云南绿大地2009年度财务报告分析2

公司立案调查，截止本报告日稽查仍在进行中。本段内容不影响已发表的审计意见。
中审亚太会计师事务所有限公司
中国注册会计师：方自维
中国注册会计师： 刘蓉晖
中国 北京
二○一○年四月二十九日
资产负债表分析 利润表分析
）趋 势 分 析 （
2007~2009
一、资产
由资产负债表中可看出，其中一些会计科目存在以下重大异常变动
• 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审 计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风
险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰
当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理 层选用会计政策的恰当性和作出
增加了3亿元的短期负债，其用途和原因交代不明，需查证 3）、预计负债：
预计负债
1768941.01
源自文库
5607387.85 216.99%
解释为工程后期管养费
5）、应交税费：
其他应付款 4172735.05 8143085.00 91.15%
• 4）、其他应付款：
1）、预付账款：主要为向供应商外购商品预付的金额
2007
2008
2008变化 2009
2009变化
资
预付账款 14679453.22 14599866.9 -0.54% 25045966.17 71.55%
产
存在问题：在现金流极具紧5张的时候为什么要大批量的增加预付账款
2）、应收账款：
负 债
应收账款 44292697.21 59519010.72 34.38% 188856599.25 217.30%
2009年度的经营成果和现金流量。 五、强调事项
报
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注“十二、其他重要事项”所述，
告
2010年3 月 17 日，绿大地公司收到中国证券监督管理委员会的《调查通知书》（监稽
查总队调查通字
10006号），绿大地公司因涉嫌信息披露违规，中国证券监督管理委员会正对绿大地
度的合并利润表及利润表、合并现金流量表及现金流量表和合并所有者权益变动
报 表及所有者权益变动表以及财务报表附 注。 告 一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则的规定编制财务报表是绿大地公司管理层的责任。这种责 任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报 表不存在由于舞弊或错误而导
二、负债
重大异常变动
1）、长期借款：
2007
2008
2008变化 2009
518.62% 2009变化
长期借款 15000000.00 45000000.00 200.00%
-100.00%
08年长期借款为4500万全部提前偿还，长期借款余额为零，需查证 2）、短期借款：
短期借款 102000000.00 110000000.00 7.84% 300000000.00 172.73%
会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
云南绿大地生物科技股份有限公司2009 年年度报告全部报送数据
• 三、导致保留意见的事项
1、由于受审计手段的限制，我们无法获取充分适当的审计证据对绿大地公司部分 交易是否属于关联交易以及交易的真实性、公允性进行判定。这些交易可能对2008年 和2009年度的财务报告造成重大影响；
2009
云 南 绿年 大度 地 财 务 造 假 审 计 案 件 分 析
中审亚太会计师事务所有限公司 中审亚太审【2010】020150 号 审计报告
审 云南绿大地生物科技股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地公司）
计 财务报表，包括 2009 年 12 月 31 日的合并资产负债表及资产负债表，2009 年
☆ 2、2009 年度绿大地公司依据中联资产评估有限公司中联评报字（2010） 第 274 号评估报告，对马龙县月望基地土地使用权和文山广南林地使用权计提了无形 资产减值准备
58,300,500.00元；依据退回苗木统计表、死亡苗木现场勘验记录，确认2009年苗木销 售退回
192,013,330.00 元（其中属 2010 年退回的 2009 年苗木销售 108,231,890.00 元），确 认 2008 年苗木销售退回 23,485,195.00 元（全部为 2009 年退回的 2008 年苗木销售） ；依据死亡苗木现场勘验记录，确认2009年发生的苗木损失155,082,643.25 元并列入营 业
• 干旱导致大批死亡，第四季度云南大旱影响了主要的两个基地，但是否完全没有 抗旱能力，即使真的干旱，那因此多外购的树苗的成本是否与营业成本相匹配
• 5）、其他应收款：
其他应收 6329744.27 4690890.93 -25.89% 29018795.01
款
成都198项目履约保证金，重庆桃花园广场工程启动资金--需要函证
致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估 计。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告
“三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的 规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计 划和实施审计工作以对财务报表是否不存 在重大错报获取合理保证。
表
公司解释为绿化工程大幅增长，可能存在虚增收入 3）、在建工程：
分 析
在建工 5040167.30 12712500.00 152，22% 351247.21 -97.24%
程 公司解释为北京智能温控工程项目结转
4）、存货：
存货 259608173.88 330360281.37 27.25% 142722401.55 -56.80%
审 计 报 告
• 外支出。由于无法取得与上述事项相关的充分、适当的证据，我们无法判断上述资产 余额及净值以及交易事项的准确性和合理性。
• 四、审计意见
审
计 我们认为，除上述事项可能造成的影响外，绿大地公司财务报表已经按照企业会计
准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了绿大地2009年12月31日的财务状况以及