我国税法的制定及其实施(doc 9页)
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我国税法的制定及其实施(doc 9页)
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第一章税法概论
平均分值为1分。
第一节税法的概念
要注意掌握下图的内容和对应关系。
税收法律关系的构成权利
主体
一方是代表国
家行使征税职
责的各级税务
机关、海关和财
政机关
双方
法律
地位
平等
但权
利义
务不
对
另一方是履行
纳税义务的单
位和个人（按照
属地兼属人的
原则确定）
等。
权利
客体
即征税对象
法律关系内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
税收法律
关系的产
生、变更
或消灭
由税收法律事实来决定
税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，对权利享有者的保护就是对义务承担者的制约。
【真题1】
在税收法律关系中，征、纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）（2002年）
【答案】×
【解析】在税收法律关系中，征、纳双方法律地位平等，但因双方是行政管理者与被管理者的关系，双方权利与义务不对等。
【真题1】下列各项中，表述正确的是（）。（2005年考题，分值1）
A．税目是区分不同税种的主要标志
B．税率是衡量税负轻重的重要标志
C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人
D．征税对象就是税收法律关系中征、纳双方权利义务所指的物品
【答案】B
【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
【真题2】中国现行税制中采用的累
进税率有( )。（1998年考题，分值1）
A.全额累进税率
B.超率累进税率
C.超额累进税率
D.超倍累进税率
【答案】BC
【解析】本题考点在于考生对我国现行税率种类的了解，我国现行税率种类仅限于：比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率。
【解释】我国税法的分类见下表：
分类依据具体
种类
分类说明
类别包含
内容
按照税法的基本内容和效力的不同税收
基本
法
属税法体系
中的母法
目前没有
统一制定
税收
普通
法
对税收基本
法规定的事
项分别立法
进行实施的
法律
如个人所
得税法、
征管法等
按照税法的职能作用的不同税收
实体
法
确定税种立
法
个人所得
税法、企
业所得税
法
税收
程序
法
税务管理方
面的法律
税收征收
管理法
按照税法征收对象的不同对流
转额
课税
的税
法
发挥对经济
的宏观调控
作用
主要包括
增值税、
营业税、
消费税、
关税等
对所
得额
课税
的税
法
可以直接调
节纳税人收
入，发挥其
公平税负、
调整分配关
系的作用
主要包括
企业所得
税法、个
人所得税
等税法
对财
产、行为课税的税法对财产的价
值或某种行
为课税
主要包括
房产税、
印花税等
对自然资源课税的税法为保护和合
理使用国家
自然资源而
课征
我国现行
的资源
税、城镇
土地使用
税等税种
按照主权国家行使税收管辖权的不同国内
税法
国家的内部
税收制度
国际
税法
国家间形成
的税收制度
双边或多
边的国际
税收协
定、条约、
国际惯例
等
外国
税法
外国各国家
制定的税收
制度