企业费用支出该如何进行税务处理

【干货】企业费用支出该如何进行税务处理？

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甲公司是一家从事电子产品研发生产与销售的企业，小张是该公司的税务经理。这不，小张在对该企业费用支出项目复核时，对以下4项业务的税务处理产生了困惑，具体怎么回事，我们一起来看吧~

业

务

一

为树立良好的企业形象，2019年1月，公司给所有在职员工统一制作了工装，并要求员工工作时统一着装。该笔业务共计发生支出12万元，已经取得了合法有效的税前扣除凭证。那么，该笔支出可以在企业所得税税前全额列支扣除吗？

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根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第二条规定：

企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

业

务

二

为推广新型电子产品，我公司与一家分销商签订品牌代理销售协议，协议规定由该分销商负责新型产品在本地区推广销售业务，合同期间为2019年4—6月，合同期满，我公司按分销商实现的销售收入的8%支付佣金费用。该分销商实现销售收入2500万元，我公司以银行转账方式支付佣金200万元，并取得相关合法有效票据。那么，针对支付的佣金支出我公司能否全额在税前扣除？

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根据《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条规定：

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

因此，该电子产品生产企业可税前列支扣除佣金限额为2500*5%=125万元，超出限额200-125=75万元不能税前扣除。

业