货币资金与应收账款

货币资金与应收账款

在途存款，未兑现支票在银行对账单中调整

存款利息，银行服务费，空头支票在银行日记账中调整

其他货币资金包括：银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用保证金存款，存出投资款.

坏账核销的准备

坏账费用：借：信用减值损失

贷：坏账准备

例：损失58万坏账准备期初为50万则借：信用减值准备8万

贷：坏账准备8万

坏账准备期初为60万则借：坏账准备2万

贷：信用减值准备2万

核销还账时：借：坏账准备

贷：应收账款

重新收回已核销的坏账：借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

习题：1.2019年1月1日，A公司应收账款科目的余额为200 000元，坏账准备科目的余额为2 000元。2019年A公司增加应收账款500 000元，收回应收账款300 000元。2019年12月31日，A公司估计的预期信用损失率为应收账款年末余额的1.5%。A公司适用的增值税税率为9%。

要求计算A公司2019年下列项目的金额：

（1）A公司2019年“坏账准备”科目的年末余额为（）元。（3分）

（2）A公司2019年12月31日应当计提的坏账准备为（）元。（3分）

（3）A公司资产负债表2019年12月31日“应收账款”项目的金额为（）元。（4分）

（1）（200000+500000-300000）*0.015=6000

（2）6000-2000=4000

（3）200000+500000-300000-6000=39400

2. 借：坏账准备50 000，贷：应收账款50 000属于核销坏账的会计分录

3. 企业通过开户银行将款项汇往外地开立采购专户时，应借记的会计科目是其他货币资金

4. 企业现金清查过程中发现的现金溢余，查明原因后可能贷记的科目有营业外收入，其他应付款

5.企业计提坏账准备对财务报表的影响：当期利润减少，应收账款账面价值不变或者减少

6. 在编制银行存款余额调节表时，在途存款应在企业银行存款对账账单账中调整增在途存款尚未到达银行，因而在银行对账单中调节

7. 2019年1月1日，A公司日坏账准备科目的余额1 000元。2019年12月31日，A公司核销坏账30 000元，核销后应收账款科目的余额为120 000元。A公司本期估计的预期信用损失率为1%，则A公司年末应计提的坏账准备为（）元。

解：120000*0.01-（1000-30000）=30200