审计基础与查帐技术知识

4、评价职能。通过内部审计全面了解部门、 单位经营管理的真实情况，以此评价其经营决策、 计划、方案是否合理、可行，评价规章制度是否 健全、完善和正常运行。
5、建设职能。内部审计通过对部门、单位 的生产经营活动进行分析评价，并结合本部门、 本单位的实际情况，提出可行的建设性措施，为 本部门、本单位的发展献计献策。
2、审计范围的广泛性。内部审计的综合经济 监督范围相当广泛，不只限于财务收支和经济效 益审计，而且包括对内部控制、生产等各方面的 经济检查。范围：测评内部控制制度，通过测评 找出内部控制的薄弱环节，并提出改进建议，为 完善内控制度服务；检查单位对来自内部和外部 的有关法规制度的遵守情况；对业务经营活动进 行评价；对管理活动和管理职能进行审查；审查 内部财务收支活动及其会计资料等。
在帐目审计中，根据各帐目的特点和相关内部 控制的强弱，选取对资产负债权益影响大、内部控 制弱的帐户作为重点检查对象（如货币资金、应收 款项、存货、长短期投资、应付款项、实收资本、 主营业务收入、主营业务成本、期间费用等）
审计技术方法主要有以下几种：
（1）文件检查法：是通过审查、审阅、核对、 追查、比较、复算和计算来对各种书面资料进行 检查的方法。主要对会计记录和其他书面资料进 行审阅核对。是最常用的种方法。
方法和技术方法。 一般方法主要有以下几类： （1）顺查法与逆查法。顺查法院全面、完整，
不易遗漏，但成本较高，一般用于对内控制度不 健全，帐目混乱，问题较多的被审单位。逆查法 节省时间和人力，效率高，但对审计人员的业务 素质要求高。
（2）详查法与抽样法。详查法易查出问题，审 计风险小，但成本高，一般用于对专案的审计。抽 样法成本低但风险高，抽样风险和非抽样风险控制 较难。下面对如何利于抽样法作一些简单的介绍：
2、管理职能。内部审计机构作为部门、单位 内部的一个职能部门，要参与评价部门、单位的 经营方案、协助领导经营决策和加强经营管理。 从本部门、单位的利益出发，反映问题，促进管 理水平提高，保证部门、单位目标的实现。
3、防护职能。通过内部审计对部门、单位 中存在的不合理并有可能造成损失的事项及时加 以制止，杜绝损失浪费，保证部门、单位生产经 营活动的正常进行。
3、审计机构的相对独立性。 内部审计机构
作为部门、单位的一个职能部门，其行为要受到 部门、单位主要负责人的牵制，同时审计人员的 利益又与部门、单位的利益休戚相关。所以内部 审计的独立性与权威性是相对的、不充分的。
4、审计时间的经常性和及时性。 内部审计 人员有条件随时了解企业的经济活动信息，及时 发现经济活动中的问题，有针对性地提出建议， 采取措施，督促改进。而外部审计不可能做到这 一点。
（二）内部审计的特点
内部审计包涵部门审计和单位内部审计，由于其 独立性与外部审计相比有一定的局限性，因此具有如 下特点：
1、以内向服务作为其工作目的。内部审计与外 部审计一样，具有经济监督这一核心职能。但在侧重 点上不一样，内部审计侧重于内向服务。因为内部审 计是为了加强经济管理和控制，提高经济效益而开展 的审计，其根本目的是要服务于组织的管理者，是对 内提供服务的。内部审计是根据本单位的需要而建立 的，在本单位主要负责人领导下开展工作，是单位管 理机构的一部分。
2、由企业总裁或总经理领导的内部审计部门。 3、由企业主管财务的副总裁或总会计师（总 审计师或稽核师）领导的内部审计部门。 4、在企业财务部门内部设立的专职或兼职审 计岗位。 以上四种类型，从权威性和独立性看，层次 越高，越能保证内部审计部门的独立、有效地开 展工作。
我国目前内部审计机构负责人一般都是与单 位其他职能部门负责人平行的，处于部门经理水 平。据《内部审计》杂志1996年对英国政府公共 部门的一次调查结果显示，在该国公共部门内审 机构直接负责人，有50%是部门经理的级别，有 11% 是单位领导助理，另有5%是单位领导之一。 说明英国内部审计的地位还是较高。
（三）审计组织及内部审计机构设立形式 目前各国审计组织主要由三部分组成：国家
审计机关，社会审计组织，内部审计机构。内部 审计机构是指在政府部门、公共机构和企业内部 设立的内部审计机构，除政府部门、公共机外， 企事业单位设立的内部审计部门主要有四种模式：
1、由企业董事会或其所属的审计委员会领导 的内部审计部门。
（四）合理的机构设置可以提高内部审计工作水平。 第一，探索多种形式的内部审计机构设置方
式。要结合现代企业制度，设置适合企业单位管 理特征的内部审计机构。在董事会下设审计委员 会是最有权力的设置。
第二，提高内部审计的地位。 第三，内部审计机构按需设置。
（五）审计的一般程序 制定审计计划 审查和评价资料 报告审计结果 后续审计
社会审计产生于1720年， 英国南海公司破产 事件的调查人查尔斯.斯内尔；内部审计的产生未 有具体的年代及时间，但一般认为是产生于 19世 纪末， 形成于第二次世界大战后资本主义高度发 展时期。
从内部审计的固有功能看， 内部审计具五大 职பைடு நூலகம்。
1、监督职能。内部审计同外部审计一样，担 负着监督部门、单位经济活动的任务。
审计基础 与查帐技术题纲
一、审计基础知识：
（一）审计的产生和内部审计的职能
审计最初是为了保护财产的安全和完整、保 证会计资料的真实可靠而产生的。私有财产是审 计产生的客观条件之一，财产所有权与经营权的 分离是审计产生的必须条件。国家审计产生于奴 隶社会的未期，我国是最早产生审计的国家一， 三千年前的西周，设立了宰夫制度，宋朝淳化三 年（公元992年）设立审计院，为审计一词的起 源；
二、查账基础 （一）审计方案的编制
1、审计目的 2、审计对象和审计范围 3、审计内容和审计重点
审计重点确定的方法 异常差异的分析确定 观察法确定重点 项目目标或上级要求确定
4、审计步骤和审计方法 5、预定审计起讫时间 6、审计组组长、审计组成员及其分工 7、编制的日期等 8、批准方案的领导签字等
（二）审计方法 审计方法多种多样，可将其分为两类：一般