内部控制实务.ppt
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企业内部控制
第一部分 内部控制？
一、
内部控制的种类
按控制的性质分
决策信息
监督
全面控制
特定风险控制
业务控制
信息及信息处理控制
按控制内容分
一般控制 应用控制
按控制地位分
主导性控制 补偿性控制
按控制功能分
预防式控制 侦察式控制
按控制时序分
原因控制 过程控制 结果控制
内部控制的设计原则
相互牵制原则 协调配合原则 岗位匹配原则 成本效益原则 整体结构原则
内部控制的属性
职责分工 实物接触控制 内部核查 充分的书面记录 恰当的授权
内部控制的方法
全面预算控制 计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析的参照、考核的标准、奖惩 的尺度
财产保全控制 未经授权的人员对财产的直接接触、盘点
风险控制 风险意识、财务风险、经营风险、复合风险、其他风险、资源整合风险、 各风险的关键控制点
内部报告控制 内部审计控制
企业内部控制要素：一般运作循环
采购
原材料
存货 生产
产成品
销售
收付款
工资
投资
付款方向
一般控制点：应建立在尽可能接近行动发生之处
•1）. 授 权 •2）. 完 整 •3）. 准 确 •4）. 定期复核 •5）. 评 估 •6）. 资产接触
4、销售和应收账款内部控制案例
案例:北京某图书大厦会计利用职权贪污120万
（二）采购与付款控制
项目
采购 与付 款控
制
控制目标
控制关键点
保护资金和采购 存货的安全；保 护采购业务会计 记录的可靠；减 少采购费用的不 必要的损失；减 少和避免无意识 的采购风险；预 防、查核和纠正 采购业务中的错
误和弊端
1、企业管理：通过流程运作实现经营战略
经营战略和战略目标的调整需要业务流程的配合；当然在考虑流程优化时，也
需要考虑控制流程风险，使我们既进可攻，退亦可守
场
环
市
境
经营战略
业绩评估 组织架构
业务流程
信息技术
行 业
境 环
2、业务流程重组的警号
企业对业务流程重组需求的诊断信息，其中一些已成为某些机构的典型“警告信 号”：
a.企业应当建立采购管理制度，明确各类采购方式及集中采购的管控程序。建立 清晰明确的岗位责任制、严格的授权批准制度，不得超越审批权限。 b.采购须有相关部门编制的申请和采购计划，进行预算管控，且经过授权审批； 根据真实准确的支持性资料编制采购计划，进行预算管控，且采购计划经过授权 审批 c.企业应当合理选择采购方式。分供商的确定，需经过适当的比价程序；合理低 价中标，中标单位应经过相关部门和授权人的审批并留有审核记录。重要和技术 性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批
损失市场份额 交货期延长 竞争能力下降 生产率降低 客户满意程度降低 新近的政府改革／立法 行业趋势正在发生改变 陈旧的信息技术方法
3、业务流程的设计直接影响企业竞争力
业务流程需要以客户为导向，提高企业的核心竞争优势，确保主要业务流程 协调一致: 达到更高的效率(时间上) 提供更好的质量(质量上) 增强成本竞争力(成本上) 降低企业风险（优化流程）
1.采购申请、审批、执行的职务 分离制度 2.货物请购制度 3.供应商选择与管理控制 4.订货控制 5.货物验收控制 6.保管控制
7.退货和折让控制
控制程序和内容
日常采购付款业 务控制
8.应付账款控制
1、采购与付款业务流程 制度、审批权限、采购计划和申 请、预算管控、比价程序并记录
采购六个控制点：
d.分供商合同的签订，经过相关部门的评审程序，评审意见得到落实；合同经过 授权审批后才签订；合同签署人和使用的公章符合授权和公章的规定 e.采购订单已连续编号且已被顺序记录，由独立人员复核采购订单的准确性、完 整性 f.建立了采购验收制度，并严格按制度执行，出具验收证明
案例：重复付款.某企业在采购商品时重复付款100吨的货款26.8万 元,原因是财务部看到采购业务部发来的付款通知单就只管付钱.没 有实时监控好采购合同的相关处理程序.同一批单号多次付款.
5）.生产和 配送产品 及提供服 务
6）.服务性 机构提供 服务
8）. 人力资源管理
管
理
9）. 财务管理
支
10）.无形资产管理
持
11）.环境、员工健康和安全管理
流
程
12）.公共关系管理
13）.绩效评估管理
7）.向客 户开票 收款及 提供服 务
三、 企业管理的其他重要方面
1. 信息技术 2. 业绩评估 3. 组织架构
第二部分 内部控制实务
一、 企业业务内部循环内部控制
（一）销售与收款内部控制
1、 销售与收款业务流程
销售与收款业务流程
2、Байду номын сангаас售与收款循环常见问题解析
3、销售与收款关键控制点（11点）
1）.销售活动中销售、发货及收款的职务分离制度 2）.授权批准制度 3）.订单控制制度 4）.信用分析与控制 5）.销售价格控制 6）.销售谈判控制 7）.销售合同控制 8）.销售发票控制 9）.销售执行控制
案例:耗资80万没有得到老板的认可
4、业务流程重组的利益
精简机构，明确职责 风险管理和控制能力得到提升 质量持续改进 降低成本 消灭官僚主义
5、业务流程重组的步骤
6、业务流程的最佳实践
营 运 流 程
1）.了解 市场和 客户
2）.制定 愿景和 战略
3）. 设计 产品和 服务
4）.市场 营销
一般控制技巧(12点)
•
1）. 批 准
•
2）. 配比和比较
•
3）. 序号审核和记录
•
4）. 复核计算
•
5）. 合计控制
•
6）. 验 证
7. 分析性程序 8. 实际存在性验证 9. 函证 10.控制科目与明细帐的对帐 11.阶段性备抵科目的确定 12.接触限制
内部控制的局限
内部控制的局限主要表现在：
内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的控制效能。 内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。 内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。 成本效益问题。 对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用。临时控制若 不及时会影响内部控制的作用。
二、内控与流程重组
付款控制流程：
a.分供商结算管理流程：
a1.公司或项目建立了分包商洽商、变更、索赔及零星用工的管理制度，对于分包商提 出的合同外索赔、洽商变更，按照项目适当的审批管理程序，并经授权人批准。 a2.公司或项目建立了分供商结算管理制度，按规定的时间、程序及审批权限进行分供 商的中期及竣工结算，竣工结算的及时性与项目考核相挂钩
第一部分 内部控制？
一、
内部控制的种类
按控制的性质分
决策信息
监督
全面控制
特定风险控制
业务控制
信息及信息处理控制
按控制内容分
一般控制 应用控制
按控制地位分
主导性控制 补偿性控制
按控制功能分
预防式控制 侦察式控制
按控制时序分
原因控制 过程控制 结果控制
内部控制的设计原则
相互牵制原则 协调配合原则 岗位匹配原则 成本效益原则 整体结构原则
内部控制的属性
职责分工 实物接触控制 内部核查 充分的书面记录 恰当的授权
内部控制的方法
全面预算控制 计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析的参照、考核的标准、奖惩 的尺度
财产保全控制 未经授权的人员对财产的直接接触、盘点
风险控制 风险意识、财务风险、经营风险、复合风险、其他风险、资源整合风险、 各风险的关键控制点
内部报告控制 内部审计控制
企业内部控制要素：一般运作循环
采购
原材料
存货 生产
产成品
销售
收付款
工资
投资
付款方向
一般控制点：应建立在尽可能接近行动发生之处
•1）. 授 权 •2）. 完 整 •3）. 准 确 •4）. 定期复核 •5）. 评 估 •6）. 资产接触
4、销售和应收账款内部控制案例
案例:北京某图书大厦会计利用职权贪污120万
（二）采购与付款控制
项目
采购 与付 款控
制
控制目标
控制关键点
保护资金和采购 存货的安全；保 护采购业务会计 记录的可靠；减 少采购费用的不 必要的损失；减 少和避免无意识 的采购风险；预 防、查核和纠正 采购业务中的错
误和弊端
1、企业管理：通过流程运作实现经营战略
经营战略和战略目标的调整需要业务流程的配合；当然在考虑流程优化时，也
需要考虑控制流程风险，使我们既进可攻，退亦可守
场
环
市
境
经营战略
业绩评估 组织架构
业务流程
信息技术
行 业
境 环
2、业务流程重组的警号
企业对业务流程重组需求的诊断信息，其中一些已成为某些机构的典型“警告信 号”：
a.企业应当建立采购管理制度，明确各类采购方式及集中采购的管控程序。建立 清晰明确的岗位责任制、严格的授权批准制度，不得超越审批权限。 b.采购须有相关部门编制的申请和采购计划，进行预算管控，且经过授权审批； 根据真实准确的支持性资料编制采购计划，进行预算管控，且采购计划经过授权 审批 c.企业应当合理选择采购方式。分供商的确定，需经过适当的比价程序；合理低 价中标，中标单位应经过相关部门和授权人的审批并留有审核记录。重要和技术 性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批
损失市场份额 交货期延长 竞争能力下降 生产率降低 客户满意程度降低 新近的政府改革／立法 行业趋势正在发生改变 陈旧的信息技术方法
3、业务流程的设计直接影响企业竞争力
业务流程需要以客户为导向，提高企业的核心竞争优势，确保主要业务流程 协调一致: 达到更高的效率(时间上) 提供更好的质量(质量上) 增强成本竞争力(成本上) 降低企业风险（优化流程）
1.采购申请、审批、执行的职务 分离制度 2.货物请购制度 3.供应商选择与管理控制 4.订货控制 5.货物验收控制 6.保管控制
7.退货和折让控制
控制程序和内容
日常采购付款业 务控制
8.应付账款控制
1、采购与付款业务流程 制度、审批权限、采购计划和申 请、预算管控、比价程序并记录
采购六个控制点：
d.分供商合同的签订，经过相关部门的评审程序，评审意见得到落实；合同经过 授权审批后才签订；合同签署人和使用的公章符合授权和公章的规定 e.采购订单已连续编号且已被顺序记录，由独立人员复核采购订单的准确性、完 整性 f.建立了采购验收制度，并严格按制度执行，出具验收证明
案例：重复付款.某企业在采购商品时重复付款100吨的货款26.8万 元,原因是财务部看到采购业务部发来的付款通知单就只管付钱.没 有实时监控好采购合同的相关处理程序.同一批单号多次付款.
5）.生产和 配送产品 及提供服 务
6）.服务性 机构提供 服务
8）. 人力资源管理
管
理
9）. 财务管理
支
10）.无形资产管理
持
11）.环境、员工健康和安全管理
流
程
12）.公共关系管理
13）.绩效评估管理
7）.向客 户开票 收款及 提供服 务
三、 企业管理的其他重要方面
1. 信息技术 2. 业绩评估 3. 组织架构
第二部分 内部控制实务
一、 企业业务内部循环内部控制
（一）销售与收款内部控制
1、 销售与收款业务流程
销售与收款业务流程
2、Байду номын сангаас售与收款循环常见问题解析
3、销售与收款关键控制点（11点）
1）.销售活动中销售、发货及收款的职务分离制度 2）.授权批准制度 3）.订单控制制度 4）.信用分析与控制 5）.销售价格控制 6）.销售谈判控制 7）.销售合同控制 8）.销售发票控制 9）.销售执行控制
案例:耗资80万没有得到老板的认可
4、业务流程重组的利益
精简机构，明确职责 风险管理和控制能力得到提升 质量持续改进 降低成本 消灭官僚主义
5、业务流程重组的步骤
6、业务流程的最佳实践
营 运 流 程
1）.了解 市场和 客户
2）.制定 愿景和 战略
3）. 设计 产品和 服务
4）.市场 营销
一般控制技巧(12点)
•
1）. 批 准
•
2）. 配比和比较
•
3）. 序号审核和记录
•
4）. 复核计算
•
5）. 合计控制
•
6）. 验 证
7. 分析性程序 8. 实际存在性验证 9. 函证 10.控制科目与明细帐的对帐 11.阶段性备抵科目的确定 12.接触限制
内部控制的局限
内部控制的局限主要表现在：
内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的控制效能。 内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。 内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。 成本效益问题。 对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用。临时控制若 不及时会影响内部控制的作用。
二、内控与流程重组
付款控制流程：
a.分供商结算管理流程：
a1.公司或项目建立了分包商洽商、变更、索赔及零星用工的管理制度，对于分包商提 出的合同外索赔、洽商变更，按照项目适当的审批管理程序，并经授权人批准。 a2.公司或项目建立了分供商结算管理制度，按规定的时间、程序及审批权限进行分供 商的中期及竣工结算，竣工结算的及时性与项目考核相挂钩