审计案例分析——郑百文

神话的破灭：
1998年郑百文每股收 益-2.5元
1998年8月中报每投收 益0 .075元），净资产 收益率-1148 .46%股票 交易实行特别处理
2000年8月，公司 公告停牌重组
1999年亏损9.8 亿，两创沪深股 市之最
二 、上市违规分析
(一）虚假上市
1、虚增利润 2、股本金不实 3、上市公告书重大遗漏
四、 处罚
对郑百文2001年9月27日，证监会决定对郑百文予以
警告并罚款200万元，对该公司董事长李福乾、总经理卢一德 及乔鸿祥等10名董事分别作出了罚款30、20、10万元的行政 处罚。
对事务所财政部吊销了郑州
会计师事务所证券、期货相关业 务许可证。
对注册会计师对为该公司出具审计报
告的注册会计师龚淑敏、宋大力作出罚款30、 20万并暂停证券从业资格等行政处罚。
1998、1999年度由于此时危机已现，郑州某会计 师事务所和北京某会计师事务所都拒对财务报告表 示意见。
注册会计师所 犯错误
原郑州会计师事务（现注销）会计师龚淑敏、宋大力在对郑 百文公司1997年年报履行审计职责时，未勤勉尽责，未按 照本行业公认的业务标准和道德规范，对其出具文件内容的 真实性、准确性、完整性进行核查和验证。未发现该公司提 供的财务资料含有虚假问题，即出具了无保留意见的审计报 告，使“郑百文公司”披露的1997年年报的财务报表中含 有虚增9,796万元利润的虚假信息，从而导致了郑百文公司 信息披露虚假。
（二）上市后信息披露虚假
1、虚增利润
2、配股资金实际使用情况与 信息披露不符
3、隐瞒大额投资及投资收益 事项 4、编制虚假会计报表 5、重大遗漏
三 、 历年审计结果
1996年上市时的公告书中，郑州某会计师事务所为 “郑百文”前三年财务报告出具了无保留意见。
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1996、1997年度的财务报告，该事务所仍出具了无 保留意见。
五、 结论和建议
1、审计失败原因是两方面的，被审计单位和注 册会计师都有不可推卸的责任。 2、上市公司采用虚增资产、虚减成本费用的手段 达到虚增利润的目的。 3、关联交易、资本运作等非正常交易频繁及业绩股 价异常变动是上市公司舞弊的征兆。 4、中国证监会等主管部门对上市公司 会计师事务所及相关责任人处罚加重。
注册会计师避免审计失败建议：
1、深入了解被审计单位状况并向有关专家 咨询。 2、提高注册会计师自身业务素质，保持职业 上应有的职业谨慎。 3、严格遵循专业标准的要求，制定适当的 审计程序。
4、建立健全会计师事务所质量控制制度。
5、对非正常交易要严格控制审计风险。
郑百文
——审计案例分析
PPT制作：李珊
目录：
一、 二、 三、 四、 郑百文公司背景分析 财务违规分析 历年审计结果 处罚
五 、 结论及建议
一 背景分析
郑百文原来是一个单纯的百货文化用品 批发站 成立于1986年
1996年4月在上海证交所上市，同年 销售额达到41亿，名列全国同行业第 一。
1997年，主营规模和资 产收益率在所有商业上 市公司中排第一