管理会计全面预算案例.doc

全面预算案例

某公司在2001年第四季度做2002财年全面预算。设下年度经营目标利润为217000元，需实现的目标销售收入测算为525000元。预测资料表明，A产品年销售量1200件，B产品年销售量可达2000件。销售收入预计可在当季收回50%，次季收回50%，各项销售费用预计为销售收入的1%，均在当季支付，年初应收帐款余额为55000元，于预算期第一季度收回。

设A产品预算期初存货为150件，最低库存量80件，最高库存量150

件，预算年末存货为130件，最大生产量400件；B产品预算期初存货为200件，最低库存量100件，最高库存量250件，预算年末存货为220件，最大生产量600件。假定第一季度节假日较多，第三季度停电较多。

设该公司生产的A、B产品共同耗用一种甲材料，单位产品耗用量分别为4件和1件，其单位采购成本为20元，预算期初存货为300件，期末存货预计为下期生产耗用量20%，预算期存货为300件，采购货款假定当期支付40%，下期支付60%。设预算期初应付购货款12000元，在第一季度支付。

设该公司在生产A、B产品时所需单位直接人工工时分别为6小时和2小时，平均小时工资率为5元。

设该公司拟进行设备更新，根据确定的最优方案，在考虑企业现金支付能力和筹措的可能性基础上，决定在下一年度第一季度购进设备，并以分两季付款的方式购买，购进时付款60%，下季末再付款40%，并支付欠款利息（假定年利率为8%），该设备总价款为80000元。

假定该企业全年所得税为108500元，分季平均支付。根据董事会决议，股利分配按经营目标利润的20%各期均等支付。期末现金最低库存额为15000元，现金短缺时，主要在各期初向银行申请贷款（贷款年利率为12%），贷款的最低起点为1000元，现金有盈余时，应在季末及时归还贷款本息。还款时先还利息后还本金。设期初现金余额为18000元。

制造费用预算表

表5

预计损益表（贡献式）

销售及销售费用预算表

2002年度

表1

预计现金收入

生产预算

直接材料预算表

预计现金支出预算表

直接人工预算表

预计现金支出

产品生产成本和期末产成品存货预算表

管理费用预算表

预计现金支出

设备更新支出预算

资产负债表（简式）

资产负债表（简式）