新《工会会计制度》共章
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备注：不适用于基层
相关知识：法律保护工会资产
《工会法》第三十九、四十条规定：
工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨。
工会所属的为职工服务的企业、事业单位，其隶属关系不得随意改变。
浙江省实施《工会法》办法规定：
工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨，不得将工会的财产、经费作为该工会所在单位的财产、经费予以冻结、查封、扣押、清偿债务。
不得出租、出借或转让银行账户
不得利用银行账户套取现金
不得利用银行账户搞非法活动
不得签发空头支票或远期支票
不得填写假用途支票
相关知识：办理货币资金支付业务程序
支付申请。经办人填制工会费用支出报销单。
支付审批。分管财务主席审批报销单。单位领导对不符合规定的货币资金支付，应当拒绝批准。
支付审核。会计对批准后的报销单进行具体审核。
各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出。
出差人员必须随身携带的差旅费。
结算起点以下的零星支出。
中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
超出规定范围、限额使用现金的；
超出核定的库存现金限额留存现金的；
对现金结算给予比转账结算优惠待遇的；
拒收支票、银行汇票和银行本票的；
不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的；
1、财政授权支付方式下、收到代理银行转来的通知书时；
借：零余额账户用款额度 XXX
贷：政府补助收入 XXX
2、实际发生支出时。
借：维权支出（行政支出、资本性支出等） XXX
贷：零余额账户用款额度 xxx
3、提现（略）。
4、年终注销额度。
借：财政应返还额度——财政授权支付 XXX
贷：零余额账户用款额度 XXX
注：此科目基层不用
本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。应设置两个明细科目：11201 财政直接支付、11202 财政授权支付。
财政直接支付下的核算分录：
1、年度终了本年预算指标数与当年实际支出数的差额记账；
借：财政应返还额度——财政直接支付 XXX
贷：政府补助收入 XXX
借：应收上级经费——应收建会筹备金（通知数）
贷：拨缴经费收入（属于本级部分）
应付下级经费——应付建会筹备金
（按规定应转拨下级工会的部分）
注意与原“应收上级补助”科目异同。
第132号科目 应收下级经费
本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。可以根据需要设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目。
1、根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额。
借：应收下级经费（报告表）
贷：拨缴经费收入（属于本级部分）
应付上级经费（按规定应上缴上级工会的部分）
2、实际收到下级工会的上缴经费时。
借：银行存款 XXX
贷：应收下级经费 xxx
注意与原“应收上解经费”异同。
注：此科目基层不用。
第135号科目其他应收款
本科目核算工会除应收上级经费以外的其他应收及暂付款项，并债务人设置明细账，进行明细核算。
借：库存物品 XXX
贷：银行存款 XXX
2、领用
借：职工活动支出（维权支出、行政支出等） XXX
贷：库存物品 XXX
3、盘盈
借：库存物品 XXX
贷：其他收入 XXX
4、盘亏
借：其他支出 XXX
贷：库存物品 XXX
5、报废、毁损
借：其他支出（账面余额减赔偿数）
现金/银存/其他应收款（赔偿部分）
贷：库存物品（账面余额）
第五条专项资金不得用于下列支出：支付帮扶中心工作人员工资；发放各种奖金、津贴和福利补助；购买车辆、手机等交通工具及通讯设备；帮扶中心场地建设；其他与困难职工送温暖帮扶无关的支出。
全总最近困难职工帮扶中心专项资金管理文件：总工发[2009]36号、总工办发[2009]24号。“各地工会保障、财务和经审部门要各司其责，建立健全帮扶资金使用、管理、监督相互制约的内控制度。工会保障部门负责编制帮扶资金分配方案，工会财务部门负责财务管理，工会经审部门负责帮扶资金使用管理的审计监督
第五条：内控制度和上级工会职责。
第十条：收付实现制与权责发生制运用规定。
相关知识：工会内部控制规范
全总工财字[2009]60号《关于工会财务管理规范化建设的意见》（征求意见稿）：按照不相容职务相分离原则，明确相关岗位的职责权限；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位不得由一人办理货币资金业务的全过程；建立严格的授权批准制度；重大资金支出实行集体决策和审批，并建立责任追究制度；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
第二章一般原则（共8条）
第十四条：提供会计信息要求。
第十八条：重要性原则。
第十九条：及时性原则。
第二十一条：专款专用原则。
相关知识：送温暖帮扶资金管理
《浙江省送温暖帮扶财政专项资金管理办法》（浙财企[2008]330号）
第四条专项资金使用范围：元旦、春节送温暖慰问款物及临时性生活帮扶；就医帮扶；子女就学帮扶；为困难职工提供法律援助、职业培训和职业介绍等活动发生的合理开支。
逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记“借出款”科目。
各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。
第131号科目 应收上级经费
本科目核算本级工会应收未收的上级工会应拨付（或划转）工会经费、建会筹备金和补助。下设三个明细科目：
印章支票管理：印鉴要分专人保管；空白支票要妥善保管；钱账要分管；收支业务要相互牵制；货币资金定期盘点核对。
报销管理：会计人员依法依规履行职责；费用报销凭证填制符合要求；报销审批手续和程序符合要求。
相关知识：现金管理暂行条例
职工工资、各种工资性津贴。
个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬。
根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
相关知识：工会资产的界定
（适用于2007年9月30日以前）
根据工总财字[1993]66号文规定：由工会经费（包括会员缴纳的会费、行政按国家规定拨交的工会经费、政府及行政方面的补助、工会所属企事业单位上缴的收入，社会捐赠、外国援助等其他收入）形成的资产，属于工会资产，不进行国有资产登记，由工会组织进行财产登记和管理。
第151号科目 投资
本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，利用货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。
1、购入国债等债券作投资处理。
借：投资 XXX
贷：银行存款 XXX
同时记 借：结余 XXX
贷：投资基金 XXX
2、增加了以库存物品作为投资的形式。
13101应收上级补助——核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。
13102应收上级转拨经费——核算上级工会采用税务代收、财政划拨工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。
13103应收建会筹备金——核算上级工会采用税务代收、财政划拨建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。
根据财政部、全总财行[2008]82号文规定：
凡由国家拨给各级总工会及所属事业单位使用的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账。
凡由国家拨付资金形成的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账。
2007年10月1日以后，由国家拨付资金形成的资产，应全部作为国有资产登记入账和管理。自有资金形成的应纳入工会固定资产
工会组织合并的，依法属于工会的经费和财产归合并后的工会所有。工会组织依法撤销时，应当在上级工会主持下，清理工会财产和经费。清理后的财产经费结余应当全部移交上级工会。
相关知识：工会资产不是企业资产
最高人民法院法复[1997]6号文规定：工会的经费一经拨交，所有权随之转移。在银行独立开列的“工会经费集中户”，与企业经营资金无关，专门用于工会经费的集中和分配，不能在此账户开支费用或挪用、转移资金。因此，人民法院在审理案件中，不应将工会经费视为所在企业的财产，在企业欠债的情况下，不应冻结、划拨工会经费及“工会经费集中户”的款项。
借：其他应收款 XXX
贷：库存现金 XXX
2、属于无法查明的其他原因的部分。
借：其他支出 XXX
贷：库存现金 XXX
现金溢余：1、属于应支付给有关人员或单位的部分；
借：库存现金 XXX
贷：其他应付款 XXX
2、属于无法查明的其他原因的部分。
借：库存现金 XXX
贷：其他收入 XXX
现金账管理：日清月结；使用电算化的要及时启用出纳对账系统。
注意与原“暂付款”科目异同。
第141号科目 库存物品
本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的各种物品以及达不到固定资产标准的工具、器具等。
本科目按库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。
库存物品的入账价值按本制度第二十三条办理，主要账务处理：购入、领用、盘盈、盘亏和报废毁损。
1、购入
2、下年度恢复额度后发生各种支出记账。
借：维权支出（行政支出、资本性支出等） XXX
贷：财政应返还额度——财政直接支付 XXX
财政直接支付账务处理参见“零余额账户用款额度”。
本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度。
第121号科目借出款
本科目核算本级工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。
（如果本年度财政预算指标还有款项未到帐情况，其差额数。
借：财政应返还额度——财政授权支付XXX
贷：政府补助收入 XXX）
5、下年初恢复额度。
借：零余额账户用款额度 XXX
贷：财政应返还额度—财政授权支付 XXX
本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度；年末无余额。
第112号科目财政应返还额度
新《工会会计制度》共9章
第一章总则（共13条）
第二章一般原则（共8条）
第三章资产（共4条）
第四章负债（共5条）
第五章净资产（共6条）
第六章收入（共2条）
第七章支出（共2条）
第八章会计报表（共5条）
第九章附则（共2条）
第一章总则（共13条）
第一条：制订依据。
第二条：适用范围。
第三条：工会会计职责。
第四条：机构设置和人员配备要求。
第三章资产（共4条）
第二十二条：资产定义及包括内容
第二十三条：流动资产定义及包括内容
第二十四条：投资定义及包括内容
第二十五条：固定资产定义及包括内容
资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。
拥有：是指拥有资产的所有权、使用权、处置权、收益权。（全总终极所有）
控制：是指拥有资产的使用权、部分收益权。
用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的；
用转账凭证套换现金的；
编造用途套取现金的；
互相借用现金的；
利用账户替其他单位和个人套取现金的；
将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的；
保留账外公款的；
未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。
第102号科目银行存款
新增了账务处理内容（存入/提现、收入、支出、利息）
逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。
各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。
办理支付。出纳根据审核无误的报销单，办理货币资金支付手续。
第111号科目 零余额账户用款额度
注：此科目基层不用
本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区采用财政授权支付方式，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
核算分：收入、支出、提现、年终注销额度和下年初恢复额度等情况。
流动资产
是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金（库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额）、借出款、应收款项（源自文库收上级经费、应收下级经费、其他应收款）、库存物品等。
第101号科目 库存现金
新增了账务处理内容（提现/存入、收入、支出、短缺、溢余）
现金短缺：
1、属于应由责任人等赔偿的部分；
工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。
相关知识：《人民币结算账户管理办法》和《支付结算办法》
不得擅自多头开设银行结算账户
不得将单位款项以个人名义存储
相关知识：法律保护工会资产
《工会法》第三十九、四十条规定：
工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨。
工会所属的为职工服务的企业、事业单位，其隶属关系不得随意改变。
浙江省实施《工会法》办法规定：
工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨，不得将工会的财产、经费作为该工会所在单位的财产、经费予以冻结、查封、扣押、清偿债务。
不得出租、出借或转让银行账户
不得利用银行账户套取现金
不得利用银行账户搞非法活动
不得签发空头支票或远期支票
不得填写假用途支票
相关知识：办理货币资金支付业务程序
支付申请。经办人填制工会费用支出报销单。
支付审批。分管财务主席审批报销单。单位领导对不符合规定的货币资金支付，应当拒绝批准。
支付审核。会计对批准后的报销单进行具体审核。
各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出。
出差人员必须随身携带的差旅费。
结算起点以下的零星支出。
中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
超出规定范围、限额使用现金的；
超出核定的库存现金限额留存现金的；
对现金结算给予比转账结算优惠待遇的；
拒收支票、银行汇票和银行本票的；
不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的；
1、财政授权支付方式下、收到代理银行转来的通知书时；
借：零余额账户用款额度 XXX
贷：政府补助收入 XXX
2、实际发生支出时。
借：维权支出（行政支出、资本性支出等） XXX
贷：零余额账户用款额度 xxx
3、提现（略）。
4、年终注销额度。
借：财政应返还额度——财政授权支付 XXX
贷：零余额账户用款额度 XXX
注：此科目基层不用
本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。应设置两个明细科目：11201 财政直接支付、11202 财政授权支付。
财政直接支付下的核算分录：
1、年度终了本年预算指标数与当年实际支出数的差额记账；
借：财政应返还额度——财政直接支付 XXX
贷：政府补助收入 XXX
借：应收上级经费——应收建会筹备金（通知数）
贷：拨缴经费收入（属于本级部分）
应付下级经费——应付建会筹备金
（按规定应转拨下级工会的部分）
注意与原“应收上级补助”科目异同。
第132号科目 应收下级经费
本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。可以根据需要设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目。
1、根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额。
借：应收下级经费（报告表）
贷：拨缴经费收入（属于本级部分）
应付上级经费（按规定应上缴上级工会的部分）
2、实际收到下级工会的上缴经费时。
借：银行存款 XXX
贷：应收下级经费 xxx
注意与原“应收上解经费”异同。
注：此科目基层不用。
第135号科目其他应收款
本科目核算工会除应收上级经费以外的其他应收及暂付款项，并债务人设置明细账，进行明细核算。
借：库存物品 XXX
贷：银行存款 XXX
2、领用
借：职工活动支出（维权支出、行政支出等） XXX
贷：库存物品 XXX
3、盘盈
借：库存物品 XXX
贷：其他收入 XXX
4、盘亏
借：其他支出 XXX
贷：库存物品 XXX
5、报废、毁损
借：其他支出（账面余额减赔偿数）
现金/银存/其他应收款（赔偿部分）
贷：库存物品（账面余额）
第五条专项资金不得用于下列支出：支付帮扶中心工作人员工资；发放各种奖金、津贴和福利补助；购买车辆、手机等交通工具及通讯设备；帮扶中心场地建设；其他与困难职工送温暖帮扶无关的支出。
全总最近困难职工帮扶中心专项资金管理文件：总工发[2009]36号、总工办发[2009]24号。“各地工会保障、财务和经审部门要各司其责，建立健全帮扶资金使用、管理、监督相互制约的内控制度。工会保障部门负责编制帮扶资金分配方案，工会财务部门负责财务管理，工会经审部门负责帮扶资金使用管理的审计监督
第五条：内控制度和上级工会职责。
第十条：收付实现制与权责发生制运用规定。
相关知识：工会内部控制规范
全总工财字[2009]60号《关于工会财务管理规范化建设的意见》（征求意见稿）：按照不相容职务相分离原则，明确相关岗位的职责权限；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位不得由一人办理货币资金业务的全过程；建立严格的授权批准制度；重大资金支出实行集体决策和审批，并建立责任追究制度；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
第二章一般原则（共8条）
第十四条：提供会计信息要求。
第十八条：重要性原则。
第十九条：及时性原则。
第二十一条：专款专用原则。
相关知识：送温暖帮扶资金管理
《浙江省送温暖帮扶财政专项资金管理办法》（浙财企[2008]330号）
第四条专项资金使用范围：元旦、春节送温暖慰问款物及临时性生活帮扶；就医帮扶；子女就学帮扶；为困难职工提供法律援助、职业培训和职业介绍等活动发生的合理开支。
逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记“借出款”科目。
各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。
第131号科目 应收上级经费
本科目核算本级工会应收未收的上级工会应拨付（或划转）工会经费、建会筹备金和补助。下设三个明细科目：
印章支票管理：印鉴要分专人保管；空白支票要妥善保管；钱账要分管；收支业务要相互牵制；货币资金定期盘点核对。
报销管理：会计人员依法依规履行职责；费用报销凭证填制符合要求；报销审批手续和程序符合要求。
相关知识：现金管理暂行条例
职工工资、各种工资性津贴。
个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬。
根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
相关知识：工会资产的界定
（适用于2007年9月30日以前）
根据工总财字[1993]66号文规定：由工会经费（包括会员缴纳的会费、行政按国家规定拨交的工会经费、政府及行政方面的补助、工会所属企事业单位上缴的收入，社会捐赠、外国援助等其他收入）形成的资产，属于工会资产，不进行国有资产登记，由工会组织进行财产登记和管理。
第151号科目 投资
本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，利用货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。
1、购入国债等债券作投资处理。
借：投资 XXX
贷：银行存款 XXX
同时记 借：结余 XXX
贷：投资基金 XXX
2、增加了以库存物品作为投资的形式。
13101应收上级补助——核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。
13102应收上级转拨经费——核算上级工会采用税务代收、财政划拨工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。
13103应收建会筹备金——核算上级工会采用税务代收、财政划拨建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。
根据财政部、全总财行[2008]82号文规定：
凡由国家拨给各级总工会及所属事业单位使用的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账。
凡由国家拨付资金形成的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账。
2007年10月1日以后，由国家拨付资金形成的资产，应全部作为国有资产登记入账和管理。自有资金形成的应纳入工会固定资产
工会组织合并的，依法属于工会的经费和财产归合并后的工会所有。工会组织依法撤销时，应当在上级工会主持下，清理工会财产和经费。清理后的财产经费结余应当全部移交上级工会。
相关知识：工会资产不是企业资产
最高人民法院法复[1997]6号文规定：工会的经费一经拨交，所有权随之转移。在银行独立开列的“工会经费集中户”，与企业经营资金无关，专门用于工会经费的集中和分配，不能在此账户开支费用或挪用、转移资金。因此，人民法院在审理案件中，不应将工会经费视为所在企业的财产，在企业欠债的情况下，不应冻结、划拨工会经费及“工会经费集中户”的款项。
借：其他应收款 XXX
贷：库存现金 XXX
2、属于无法查明的其他原因的部分。
借：其他支出 XXX
贷：库存现金 XXX
现金溢余：1、属于应支付给有关人员或单位的部分；
借：库存现金 XXX
贷：其他应付款 XXX
2、属于无法查明的其他原因的部分。
借：库存现金 XXX
贷：其他收入 XXX
现金账管理：日清月结；使用电算化的要及时启用出纳对账系统。
注意与原“暂付款”科目异同。
第141号科目 库存物品
本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的各种物品以及达不到固定资产标准的工具、器具等。
本科目按库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。
库存物品的入账价值按本制度第二十三条办理，主要账务处理：购入、领用、盘盈、盘亏和报废毁损。
1、购入
2、下年度恢复额度后发生各种支出记账。
借：维权支出（行政支出、资本性支出等） XXX
贷：财政应返还额度——财政直接支付 XXX
财政直接支付账务处理参见“零余额账户用款额度”。
本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度。
第121号科目借出款
本科目核算本级工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。
（如果本年度财政预算指标还有款项未到帐情况，其差额数。
借：财政应返还额度——财政授权支付XXX
贷：政府补助收入 XXX）
5、下年初恢复额度。
借：零余额账户用款额度 XXX
贷：财政应返还额度—财政授权支付 XXX
本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度；年末无余额。
第112号科目财政应返还额度
新《工会会计制度》共9章
第一章总则（共13条）
第二章一般原则（共8条）
第三章资产（共4条）
第四章负债（共5条）
第五章净资产（共6条）
第六章收入（共2条）
第七章支出（共2条）
第八章会计报表（共5条）
第九章附则（共2条）
第一章总则（共13条）
第一条：制订依据。
第二条：适用范围。
第三条：工会会计职责。
第四条：机构设置和人员配备要求。
第三章资产（共4条）
第二十二条：资产定义及包括内容
第二十三条：流动资产定义及包括内容
第二十四条：投资定义及包括内容
第二十五条：固定资产定义及包括内容
资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。
拥有：是指拥有资产的所有权、使用权、处置权、收益权。（全总终极所有）
控制：是指拥有资产的使用权、部分收益权。
用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的；
用转账凭证套换现金的；
编造用途套取现金的；
互相借用现金的；
利用账户替其他单位和个人套取现金的；
将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的；
保留账外公款的；
未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。
第102号科目银行存款
新增了账务处理内容（存入/提现、收入、支出、利息）
逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。
各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。
办理支付。出纳根据审核无误的报销单，办理货币资金支付手续。
第111号科目 零余额账户用款额度
注：此科目基层不用
本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区采用财政授权支付方式，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
核算分：收入、支出、提现、年终注销额度和下年初恢复额度等情况。
流动资产
是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金（库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额）、借出款、应收款项（源自文库收上级经费、应收下级经费、其他应收款）、库存物品等。
第101号科目 库存现金
新增了账务处理内容（提现/存入、收入、支出、短缺、溢余）
现金短缺：
1、属于应由责任人等赔偿的部分；
工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。
相关知识：《人民币结算账户管理办法》和《支付结算办法》
不得擅自多头开设银行结算账户
不得将单位款项以个人名义存储