存货与仓储循环的控制测试

3. 工薪业务的控制测试程序 （1）审阅职工工资的明细记录。 （2）追查被审计单位的人事档案，内容 包括职工姓名、工资级别、扣款项目和金额等。
（3）审查人事部门对职工的录用、解雇、 调离、工资的变动。
（4）审查职工的工资总额的内容（工资、 资金、津贴等）和各种扣款项目是否有相关的 规定，依据是否充分，有无授权批准。
（5）将工资计算单上所反映的工时与工时 卡或考勤记录相核对。
（6）审查考勤记录和产量记录的审核手续。
（7）审查对工资总额的成本分配，即将工 资计算单与人工成本计算单相比较。
（8）审查工资的结算和发放是否实行职务 分离。
（9）审查工资的发放。若用现金支付，则 应追查职工领取工资时的收据或签名，并与工资 计算单相核对，并注意有无领wk.baidu.com人签单；若通过 银行支付，则应将工资计算单与银行的对账单等 进行核对。
（5）检查存货明细账的计价方法是否前后 期一致。
（6）检查存货总账与所控制的明细账之间 是否定期核对相符。
2. 成本费用内部控制的控制测试程序
成本费用内部控制的测试，包括直接材 料成本测试、直接人工成本测试、制造费用测 试和生产成本在当期完工产品与在产品之间分 配的测试四项内容。
（1）直接材料成本测试 （2）直接人工成本测试 （3）制造费用测试 （4）生产成本在当期完工成本与在产品 之间分配的测试
审计基础与实务
存货与仓储循环 的控制测试
存货与仓储循环的控制测试
• 存货与仓储循环的内部控制
1. 与存货相关的内部控制 与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、 产、销各个环节，包括采购、验收、仓储、领用、 加工、装运出库等方面，还包括存货数量的盘存 制度。
2. 与成本费用相关的内部控制
与成本费用相关的内部控制包括对成本费用业 务进行计划、控制，对内部控制进行考核和对成 本费用进行反映和监督的内部控制。其要点如下：
（3）实地观察存货保管情况，检查储存保管 的合理性、安全性，并与有关存储规章制度相对比， 视其实际遵守情况。
（4）抽查一定的存货明细账，并与相应的 存货验收单、领料单核对，检查存货的领用是否 有授权批准手续，是否严格按照授权批准手续发 货，检查存货发出有无不按规定的情况。存货明 细账是否根据原始凭证逐日逐笔登记收、发数额， 是否按永续盘存制记录。
（2）人工成本管理方面的控制制度 （3）工资的记录和分配方面的控制制度 （4）工资支付的内部控制
• 存货与仓储循环的控制测试
1. 存货内部控制的控制测试程序 （1）从采购部门的业务档案中抽取订货单样
本，检查订货单样本是否附有经批准的请购单或其 他授权文件。
（2） 审核相应的验收报告、卖方发票和货物 入库单，比较三者与请购单在数量、价格、型号、 规格等方面是否一致。
（6）建立成本会计控制制度 成本会计控制制度主要包括以下几个方面： ①授权批准制度 ②会计记录
3. 与工薪相关的内部控制
工薪业务包括人员的录用、解聘、确定基本 工资、记录工时，计算应付职工薪酬、登记应付 职工薪酬明细账和总账、工资支付等内容。工薪 业务的内部控制要点可以概括为：。
（1）职员录用、解聘、调离、工资率变动方 面的控制制度
（1）实行定额和预算管理。 （2）明确费用开支范围和开支标准，严格费 用审批制度。
（3）建立完备的人事和工薪管理制度，有关 工薪计算、发放工作要进行必要的职责分工。
（4）建立严格的存货领发、盘存，固定资产 折旧以及无形资产摊销制度。
（5）建立和执行成本费用的分级责任控制 制度，将成本费用指标落实到各部门、各车间、 各岗位和各人员，并建立费用指标的考核与评价 制度。
（10）审查未领工资的期后支付情况。 （11）审查工资计算单的编制是否经过适 当的核准。 （12）抽取若干工资计算、发放或分析的 样本，并追溯至相关的明细账、会计凭证。 （13）审查人工成本的分配，以确定直接 人工成本和间接人工成本、管理费用、销售费用 等的划分阶段是否正确。
审计基础与实务
谢谢观看！