案例货币资金运用状况的分析
[精品]货币资金案例分析
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[精品]货币资金案例分析1.单位通过支付宝、微信等方式取得的资金收入，如何进行会计处理？解答：单位通过支付宝、微信等方式取得相关收入的，对于尚未转入银行存款的支付宝、微信收付款等第三方支付平台账户的余额，应当通过“其他货币资金”核算。
【案例1】A事业单位下属服务中心开通了微信、支付宝结算方式。
2020年2月10日，服务中心当天实现收入10000元，其中通过微信收款5000元，支付宝收款5000元。
（1）2月13日，以上款项转入单位银行存款账户。
财务会计借：其他货币资金—微信5000—支付宝5000贷：事业收入10000预算会计借：资金结存—货币资金10000贷：事业预算收入10000（2）2020年2月13日款项转存银行账户财务会计借：银行存款10000贷：其他货币资金—微信5000—支付宝5000预算会计不记账【案例2】2020年2月10日A市博物馆通过支付宝收入门票50000元，单位按照代收资金0.5%支付第三方平台通道手续费。
2月10日支付宝资金利息收入200元，2月11日由支付宝第三方平台将2月10日收取的门票款划转A市博物馆银行账户。
2月15日A 市博物馆将门票款上缴国库。
（1）2020年2月10日，A市博物馆通过支付宝收取门票款50000元。
财务会计借：其他货币资金50000贷：应缴财政款50000预算会计不记账（2）2020年2月11日，支付宝将门票款划转A市博物馆银行账户〔发生费用50元（50000*0.5%）-200〕。
①发生费用记账财务会计借：应缴财政款50贷：其他货币资金50预算会计不记账②划拨款项财务会计借：银行存款49950贷：其他货币资金49950预算会计不记账③上缴财政财务会计借：应缴财政款49950贷：银行存款49950预算会计不记账2.单位发生现金溢余或短缺，如何进行会计处理？解答：（1）现金溢余：①发现现金溢余，财务会计借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”；预算会计借记“资金结存”，贷记“其他预算收入”。
货币资金案例分析
一、案例简介案例1: 伪造银行对账单，挪用两亿判死缓曾在国家某科研基金管理机构会计卞某涉嫌贪污挪用公款2亿元一案，是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件，最终卞某被法院判为死缓。
从媒体报道来看，卞某在案发前的八年期间里，利用掌管该科研基金的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、伪造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。
卞某担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年，却一直没有被察觉。
审计部门曾经对该基金委的财务状况多次审计，但一直没有发现卞中挪用资金的问题。
案发当年的春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生提前休假回来，去银行办事时顺手将此前都是由卞某经手的银行对账单取回，而此时卞某还没有对这次的对账单作假，上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。
取回对账单后，这名大学生开始将对账单和内部账目进行核对，一笔金额为2090万元的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。
这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，慌乱之下卞中道出实情，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。
据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。
比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账单拿下来自己留下以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根本不体现出来。
” “咱们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。
”打印出对账单后还必须要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可以一次盖很多。
卞某贪污、挪用巨额公款长达八年才案发，从一定意义上讲，暴露出了科研基金管理机构在基金管理方面的漏洞。
货币资金财务分析报告(3篇)
第1篇一、前言货币资金是企业日常运营中最为重要的流动性资产之一，它直接关系到企业的支付能力、偿债能力和资金周转效率。
本报告旨在通过对某企业2021年度货币资金的财务分析，揭示其货币资金的构成、流动性和风险状况，为企业财务决策提供参考。
二、企业概况（以下为企业概况，根据实际情况填写）某企业成立于20XX年，主要从事XX行业的生产和销售。
公司总部位于XX市，拥有多个生产基地和销售网点，员工人数XX人。
近年来，公司业绩稳步增长，市场占有率不断提高。
三、货币资金构成分析1. 现金现金是企业日常经营中最直接的支付工具，也是货币资金中最流动的部分。
2021年度，企业现金余额为XX万元，占货币资金总额的XX%。
与去年同期相比，现金余额有所下降，主要原因是：（1）支付了较大规模的工资和福利支出。
（2）支付了部分原材料采购款项。
2. 银行存款银行存款是企业货币资金的重要组成部分，主要包括活期存款和定期存款。
2021年度，企业银行存款余额为XX万元，占货币资金总额的XX%。
与去年同期相比，银行存款余额有所上升，主要原因是：（1）公司销售业绩良好，回款及时。
（2）公司加强了对资金的管理，提高了资金使用效率。
3. 其他货币资金其他货币资金主要包括银行承兑汇票、信用证保证金等。
2021年度，企业其他货币资金余额为XX万元，占货币资金总额的XX%。
与去年同期相比，其他货币资金余额有所下降，主要原因是：（1）公司减少了对外贸易，降低了银行承兑汇票的持有量。
（2）公司加强了对信用证保证金的管理，降低了信用风险。
四、货币资金流动性分析1. 流动比率流动比率是企业短期偿债能力的重要指标，反映企业短期债务偿还能力的强弱。
2021年度，企业流动比率为XX，高于行业平均水平XX。
这表明企业短期偿债能力较强。
2. 速动比率速动比率是企业短期偿债能力的进一步体现，排除存货等变现能力较弱的资产。
2021年度，企业速动比率为XX，高于行业平均水平XX。
货币资金分析案例
净利润下降， 且远小于经营活
动产生的现金流
年份 营业收入(元)
净利润(元)
2012 11.5亿 2480万
2011 11.4亿 6169万
2010 10.6亿 9500万
5
禾盛新材 是否有钱
流动负债：3.70亿 货币资金/流动负债=0.9443
该公司现金充足，很有钱
增加的货币资金来源于 经营活动产生的现金流
·海康威视的净资产收益率远高于行业 均值，说明企业是赚钱的，而且净资 产收益率逐年增加，表明企业发展趋 势很好。
每股收益（元） 海康威视 行业均值 行业排名
净资产收益率 海康威视 行业均值 行业排名
2012年 1.07 1.12 17/34
2012年 24.68 8.05 17/38
2011年 1.48 1.20 12/30
单位：亿元
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也没钱
比率：%
2012年货币资金5.27亿元，流动、速动 比率显著低于行业均值，短期流动负债偿 还能力弱。
·经营活动现金流入可观，近三年筹资活动 频繁，每期数额巨大，存在借新债还旧债 情形。从近年投资活动可知其处于扩张状 态。扩张的速度与其盈利能力不匹配。经 营活动现金流入勉强覆盖投资、筹资活动 的流出。接近60%的资产负债率，加上较 低的流动、速动比率。整体的资金情况偏 紧。盈利水平不高、扩张速度很快、货币 资金比较缺乏。
单位：亿元
一旦投资活动中“取得投资收益所收到的 现金”减少、筹资受阻，货币资金不足以 应对经营活动的现金流出，以及流动负债。
14
孚日股份（002083）
不怎么赚钱
比率：%
12年指标显著低于行业 均值，基本不盈利
营业收入变幅不大，净 利润持续下滑，12年计 提资产减值损失致使利 润大幅下降，因获得财 政补贴，勉强维持利润
货币资金年度总结分析(3篇)
第1篇一、概述随着我国经济的快速发展，企业对于货币资金的管理显得尤为重要。
货币资金是企业生产经营活动中最为活跃的资金形态，直接关系到企业的生存和发展。
本年度，我司对货币资金进行了全面梳理和分析，现将年度总结如下：二、货币资金状况分析1. 货币资金总量本年度，我司货币资金总量为XX亿元，较去年同期增长XX%。
其中，现金XX亿元，银行存款XX亿元。
增长的主要原因是业务规模的扩大和融资渠道的拓宽。
2. 货币资金结构（1）现金占比：本年度现金占比为XX%，较去年同期下降XX个百分点。
主要原因是公司加大了对银行存款的配置，以降低现金持有风险。
（2）银行存款占比：本年度银行存款占比为XX%，较去年同期上升XX个百分点。
其中，活期存款占比XX%，定期存款占比XX%。
3. 货币资金周转率本年度，我司货币资金周转率为XX次，较去年同期提高XX%。
这表明公司资金周转速度加快，资金使用效率提高。
三、存在的问题及原因分析1. 货币资金占用过多尽管本年度货币资金总量有所增长，但部分业务部门存在货币资金占用过多的问题。
主要原因如下：（1）部分项目资金回收周期较长，导致资金周转不畅。
（2）部分业务部门对资金使用不够精细，存在浪费现象。
2. 货币资金风险控制不足（1）部分银行账户存在资金安全问题，如账户被盗用、资金挪用等。
（2）融资渠道单一，过度依赖银行贷款，风险控制能力不足。
四、改进措施及建议1. 优化资金结构（1）加大银行存款配置，降低现金持有比例。
（2）加强资金回收管理，缩短项目资金回收周期。
2. 提高资金使用效率（1）加强对业务部门的资金使用指导，提高资金使用效率。
（2）建立健全资金审批制度，确保资金合理使用。
3. 加强风险控制（1）完善银行账户管理，确保资金安全。
（2）拓宽融资渠道，降低对银行贷款的依赖。
4. 加强资金分析及预警（1）定期对货币资金进行梳理和分析，及时发现潜在风险。
（2）建立健全资金预警机制，确保企业资金安全。
货币资金内部控制(案例及分析)
一、案例及分析案例一：上海某研究所近年来采用了银行提供的新型服务“代理转账”方式发放工资，由银行直接将工资款项划入职工的个人账户。
其工资核算员黄某利用工资发放中款项支付无需收款人签字的漏洞，利用职务之便，篡改工资数据，采用虚设人员、多计工资的办法，将企业资产占为己有。
在2002年后的2年时间里，黄某先后30余次利用该方法将225万余元的公款划入自己的腰包。
案例二：1995年至2003年的8年期间，国家自然科学基金委会计卞中利用基金委掌管的科学研究专项奖金拨款权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和退汇重拨、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币2亿余元，给国家造成了重大损失。
案例三：2005年1月15日，某上市公司存在中国银行某分行2.9337亿元巨额存款失窃。
调查人员在清查账户时发现，该分行行长高某从2000年初便开始利用公司多头开户对该企业存款动手脚，一方面当企业资金存入银行时，高某就利用职务之便，采用“背书转让”等形式将企业资金转移到其他账户上，另一方面高某通过给该公司开具假存单、假对账单等方式掩盖其犯罪事实。
上述几个案例至少应当引起我们对以下情况的思考。
（一）新型的便利服务随着市场竞争的日趋激烈，很多银行为了维持客户和拓展业务资源往往会向客户提供一些新型便利服务。
“代理跑单”、“代理转账发放工资”就是其中比较典型的项目。
“代理跑单”是指由银行派员协助单位办理日常转账收付款业务，如提取和解缴现金、传送银行结算凭证等。
“代理转账发放工资”是指公司每月按特定格式将存有工资数据的电脑盘片及职工账号交给银行，由银行代为将工资款项从公司账户中转入职工个人账户的一种服务，该服务是目前较为常见的一种工资发放方式。
这些新型代理业务虽然方便了客户，提高了企业的工作效率，但却存在很多隐患。
比如“代理转账发放工资”，由于是采用转账支付的方式，因此无需职工本人确认签字即可完成。
这一环节的缺失给犯罪分子虚设人员提供了客观上的便利。
货币资金分析财务报告(3篇)
第1篇一、引言货币资金是企业日常经营活动中不可或缺的一部分，它直接关系到企业的流动性、偿债能力和盈利能力。
本报告旨在通过对企业某一会计年度的货币资金进行分析，评估其管理效率、风险状况及对企业整体财务状况的影响。
二、企业概况（以下内容需根据实际企业情况进行填写）企业名称：XX有限公司所属行业：XX行业成立时间：XX年注册资本：XX万元主营业务：XX三、货币资金概述1. 货币资金构成根据企业财务报表，本年度货币资金构成如下：- 现金：XX万元- 银行存款：XX万元- 其他货币资金：XX万元2. 货币资金总量本年度货币资金总量为XX万元，较上年度的XX万元增长XX%，增长率为XX%。
四、货币资金分析1. 现金流量分析（1）经营活动产生的现金流量净额本年度经营活动产生的现金流量净额为XX万元，较上年度的XX万元增长XX%，增长率为XX%。
这表明企业在日常经营活动中，现金流入大于流出，具有一定的盈利能力和偿债能力。
（2）投资活动产生的现金流量净额本年度投资活动产生的现金流量净额为XX万元，较上年度的XX万元减少XX%，减少率为XX%。
这可能是由于本年度企业加大了投资力度，导致现金流出增加。
（3）筹资活动产生的现金流量净额本年度筹资活动产生的现金流量净额为XX万元，较上年度的XX万元减少XX%，减少率为XX%。
这可能是由于本年度企业减少了借款，导致现金流出减少。
2. 货币资金结构分析（1）现金占比本年度现金占比为XX%，较上年度的XX%有所下降。
这可能是由于企业在日常经营活动中，对现金的需求减少，更多地使用银行存款进行支付。
（2）银行存款占比本年度银行存款占比为XX%，较上年度的XX%有所上升。
这表明企业在日常经营活动中，对银行存款的依赖程度增加。
（3）其他货币资金占比本年度其他货币资金占比为XX%，较上年度的XX%基本保持稳定。
这表明企业在其他货币资金方面的管理较为稳定。
3. 货币资金周转率分析本年度货币资金周转率为XX次，较上年度的XX次有所提高。
财务报告分析货币资金(3篇)
第1篇一、引言货币资金是企业日常经营活动中最为重要的流动资产之一，它直接反映了企业的偿债能力和支付能力。
在财务报告中，货币资金的分析对于评估企业的财务状况、经营成果和现金流量具有重要意义。
本文将从货币资金的构成、影响因素、风险以及对企业财务状况的影响等方面进行分析。
二、货币资金的构成1. 库存现金库存现金是企业日常经营活动中的现金，主要用于支付小额现金支出、零星收入以及备付金等。
库存现金的多少直接关系到企业应对突发事件的能力。
2. 银行存款银行存款是企业存放在银行的各种存款，包括活期存款、定期存款、外埠存款等。
银行存款是企业支付大额现金支出、结算业务以及投资等的主要资金来源。
3. 其他货币资金其他货币资金包括银行承兑汇票、信用证保证金、外埠存款等。
这些资金主要用于企业对外贸易、结算业务以及投资等。
三、货币资金的影响因素1. 企业规模企业规模对货币资金的影响较大。
一般来说，规模较大的企业具有较强的资金实力，其货币资金规模也相对较大。
2. 行业特点不同行业的货币资金需求存在较大差异。
例如，制造业、房地产业等对货币资金的需求较大，而服务业、高新技术产业等对货币资金的需求相对较小。
3. 经营状况企业经营状况直接影响货币资金。
盈利能力强的企业，其货币资金规模通常较大；反之，亏损企业可能面临货币资金紧张的局面。
4. 财务政策企业财务政策对货币资金的影响不容忽视。
例如，宽松的财务政策可能导致企业货币资金规模过大，而紧缩的财务政策可能导致企业货币资金紧张。
5. 外部环境宏观经济环境、行业政策、市场竞争等因素都可能对企业的货币资金产生影响。
四、货币资金的风险1. 现金流失风险现金流失风险主要指企业因管理不善、内部控制不严等原因导致的现金被盗、丢失等情况。
2. 货币资金投资风险企业将货币资金投资于低效或高风险项目可能导致资金损失。
3. 利率风险银行存款利率波动可能导致企业货币资金价值下降。
4. 政策风险行业政策、税收政策等变化可能对企业货币资金产生影响。
财务报告货币资金的分析(3篇)
第1篇一、引言货币资金是企业日常运营中不可或缺的流动资产，它反映了企业的短期偿债能力和资金周转速度。
在财务报告中，货币资金的分析对于评估企业的财务状况和经营成果具有重要意义。
本文将对财务报告中的货币资金进行分析，旨在揭示企业货币资金的构成、变动趋势及其对财务状况的影响。
二、货币资金的构成1. 现金现金是企业最直接的支付手段，包括库存现金、银行存款和银行承兑汇票等。
现金的持有有利于企业及时支付各项费用，保持良好的信誉。
2. 银行存款银行存款是指企业存放在银行的各种存款，包括活期存款、定期存款和保证金等。
银行存款具有较高的流动性和安全性，是企业主要的货币资金形式。
3. 其他货币资金其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。
这些资金主要用于企业的采购、销售等业务活动。
三、货币资金的变动趋势分析1. 短期变动趋势（1）现金：分析企业现金的变动趋势，可以了解企业的支付能力和经营状况。
若现金持续增加，说明企业盈利能力强，资金周转良好；若现金持续减少，则可能存在经营困难或资金链断裂的风险。
（2）银行存款：分析企业银行存款的变动趋势，可以了解企业的资金运用情况。
若银行存款持续增加，说明企业投资和经营活动较为活跃；若银行存款持续减少，则可能存在资金短缺的风险。
（3）其他货币资金：分析其他货币资金的变动趋势，可以了解企业的经营活动和资金需求。
若其他货币资金持续增加，说明企业业务规模扩大；若其他货币资金持续减少，则可能存在资金需求不足的风险。
2. 长期变动趋势（1）现金：分析企业现金的长期变动趋势，可以了解企业的财务风险。
若现金长期保持较高水平，说明企业具有较强的短期偿债能力；若现金长期较低，则可能存在财务风险。
（2）银行存款：分析企业银行存款的长期变动趋势，可以了解企业的资金运用效率。
若银行存款长期保持较高水平，说明企业资金运用效率较低；若银行存款长期较低，则可能存在资金利用不足的风险。
货币资金的实质性程序案例分析
货币资金的实质性程序案例分析概要在财务会计中，货币资金是指企业在短期内能够支配和使用的现金以及存款等货币资产，它是企业经营活动中非常重要的一部分。
本文将通过实质性程序分析的方法，对货币资金的运作流程进行案例分析，以进一步理解货币资金在企业中的实质。
1. 案例背景假设有一家小型制造业企业，名为ABC公司。
ABC公司主要从事家具制造和销售业务，其货币资金主要包括现金、银行存款和其他短期投资等。
下面将分别对这些方面进行实质性程序的案例分析。
2. 现金流程案例分析ABC公司的现金流程主要包括现金收款和现金支付两个方面。
下面将通过具体案例对这两个方面进行分析。
2.1 现金收款ABC公司通过向客户销售产品来获得现金收入。
假设ABC公司销售了一张家具产品，价格为1000元。
客户选择使用现金支付，并直接将现金交给ABC公司。
在这个案例中，现金收款的实质性程序包括以下几个步骤：1.销售计划：ABC公司根据市场需求和销售预测，制定销售计划，并确定产品的销售价格。
2.销售下单：客户向ABC公司下订单，并约定支付方式为现金支付。
3.产品交付：ABC公司按照订单要求制造并交付产品给客户。
4.现金收款：客户将现金支付给ABC公司。
5.现金登记：ABC公司对收到的现金进行登记，包括金额、日期和来源等信息。
6.现金存款：ABC公司将收到的现金存入银行或保险箱等安全场所。
2.2 现金支付除了现金收款外，ABC公司还需要支付各种费用和支出，例如购买原材料、支付工资和租金等。
下面以购买原材料为例，对现金支付的实质性程序进行分析。
假设ABC公司需要购买一批原材料，总金额为5000元，供应商要求现金支付。
在这个案例中，现金支付的实质性程序包括以下几个步骤：1.采购计划：ABC公司根据生产需要，制定采购计划，并确定采购数量和总金额。
2.供应商选择：ABC公司选择合适的供应商，与其达成采购协议，并约定支付方式为现金支付。
3.原材料收货：ABC公司从供应商处收到采购的原材料，并进行入库登记。
货币资金审计案例分析
货币资金审计案例分析
达美集团
公司背景
• 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司， 公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发 业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。公 司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率 的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品 盘点，有一套相对严谨的内部控制制度，公司自 上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。
♪
• 抽查法：是对被查企业会计凭证和账簿，有针对 性的选择一部分进行检查的一种方法。 • ♪
• 审阅法：是通过对被查单位有关书面资料进行仔 细观察和阅读来去的查账证据的一种查账技术方 法根据有关法规、政策理论、方法等查账标准货 一句对书面资料进行审阅，借以鉴别资料本身所 反应的经济活动是否真实、正确、合理及有。 • ♪
• 财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够 好，未能经常进行不定期盘点。 • 通过查看支票登记本发现，领用的票据号码不连 续，存在领用支票不登记的现象。 • 对现金和银行存款的支付基本上能坚持审批制度， 但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的 支付凭证上来看，经常出现对相同业务的审批有 时是财务经理的签字，有时是业务经理的签字， 控制不够严格。
• 对银行存款审查应注意未达账项，尤其对长期未 达账项要进行分析： 为了验证未达账项的真实性，应向银行取得会计 截止期后一段时间的对账单，对长期的未达账项 提请被审单位调整，必要时应验证有关的支持性 凭证，对在途时间较长的货币资金应持怀疑态度， 验证其真实性。
货币资金管理问题案例
货币资金管理问题案例一、案例背景某公司是一家规模较大的制造企业，主要经营电子产品制造和销售业务。
在管理公司的货币资金方面出现了一些问题，影响了公司的资金流动和利润率。
二、问题分析1.资金使用不当：公司的货币资金没有得到有效管理和利用，导致大量资金长期闲置，影响了资金的流动性和收益。
2.现金流管理不畅：公司在销售和采购环节中没有建立有效的现金流管理体系，使得公司面临短期资金紧张的情况。
3.风险控制不足：由于资金管理不到位，公司的风险控制能力较弱，无法应对外部市场波动给公司带来的影响。
三、解决方案为解决上述问题，公司应采取以下措施： 1. 建立资金管理制度：明确资金使用的流程和权限，规范公司内部的资金管理行为，确保资金的合理利用。
2. 优化现金流管控：建立精细化的现金流管理体系，提前预判和应对资金需求，避免出现资金不足的情况。
3. 加强风险管理：建立健全的风险管理体系，通过多样化的资金投资和风险防范机制，保障公司资金运营的稳定性和安全性。
四、实施效果经过上述措施的实施，公司取得了以下成效： 1. 资金利用效率提升：公司的资金利用效率得到了提升，资金利润率明显增加。
2. 现金流管理更加顺畅：公司的现金流管控得到改善，资金周转速度加快，降低了资金紧张的风险。
3. 风险控制有所提升：公司的风险控制能力有所提升，能够更好地防范和化解外部风险带来的影响。
五、总结货币资金管理是企业经营中非常重要的一环，对公司的持续性发展和稳健经营起着至关重要的作用。
通过建立有效的资金管理制度，优化现金流管控，加强风险管理，可以有效提升公司的资金运作效率，保障公司的财务安全和稳健发展。
希望本文所提供的案例及解决方案对您理解货币资金管理问题有所帮助。
货币资金审计案例
货币资金审计案例(合集7篇)时间：2023-07-03 15:50:22货币资金审计案例第1篇（一）初步评价货币资金内部控制情况通过了解A公司货币资金内部控制情况，初步判断A公司的货币资金内部控制健全性一般，合理性一般，主要体现在货币资金内部控制制度方面存在“现有的资金管理制度比较陈旧，和正在执行的资金管理流程相脱节”等缺陷。
（二）测试货币资金内部控制运作通过检查证据、实地考察等程序，结合A公司实际执行的资金管理流程，测试货币资金的内部控制，判断现有的内部控制程序可以信赖，内部控制需要完善，主要存在“部分现金收支无审批流程、网银付款授权额度不合理、POS机管理存在风险、月度资金预算流程需完善”等缺陷。
（三）评价货币资金内部控制水平A公司现有制度规定、实际执行和业务抽查中，发现货币资金内部控制比较健全，但存在一定的薄弱环节，因此确定该公司的货币资金内部控制风险为中等。
（四）货币资金的经济性情况A公司从2023年开始启用山经资金预算系统，2023年资金预算支出总体执行率111.13%，2023年资金预算支出总体执行率104.01%，2023年资金预算偏差较大，公司多次进行资金分析和预算管理，并采取有效措施，2023年预算执行率得到提高，资金支出预算执行率偏差在5%之内。
公司根据生产经营实际，及时调整资金预算，提高资金预算执行率。
通过资金支出预算执行分析，公司货币资金管理的经济性较好。
（五）货币资金的效率性情况A公司根据行业上级公司统一要求，实行资金收支两条线，资金由行业上级公司统一调度使用，现有资金管理模式比较合理。
货币资金内部控制流程中的部分岗位职责存在重复现象，职责不清，且未见岗位激励机制。
抽查2023年9月银行支出户的银行未达，发现存在单据传递不及时、部门之间协作待完善的现象。
通过职责分工、激励机制和内部部门之间协作方面，确定货币资金管理的效率性为中等。
（六）货币资金的效果性情况A公司2023年度绩效考核评审105.66分，2023年度绩效考核评审110.55分，完成了年度绩效目标，其中涉及资金管理的财务指标均已超额完成。
贵州茅台货币资金管理案例研究
贵州茅台，作为我国酒业的龙头企业，一直以来都备受关注。
在酒业的发展过程中，贵州茅台一直致力于品质的提升和技术的创新，然而，在企业经营中，资金管理也是一个极其重要的环节。
虽然常常被人诟病的贵州茅台的价格飙升，但也不能否认其尤其资金管理的高超水平。
深入分析贵州茅台的货币资金管理案例，可以让我们对资金管理有更深入的理解。
贵州茅台的资金管理不仅仅是简单的资金收支平衡，更多的是对资金的有效运用和管理，这需要对市场行情和企业发展的敏锐洞察力。
在货币资金管理的过程中，我们可以看到贵州茅台采取了一系列的措施，比如加大投入研发、提升品牌价值、引进高端技术等，这些举措都需要资金的支持。
在这个过程中，贵州茅台不仅注重资金的保值增值，更注重资金的灵活运用，以实现企业的长期发展目标。
与此贵州茅台对于资金的管理也体现了其对风险的把控能力。
在资金的运用过程中，贵州茅台能够对市场的波动有较为精准的预测，以及应对的机制，这在一定程度上降低了企业面临的风险。
贵州茅台对于资金管理也体现了其对于公司治理的高度重视。
在资金运用的过程中，贵州茅台一直注重透明度、公平性和规范性，这不仅展现出企业的负责态度，更是对投资者、消费者的一种负责。
回顾整篇文章，我们可以看到贵州茅台货币资金管理案例为我们提供了很多启示。
不仅需要对资金有深入的了解，更需要在资金运用过程中有高超的水平和应对能力。
作为我国酒业的代表企业，贵州茅台的资金管理案例，无疑给我们提供了很多借鉴和学习的机会。
我们相信，在今后的企业发展中，可以从中汲取经验，提升自身的资金管理水平。
在我个人认为，贵州茅台的货币资金管理案例，不仅是对资金管理的一次诠释，更是对企业发展的一次深刻探讨。
在这个过程中，贵州茅台用其实际行动向世人展现了资金管理的重要性和企业治理的高度重视，这无疑为我们提供了很多有益的启示。
我们需要从贵州茅台的案例中学习，在资金管理过程中，需要有精准的市场洞察力、深厚的风险控制能力、对公司治理的高度重视。
货币资金审计案例分析
现金业务中经常出现的错弊行为
评估重大错报风险
应对现金错弊风险应注意的细节
评估重大错报风险
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评估重大错报风险
作为商业企业的思易公司，批零兼营，企业现金流量比较大，客观存在的错弊风险比较大，但是，审计项目经理冯顺曾多次参与零售企业的审计业务，经验丰富，通过对思易公司的全面了解，结合以前年度审计情况评估，认为思易公司库存现金重大错报风险处于中等水平，可以通过采取有效的审计程序予以应对。
通过监盘库存现金发现，思易公司的库存现金实有数与账面应存数不相符，形成短缺差异500元，为职工陈楠500元的借据，未经批准，也未说明其用途，属于白条抵库。职工张希12月5日预借差旅费500元和已收款但未入账的6张凭证金额为435元都属于合法凭证，已经据以收付现金，只是没有入账。注册会计师冯顺、李祥将报表日库存现金应存额与2014年度财务报表中的数据核对相符，由此得出结论:第一，思易公司2015年1月9日的库存现金账实不符，短缺现金500元的原因为白条抵库问题；第二，思易公司出纳人员现金收支业务入账不及时；第三， 2014年度财务报表中库存现金披露恰当。
当中国高速频道达成2009年的净利润目标以后，程征（CEO）个人就获得了60万股的中国高速频道股票，当时这些股票的价值大约为600万元。
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美国证券交易委员会（SEC） 指控中国高速频道会计欺诈
美国证券交易委员会（SEC） 指控中国高速频道会计欺诈
在这桩诉讼案中，美国证券交易委员会要求对中国高速频道处以财务罚款，下达永久禁止令、追缴非法所得、以及禁止程征再出任何美国上市公司高管和董事等。
(2)审查现金支出业务 思易公司现金支出业务涉及的付款凭证包括自制原始凭证和外来原始凭证两种。注册会计师冯顺在审查自制的现金付款凭证时，主要审查自制的原始凭证是否符合会计法规的要求；审批手续是否齐全；记载的经济事项是否符合规定范围和规定标准。在审查外来付款凭证时，主要审查是否符合会计准则和政府有关部门规定的条件及规定的格式，印章是否清晰，日期、单价、金额等是否正常；凭证上的抬头是否与思易公司相符，业务发生日期与实际付款日期是否相近，同一单位开出的票证近期有无多次在思易公司出现的情况等。
内部会计控制——货币资金案例（二）
内部会计控制——货币资金案例（二）第一篇：内部会计控制——货币资金案例(二)内部会计控制——货币资金案例（二）货币资金内部会计控制案例分析一、案例叙述企业内部会计控制制度的完善严密与否、执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。
一个企业如果有完善、严密的内部会计控制制度，并严格加以执行，必然会使企业内部组织设置合理、分工明确、职责清楚、奖惩分明、权限适度、紧密配合、管理科学、秩序井然、堵塞漏洞、减少损失、提高效益、促进发展。
反之，一个企业如果没有良好的内部会计控制制度，或者内部会计控制制度仅仅是停留在纸面上、口头上，那么必然会造成组织混乱、职责不清、滥用职权、缺乏制衡、跑冒滴漏、损失严重、效益低下、丧失竞争力。
2001年某月的一天上午，原江苏省某厅财务处会计陆某突然在家割腕自杀，因后悔不想死，遂向警方投案自首。
经警方调查，陆某在90后代初期因业务关系去了南方，在那里染上了赌瘾，他赌球、玩纸牌、打麻将，样样都来，可他瘾大水平低，输钱像流水，少则几千，多则上万。
当陆某输钱后，就将罪恶之手伸向公款。
1999年陆某从某厅会计处借调到某部驻南京特派员办事处办公室做会计。
当时办公室有两人，一名主任，陆某负责现金出纳并兼做会计，财务印章在主任处保管，每次陆某去银行取钱前都必须到主任处盖章。
这种制度刚开始尚能坚持，久而久之，因主任感到麻烦，并出自对陆某的信任，陆某在主任的同意下，每次去银行取钱时，直接到柜中取印章来盖，以至于他趁管理上的漏洞偷偷盖了许多现金支票，每当输了钱就用盖了章的现金支票去银行取钱继续赌。
经检察机关查明，陆某自1999年以来借管理支票之便，私盖财务印章，从银行提取现金，挪用公款达百万元。
陆某当时之所以自杀，是因为自杀当天是单位发工资日，而单位银行账上余款因陆某大量挪用公款赌博已不足以支付职工工资，陆某因躲不过去而自杀。
2001年初，陆某因挪用公款罪被判6年有期徒刑。
二、案例分析本案是一起典型的内部会计控制度不健全而导致舞弊行为发生的案例。
案例：货币资金运用状况的分析共20页文档
• 从企业年初与年末流动负债项目的比较中，我们发现，企 业的主要有代价的负债为短期贷款。一般来说，在企业货 币资金超过正常业务需要的条件下，企业应该将有代价的 负债尽早偿还，并尽可能地减少有代价的负债。但是，我 们看到，企业有代价的负债 短期贷款的年末数不但没有 消失，反而比年初数增加将近7倍，高达了将近亿。从报 表本身来说，我们看不到这种增加有代价负债的融资行为 的必要性。
• 这说明，从当时的情况来看，青岛啤酒股份有限公司上市 时间并不太长，主要业务为啤酒的生产与销售。这些信息 为我们的分析奠定了基础。
• (2)关于两年年末货币资金在总资产中的比重以及短期支 付能力的一般评价
• 比较一下年初和年未的资产负债表，我们看到，企业的 资产总额维持在26亿至27亿之间，流动资产维持在13.5亿 至14.5亿之间。在资产总额中，流动资产的比重超过50％。 在流动资产中，货币资金稳定在7亿元以上，占总资产的 25％左右，占流动资产的50％左右。
• 第三，关于企业不恰当的融资行为问题。所谓不恰当的融 资行为，是指企业在并不需要资金的时候进行了有财务代 价的融资。企业的负债，按照有无财务代价可以分为有财 务代价的融资和无财务代价的融资。有财务代价的融资是 指企业的贷款以及融资租入固定资产所形成的负债，其财 务代价一般是利息。无财务代价的融资是指企业在日常经 营活动中正常形成的结算负债，如应付账款、应付工资等。
• 1.资产负债表
• (1).分析企业日常货币资金规模是否适当 • (2). 分析企业在货币资金收支过程的内部控制制度的完善
程度以及实际执行质量 • (3).分析企业对国家有关货币资金管理规定的遵守质量 • (4).分析企业货币资金构成质量
• 2.对青岛啤酒股份有限公司1994年年报信息中货币资金 运用情况的分析
财务会计案例分析-货币资金与内控
财务会计案例分析 —货币资金与内部控制
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓
北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件 1、案例概况： 1995-2003年间，国家自然科学基金委出纳卞中利用职务之便，挪用 公款人民币2亿余元。 2、具体情况： 基金委实质就是自然科学基金的管理和发放者。卞某的工作职责：担 负着资金收付的出纳职能，经办所有的银行单据和银行对账单,登记明细账 。 每年能够掌管20亿元资金的使用，这就是基金委被外界称为“有钱”的 原因。卞中挪用的最大一笔款项是6000万元。2002年12月，卞中通过伪造 银行进账单、编造银行对账单直接将6000万巨款挪用至北京汇人建筑装饰 工程有限公司，用于该公司的工程验资及日常开支使用.
财务报告的影响因素
内部 控制
核算 系统
财务 报告
影响财务报告的内部控制因素
控制环境： 法人治理 组织结构 人员素质 内部审计
业务循环 控制程序
案例分析指引： 法规的要求 理论及法规依据－《企业内部控制基本规范》及其配套指引
2001年6月22日 财政部发布了《内部会计控制规范-基本规范》及几个具体规范 2008年6月28日
配套指引的整体结构
其他监管要求
应用指引
评价指引
审计指引 审计师进行外 部独立审计时 使用
由内部环境、 控制活动、控 制手段三大类 ，18个指引组 成，企业可以 根据实际情况 进行增减
适用于所有企 业，包括： 总则 评价内容 评价程序 缺陷认定 评价报告
《基本规范》50条
案例指引－理论及法规依据
案例—伪造银行对账单，挪用两亿判死缓
由于基金委涉及资助项目和范围众多，为了减少填写支票的工作量，项目拨款 长期一直采用“打包拨款”，按京内和京外两部分来打包，30家单位为一包。每张支 票或汇票上一般填写的是×××等30家单位，总金额×××元，然后在支票后面附上拨 往30家单位的银行票据。
经济金融环境下的货币资金管理案例研究
经济金融环境下的货币资金管理案例研究近年来，随着经济金融环境的不断发展和变化，货币资金管理也面临着新的挑战和机遇。
本文将通过分析几个典型的案例来研究经济金融环境下的货币资金管理。
1. 案例一：公司流动资金管理某制造业公司面临着日益繁重的流动资金压力。
为了有效管理货币资金以应对经济金融环境的变化，该公司采取了多种措施。
首先，他们通过建立与供应商的良好关系，实现了货物的合理信用购买，从而降低了采购成本。
其次，他们积极参与短期投资理财，提高了资金的使用效率。
最后，公司建立了有效的库存管理系统，减少了库存积压，提高了流动性。
2. 案例二：商业银行资金运营模式调整某商业银行在经济金融环境变化下面临着资金运营模式调整的问题。
为了更好地管理货币资金，他们采取了以下措施。
首先，该银行调整了存款产品的利率和期限，以吸引更多储户存款，增加货币资金来源。
其次，他们积极开展资产证券化业务，将一部分信贷资产转化为资本市场产品，降低了风险敞口。
此外，该银行还利用金融科技手段，开展智能资金运营和风险分析，提高了资金的投放效果。
3. 案例三：个人理财规划在当前复杂的经济金融环境下，许多个人也面临资金管理的挑战。
以某个人理财为例，该人在薪资有限的情况下，通过合理规划实现了较好的资金增值。
首先，他制定了详细的月度预算，控制了日常开支。
其次，他选择了适合自己的理财产品，进行长期投资。
此外，他还利用余额宝等货币基金进行短期存储和理财。
通过以上措施，他成功实现了资金的保值增值。
在经济金融环境下进行货币资金管理，案例研究可以为我们提供宝贵的经验和教训。
首先，我们应根据不同的环境和需求制定适合自己的资金管理策略。
其次，要及时关注经济金融环境的变化，做好风险评估和规避。
此外，积极参与投资理财和金融创新，提高资金利用效率也是重要的。
最后，个人理财规划也应注重稳健和长期性，避免盲目冒险。
通过这些措施，我们能更好地管理货币资金，实现财务目标。
总而言之，经济金融环境下的货币资金管理是一个复杂而重要的问题。
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? 2.对青岛啤酒股份有限公司1994年年报信息中货币资金 运用情况的分析
? (1)我们应该首先搞清楚该企业的摹本背景。这是因为，不 同类型的企业，其货币资金运用特点不尽相同。从企业披 露的有关信息来看，公司于1993年6月16日成立，注册及 实收资本为人民币9亿元。公司发行的“H股”自1993年7 月15日开始在香港联合交易所有限公司上市，而“A股测 自1993年8月7日开始在上海证券交易所上市。公司的土 要经营范围包括生产及销售青岛牌系列啤酒产品以及与之 相关的业务。
案例：货币资金运用状况的分析
--------青岛啤酒（1994）
? 1.资产负债表
? (1).分析企业日常货币资金规模是否适当 ? (2). 分析企业在货币资金收支过程的内部控制制度的完善
程度以及实际执行质量 ? (3).分析企业对国家有关货币资金管理规定的遵守质量 ? (4).分析企业货币资金构成质量
? 从企业年初与年末流动负债项目的比较中，我们发现，企 业的主要有代价的负债为短期贷款。一般来说，在企业货 币资金超过正常业务需要的条件下，企业应该将有代价的 负债尽早偿还，并尽可能地减少有代价的负债。但是，我 们看到，企业有代价的负债 短期贷款的年末数不但没有 消失，反而比年初数增加将近7倍，高达了将近亿。从报 表本身来说，我们看不到这种增加有代价负债的融资行为 的必要性。
? 同时，我们注意到，从年末的情况来看，反映企业短期 偿债能力的流动比率和运动比率（1994年分别为2.6和 1.93）保持了较高的水平。这说明，企业的短期偿债能力 较强。
? (3)关于企业保有较高货币规模合理性的分析
? 从理财的角度来说，企业应该保有维持正常经营活动所 必需的货币存量。
? 企业的货币资金存量过高的原因可能是：第一，短期偿债 的要求所至；第二，近期集中大额付款的压力以及大量或 有负债所至；第三，企业不恰当的融资行为导致；第四， 企业融资后尚未动用所至。
? 第一，关于短期偿债压力问题。从企业两年年末的流动负 债来看，其规模在5亿与6亿之间。这个规模不用说与流动 资产相比，就是与货币资金相比也并不大(年初与年末的 货币资金大于流动负债)。因此，企业保有较高规模的货 币资金，显然不是短期偿债压力造成的。
? 第二，关于近期集中大额付款的压力以及大量或有负债问 题。企业是否存在近期集中大额付款的压力，既可以考察 企业的投资规划（如固定资产、无形资产的购建计划，对 外长期投资计划等），也可以考察企业在附注中对已签约 及已经由董事局批准的费用或资本性支出的承诺披露。资 料所限，我们无法考察企业的投资规划。但是，我们可以 考察企业对已签约及已经由董事局批准的费用或资本性支 出的承诺披露。从披露的信息来看，企业在年末已签约及 已经由董事局批准的费用或资本性支出的承诺披露约为 520万，远远低于企业的货币存量。此外，对企业或有负 债的信息考察，我们还会发现，企业的或有负债并不多。 因此，企业保有较高规模的货币资金，也并不是近期集中 大额付款的压力以及大量或有负债引起的。
Байду номын сангаас
? 第四，关于企业融资后尚未动用问题。我们注意明，企业 年内加强了商业债权的管理，债权回收良好。在企业商业 债权质量良好的情况下，企业更应该降低有代价的负债规 模。此外，还应注意，企业的应收账款周转率较高（债权 回收天数约为45 天），而存货周转率较低（存货周转天 数约为128天）。这说明，企业加强债权回收管理的政策 可能抑制了产品的销售，从而使得存货周转不畅。在企业 的产品在市场上的可替换性较强的情况下，企业在债权质 量管理上的一个重要问题就是维持存货周转与债权周转之 间的平衡；维持利润与回款之间的平衡。
? 这说明，从当时的情况来看，青岛啤酒股份有限公司上市 时间并不太长，主要业务为啤酒的生产与销售。这些信息 为我们的分析奠定了基础。
? (2)关于两年年末货币资金在总资产中的比重以及短期支 付能力的一般评价
? 比较一下年初和年未的资产负债表，我们看到，企业的 资产总额维持在26亿至27亿之间，流动资产维持在13.5亿 至14.5亿之间。在资产总额中，流动资产的比重超过50％。 在流动资产中，货币资金稳定在7亿元以上，占总资产的 25％左右，占流动资产的50％左右。
? 第三，关于企业不恰当的融资行为问题。所谓不恰当的融 资行为，是指企业在并不需要资金的时候进行了有财务代 价的融资。企业的负债，按照有无财务代价可以分为有财 务代价的融资和无财务代价的融资。有财务代价的融资是 指企业的贷款以及融资租入固定资产所形成的负债，其财 务代价一般是利息。无财务代价的融资是指企业在日常经 营活动中正常形成的结算负债，如应付账款、应付工资等。