个人所得税法PPT课件

❖ 【例题·计算题】某工程师2008年1至12月从中国境 内取得工资薪金收入总额是24000元（每月收入 2000元）。其应纳税额应该为多少？
❖ 答案：B ❖ 【解析】本题测试我国自然人居民纳税人的判定标准。
2008年和2010年居住时间均未满1年，故均不是居民纳税 人，而2009年是居民纳税人（多次临时离境未超过90日）。
征税范围
❖ 1、工资、薪金所得 ❖ 2、对企事业单位的承包、承租经营所得 ❖ 3、个体工商业户的生产经营所得 ❖ 4、劳务报酬所得 ❖ 5、稿酬所得 ❖ 6、特许权使用费所得 ❖ 7、租赁所得 ❖ 8、财产转让所得 ❖ 9、股息、利息、红利所得 ❖ 10、偶然所得 ❖ 11、国务院规定的其他所得
财产租赁所得
❖个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”
财产转让所得
❖股票转让所得不缴纳个人所得税 ❖取得职工股，不纳税；转让的，余额纳税 ❖个人出售自有住房 ：出售自住5年以上且为家庭
唯一生活住房的，免征
偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得
第三节 税率与应纳 总体上讲有两税种所形得式额的税的率确：定比例税率和累进税率。
（一）7级超额累进税率：税率为3%～45% 适用于月工资、薪金所得。 如果不是月所得，一定要换算成月所得才能使用该 税率。
（二）5级超额累进税率： 5%～35%。适用于个体工商户生产 经营所得和对企事业单位承包、承租经营所得及个人独资企 业和合伙企业的所得。如果不是年所得，不能直接使用该税 率，而应将其换算成年所得后才能使用该税率。
3、财产租赁所得的减免规定：自2001年1月1日起， 对个人按市场价出租的居民住房取得的所得，减按 10%的税率征税。
第四节 应纳税额的计算
❖ 一、工资、薪金所得的计税方法 ❖ （一）一般情况下的计税方法 ❖ 1、应纳税所得额的确定
每月应纳税所得额=每月应税工资收入－扣除费用 ❖ 注意的几个问题：
工资、薪金所得
❖ 从事非独立劳务活动所取得的所得 ❖ 不属于工资、薪金性质的补贴，不纳税(独生子女补贴；执行公
务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员 的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。) ❖ 内退问题：不属于离退休工资 ❖ 出租车问题
个体工商户的生产、经营所得
❖ 取得营业执照并办理工商登记手续从事劳动的 ❖ 个人独资企业和合伙企业投资者比照纳税 ❖ 与生产经营无关的其他所得，应分别征税
（三）20%的比例税率：适用于除上述所得之外的所 有其他所得。这些所得基本都是按次征税的，所以， 这是一个每次所得适用的税率。
1、稿酬在20%的基础上减征30%，所以实际税率为 14%； 2、劳务报酬在20%的基础上要加成5成、10成征收， 即劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%三级 超额累进税率。
特殊规定：对承包经营、承租经营所得的适用税率分为两 种情况： （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合 同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得 项目适用七级（九级）超额累计税率征税； （2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方 交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按五级超额累 进税率征税。
第二节 纳税义务人与征税范围
纳税人基本规定：包括中国公民、个体工商业户以及在中国境内有所得的 外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。自2000 年1月1日起，个人独资企业和合伙企业也为个人所得税的纳税义务人。
居民纳税人
❖ 属人原则 ❖ 在境内有住所的个人 （习惯性住所） ❖ 在境内居住满一年 ❖ 无限纳税义务及其例外规定
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
❖ 与承包、承租有关的所有所得，含薪金、转包转租收入
劳务报酬所得
❖从事独立劳务活动取得的所得
稿酬所得
❖作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得
特许权使用费所得
❖提供特许权使用权取得的所得 ❖著作权使用权：不包括稿酬所得
利息、股息、红利所得
❖拥有债权、股权取得的所得 ❖国债、国家发行金融债券利息免税 ❖储蓄存款利息征税：起始时间、例外
非居民纳税人
❖ 属地原则 ❖ 无住所又不居住或无住所居住不满1年 ❖ 有限纳税义务及其例外规定 ❖ 来源于我国境内的所得征税：工资薪金支付人所在地、生产经营活动实现
地、提供劳务地、转让的不动产所在地、动产转让地、租赁财产使用地、 特许权使用地、股息红利支付人所在地、作品发表地。
❖ 【例题·单选题】某外国人2008年2月12日来华工作，2009 年2月15日回国，2009年3月2日返回中国，2009年11月 15日至2009年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2009年12月1日返回中国，后于2010年11月20日离华回 国，则该纳税人（ ）。 A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居 民纳税人 B.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居 民纳税人 C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人 D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人
（1）应纳税所得额按月计算
（2）每月应税工资包含的内容：哪些要包括，哪些不 包括 （3）扣除费用的标准：（“三险一金”可以扣除） 一般人：2006年1月-08年2月每月扣1600；
2008年3月-11年8月每月扣2000； 2011年9月起每月扣3500元。 特殊人加扣2800元。特殊人是：外国人在国内，中国 人在国外及中国的华侨、港澳台同胞。 ❖ 2、税率 超额累进税率 ❖ 3、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
个人所得税法
第一节 个人所得税基本原理
❖ 一、个人所得税的概念
个人所得税是对个人（自然人）取得的应税所得征 收的一种税。
分类所得税制
❖ 二、个人所得税法律制度的产生和发展
1980年9月1日 《个人所得税法》 1986年颁布《城乡个体工商业户所得税暂行条例》
和《个人收入调节税暂行条例》 1993年10月31日，修改《个人所得税法》 ห้องสมุดไป่ตู้999年，第二次修订 2000年，个人独资企业和合伙企业 2011年6月修改