中小企业内部控制

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本科学年论文（设计）强化中小企业内部控制对策

研究

教学部商学教学部

专业名称会计学

年级 2010级

学生姓名卢童

指导教师刘吉雅

2013 年08 月30日

强化中小企业内部控制对策研究【摘要】：内部控制是企业各项管理工作的基础，是企业持续发展的保证；内部控制制度在企业中具有核心地位。中小企业也不例外。中小企业在我国国民经济中占据重要地位，在一定程度上，中小企业促进了我国国民经济的发展，尽管如此，中小企业还没有发挥出其所有的作用，也就是说没有将其重要性充分发挥出来，企业内部控制是企业管理的灵魂，与发达国家的中小企业相比，我国中小企业在内部控制方面相对较弱，这也是制约我国中小企业发展的一个重要因素，由此可见，中小企业应该重视完善内部控制，认真分析影响中小企业内部控制因素，并提出相应的措施，为我国中小企业可持续发展尊定良好基础。

【关键词】：中小企业 , 内部控制，现状，问题，对策

目录

前言 (3)

一、内部控制的含义及内容 (4)

二、我国中小企业内部控制的现状 (5)

㈠内部控制制度不健全: (5)

㈡内部审计存在问题 (5)

㈢缺乏有效的监督控制 (6)

㈣企业管理层内部控制意识薄弱 (6)

三、我国中小企业内部控制存在的问题 (7)

㈠制定和执行内部控制制度的有效性被明显弱化 (7)

㈡企业风险意识不强、缺乏完善的风险评估机制 (7)

㈢监督机制不完善，内外部监督弱化 (7)

㈣内部控制自身存在一定局限性 (7)

㈤企业文化建设缺乏内部控制文化支持 (8)

四、提高我国中小企业内部控制有效性的对策 (9)

㈠提高企业全体员工对内部控制的认识 (9)

㈡强化企业内部审计、推动企业内部建设 (9)

㈢提高风险评估能力，积极展开风险评估活动 (9)

㈣强化外部监督力度 (10)

㈤重构企业内部会计控制制度 (10)

五、结论 (11)

六、致谢： (12)

七、参考文献 (13)

前言

近年来，随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业规模也逐渐扩大，营方式也趋向于多样化。许多企业因内部失控而倒闭，内部控制制度的重要性也日益突出。而中国中小企业内部控制存在的问题也愈来愈明显，而在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须建立严密完善的控制系统、严格科学的管理制度和有效畅通的运行机制，只有这样才能保证目标的实现。企业在市场经济不断发展的大潮中，也能面临激烈的竞争，只有建立了完善的内部控制制度，企业才能从容的面对未来的挑战。

一、内部控制的含义及内容

内部控制制度最先以一种“内部牵制制度”的形式于20世纪40年代在美国的企业出现。它是将一项由一人实施容易出现差错的经济业务，同时交给两位或两位以上的人员实施，客观上造成实施人之间的一种互相牵制关系，从而预防所有实施的经济业务可以发生的差错。按照美国审计准则委员会提出的理论，内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理阶层和其他员工实施的，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素来源于管理层经营的方式，并与管理的过程相结合。其整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、资讯交流、监督等五项要素构成。

在我国企业内部控制制度理论起源于20世纪80年代，但目前为止，尚未提出权威性的内部控制标准体系，对内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的标准体系。在我国内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实施既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计资讯真实性、真确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。内部控制制度是指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整，保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，提高经营效率，促进经营方针的贯彻实施，在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。

二、我国中小企业内部控制的现状

㈠内部控制制度不健全: 企业的内部控制度必须贯穿企业经营管理的全过程,必须建立一个从计划、执行到控制、监督的整体框架。然而很多中小企业只重视内部控制的制定,没有具体的监控具体的实施情况,也没有根据执行的差异对计划进行有关的调整。

1在经营管理方式上

大部分中小企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，偏重事后控制而忽略了事前预防控制。在实际工作中，通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。

2、在资产控制上

有的中小企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。

3、在检查、考核和奖惩力度上

没有设立相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。

㈡内部审计存在问题

①企业管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计职能的发挥，我国内部审计是在政府的推动下建立和发展起来的，其机构的设置、人员的配备、职权的界定最初都带有浓厚的行政命令色彩，尤其是我国内部审计机构往往被要求代表国家对企业经营者进行监督。在此意识指导下，企业内部审计产生的动因使其成为了一个很不光彩的角色，仿佛是国家安插在企业的“线人”。受这种惯性认识的影响，加之内部审计的无作为表现，我国企业管理当局对内部审计的发展所持的麻木不仁态度也就不足为奇了。②内部审计机构设置不合理按照规定，内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。而实际状况是我国企业的内部审计机构多数由总会计师或财务副总经理领导，有的企业至今仍然没有专职的内部审计机构，而是将其并入财会部门或纪委监察部门。这表明我国企业内部审计机构的设置还很不合理，从而大大影响了其独立性和权威性。③内部审计机构的权限过低，相关部门人员认识存在误区内部审计机构工作的顺利开展，必须具有履行职责所必需的权限。但在某些情况下，被审计的部门可能会存在抵触情绪，对内部审计工作不支持，不配合，该提供的资料不提供或少提供，从而影响了内部审计作用的发挥。④内部审计的职能定位不明确我国的内部审计是随着国家审计的建立、发展而产生、演化的，属于“监督导向”型的“检查系统”，侧重于财务收支的合规性与合法性审计，即过分强调其监督的职能，而忽视其评价的职能。显然，这种侧重事后监督，而不会解决问题的内部审计模式无法满足建立现代企业制度的需要，不利于企业改善经营管理和提高经济效益。⑤内部审计人员素质不高目