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{财务管理税务规划}第九课征税和纳税

第九课征税和纳税

第一框税收及其种类

光明实验高中杨丽华

教学目标：

1、知识目标

通过教学使学生识记：税收的含义、税收的基本特征、增值税、个人所得税的含义及意义。通过教学要使学生理解税收三个基本特征之间的关系；会算增值税和个人所得税。

2、能力目标

通过对各种具体税种的掌握,能辨别具体经济活动中需纳哪些税,增加对社会经济生活的了解。

3、情感、态度、价值观目标

通过对税收及其基本特征、税收的作用的理解,认识到依法纳税的必要性；通过对具体税种特别是个人所得税的了解认识到个人在社会分配中的地位,增强社会责任感和主人翁意识。教学重点：税收的含义及其基本特征

教学难点：增值税、个人所得税

课时安排：一课时

教具安排：多媒体

新课教学：

[导入]：在古代,税收就和人们的生活密切联系着。那么生活在我国古代的人们需要缴纳哪些税呢？首先让我们一起来欣赏一个动画短片。播放Flash《中华税收史话》在这个有趣的FLASH 给我们介绍了从春秋开始的我国古代历朝历代征收的一些税的种类,生活在现时代的人们更是经常要与各种税打交道。不仅工商企业、个体户要照章纳税,

作为普通公民的我也要为我的薪水交税。那么什么是税收？我国现在有多少种税？今天我们就来一起学习关于税收的知识。

你觉得该给税收什么下一个什么样的定义？

（学生思考回答）

1、税收的基本特征（板书）

（1）税收的含义：从本质上看,税收是国家为实现职能,依附政治权力,依法取得财政收

入的基本形式。(齐读)

师：掌握税收这一概念应注意以下几点：①税收的主体是谁？（谁收税？）（国家）②税收的目的是什么？（实现国家职能）③实现税收依附的手段是什么？（政治权力）④依据是什么？（依法）⑤税收的本质是什么？（取得财政收入的基本形式。）

师：税收与国家和法律有什么关系呢？

（2）税收与国家和法律的关系

①有国就有税。世界上没有不收税的国家。

②有税就有法。税法是税收的法律依据和法律保障。

（3）税收的基本特征

①强制性

师：税收具有强制性。税收的强制性主要体现在:国家依附政治权力强制征税,征税机关依法征税；纳税人必须依法纳税,否则将受法律制裁。

（学生个别举例说明。）

师：关于税收,伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税,就是国家不用付任何报

酬而向居民取得东西。”这说明了税收具有什么特征？

(学生思考、回答)

②无偿性

生（齐读）：税收具有无偿性,税收的无偿性是指：国家取得税收收入,既不需要返还

给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价。

师：也就是说国家与具体的纳税人之间,不存在利益对等的关系。至于国家对出口企业

部分出口税额退还给生产企业是国家为鼓励企业增加出口、增加外汇收入,鼓励国内企业参

与国际竞争的税收优惠行为,与税收的无偿性是两回事。

③固定性

[案例探究]2005 年3 月5 日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006 年将在全国实现全部免征农业税。

◆上述现象是否违反税收的固定性？为什么？

（学生讨论、回答）

国家对农业税实行减免,并不违反税收的固定性。税收的固定性指国家在征税以前就以

法律形式,预先规定征税对象、税率等,不经国家有关部门批准不能随意改变。

◆有人说税收具有固定性,一经确定就不能改变,这种说法对么？为什么？

不对。税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具,随着经济形势的变化,国家可以对

税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整。（也就是说,税收的固定性是相

对的。）

师：无偿性、强制性、固定性是税收的基本特征,这些特征是税收区别于其他财政收入

形式的主要标志。这三个基本特征之间有什么样的关系？同学们能否尝试着画出三者之间的关系？

（学生思考、回答）（4）基本特征的关系：

强制性紧

密

联

系

,

不

可

分

割保障

2、我国税收的种类

师：根据征税对象划分,目前我国税收分为五大类、二十多种

﹙1﹚我国税收的种类

师：其中增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。

（2）增值税和个人所得税

（学生活动：）填充下列表格：

增值税个人所得税

所属税种

含义

征税对象

纳税人

税率

计税方法

意义

①所属税种：流转税

②含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。

③征税对象：各个生产经营环节中的增值额。

④纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。

⑤税率：基本税率为17％

⑥计税方法：增值税=商品销售额x17%—上一环节已缴税金

⑦意义：

A、避免重复征税

B、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

C、促进生产专业化和体现公平竞争原则。

D、保证财政收入的稳定增长。

（学生活动）算一算

某服装厂B 向纺织厂A 购买一批布料,布料的销售价为10000 元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1700 元,（这里为了说明问题的简便,假定了这10000 元都是增值额,

实际上这10000 元不可能都是增值额。）这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示,服装厂B 应付款项总计11700 元,服装厂B 将这批布料加工成服装出售给百货商场,

服装的销售价为20000 元。

请问服装厂应交纳的增值税是多少？

应纳税额＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金

＝20000×17%－1700＝1700（元）

（3）个人所得税

◆所属税种：所得税

◆含义：国家对个人所得征收的一种税。

◆纳税人：

无住所

◆应税项目：（学生阅读“相关链接”）

◆税率：

（学生阅读“名词点击”）

①比例税率：比例税率就是对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的税率如增值税；个

人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等

②超额累进税率：个人薪水、薪金所得,适用超额累进税率

（学生活动）算一算：根据个人所得税税率表计算：一个人月薪水5600 元。他应缴纳的税款是多少？

◇他的应税所得额为：5600-1600=4000

◇不超过500 元的部分应纳：500×5% =25

◇超过500 至2000 元部分应纳：

◇超过2000 元至5000 的部分应纳：1500× 10% =150

2000×15 %=300

◇累计共应纳税：25+150+ 300=475

如果另一个人月薪水2000 元,他应缴纳的税款是多少？

（2000—1600）×5%=20元

师：可见超额累进税率有什么样的特点？有什么作用？

纳税人所得越高,税率越高；所得越底,税率越底,可以调节个人收入差距,有利于社会公

平。

◆个人所得税的作用：

是国家财政收入的重要来源,也是调节调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手段。

◆（学生活动）大家来支招！

河源市地方税务局为了增强公民纳税意识,大力进行宣传教育．可是他们缺少一些宣传的标