税法第十三章 个人所得税法
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❖ A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境 内居住满1年的个人
❖ B.在中国境内无住所且不居住的个人
❖ C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不 满1年的个人
❖ D.在中国境内有住所的个人 【答案】AD
第三节 应税所得项目
❖ （一）工资、薪金所得 ❖ （二）个体工商户的生产、经营所得 ❖ （三）对企事业单位的承包、承租经营所得 ❖ （四）劳务报酬所得 ❖ （五）稿酬所得 ❖ （六）特许权使用费所得
（1）稿酬所得，应纳税额减征 30%；
（2）房产租赁所得：按10% 利其息它股所息得红利、偶然所得、（3）劳务报酬所得有加成征收
【例题】
❖ 下列各项中，适用5％—35％的超额累进税率 计征个人所得税的有( )。
❖ A. 个体工商户的转让房产所得 ❖ B．个人独资企业的生产经营所得 ❖ C. 对企事业单位的承包经营所得 ❖ D．合伙企业的生产经营所得 ❖ 【答案】BCD
居民纳税人和非居民纳税人
1.居民纳税人（负无限纳税义务）
(1) 在 中 国 境 内 有 住 所 的 个 人 （2）在中国境内无住所，而在中国境内居住 满一年的个人。
2.非居民纳税人（负有限纳税义务）
（1）在中国境内无住所且不居住的个人。 （2）在中国境内无住所且居住不满一年的个 人。
❖ 【例题1】下列各项中，属于个人所得税居民纳税 人的是( )。
【答案】AD
【例题】
❖ 下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法 正确的有（ ）。
❖ A．企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游， 由企业负担开支，与个人纳税无关
❖ B．大学生勤工俭学报酬,不属于应税所得 ❖ C．个人从事彩票代销业务取得的收入，按
劳务报酬所得交个人所得税
❖ D．提供著作权的使用权取得的所得，按特 许权使用费所得交个人所得税
❖ 2.附加减除费用标准：每月4800元
(三)每次收入的确定
（1）劳务报酬所得：只有一次性收入的，以取得 该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的， 以一个月内取得的收入为一次。
（2）稿酬所得：以每次出版、发表取得的收入为 一次
（3）特许权使用费所得：以某项使用权的一次转 让所取得的收入为一次。
二、个人所得税的征收模式有三种 1.分类征收制（我国） 2.综合征收制 3.混合征收制
第二节 纳税义务人
❖ 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在 中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下 同)和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务 人。
❖ 按照住所和居住时间两个标准，划分为居民 纳税人和非居民纳税人
（2）列举项目——全额扣除法
2．个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门 确定征税的其他所得）用于资助
计税方法总结
征税范围
计税方法
工资薪金所得
按月计税
个体工商户 生产经营所得
❖ 【答案】D
第四节 税率
❖ 个人所得税依照所得项目的不同，分别确定 了两类三档类别的所得税税率
ຫໍສະໝຸດ Baidu
不同税目税率形式
征税范围
税率
工资薪金所得
七级超额累进税率（3%-45%）
个体工商户生产经营所得 五级超额累进税率（5%-35%）
承包、承租经营所得
劳务报酬、稿酬、特许权 比例税率20%
使用费、财产租赁所得 财产转让所得
（4）劳务报酬所得、 按次 稿酬所得，特许权 使用费所得、财产 租赁所得：
（5）财产转让所得： 按次
（6）利息、股息、 红利所得，偶然所 得和其他所得：
按次
四项所得均实行定额或定率 扣除，即： 每次收入<4000元：扣800元 每次收入>4000元：扣20%
转让财产的收入额减除财产 原值和合理费用（指卖出财 产时按规定支付的有关费 用）。
答案：
作家取得稿酬收入应缴纳的个人所得税= （3000+4000+5000）×（1-20%）×20%×（130%）=1344（元）
(四)应纳税所得额的其他规定
1.个人公益救济性捐赠支出的扣除
（1）基本规定——限额扣除法
对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、 国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地 区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额 的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
❖ （七）利息、股息、红利所得 ❖ （八）财产租赁所得 ❖ （九）财产转让所得 ❖ （十）偶然所得 ❖ （十一）其它所得
【例题·多选题】
下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ ）。 A.个人书画展卖取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
第五节 应纳税所得额的规定
(一)各项费用减除标准一般规定：
应税项目
扣除 时间
扣除标准
（1）工资薪金所 得：
（2）个体工商户 生产，经营所得：
按月 按年
（ 3 ） 对 企 事 业 单 按年 位承包、承租经营 所得：
月扣除3500元。
以每一纳税年度的收入总 额减除成本、费用以及损 失 以每一纳税年度的收入总 额，减除必要费用（即每 月3500元）
（4）财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一 次。
（5）利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所 得：每次取得收入为一次。
【例题】
国内某作家创作的一部小说在报刊上连载三个月， 第一个月支付稿酬3000元，第二个月支付稿酬 4000元，第三个月支付稿酬5000元。 要求：
计算该作家取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。
这三项无费用扣除，以每次 收入为应纳税所得额。
(二)附加减除费用的范围和标准
❖ 1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三 类：
❖ (1) 在中国境内企、事业单位工作取得工资、 薪金所得的外籍人员；
❖ (2) 在中国境外任职或受雇取得工资薪金所得 的中国公民；
❖ (3) 在中国境内企、事业单位取得工资、薪金 所得的华侨、港澳台同胞。
税法第十三章 个人所得税法
第一节 个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为 征税对象而征收的一种所得税。
一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。 有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家 庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为 “特别费用扣除”，如慈善捐赠等。
❖ B.在中国境内无住所且不居住的个人
❖ C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不 满1年的个人
❖ D.在中国境内有住所的个人 【答案】AD
第三节 应税所得项目
❖ （一）工资、薪金所得 ❖ （二）个体工商户的生产、经营所得 ❖ （三）对企事业单位的承包、承租经营所得 ❖ （四）劳务报酬所得 ❖ （五）稿酬所得 ❖ （六）特许权使用费所得
（1）稿酬所得，应纳税额减征 30%；
（2）房产租赁所得：按10% 利其息它股所息得红利、偶然所得、（3）劳务报酬所得有加成征收
【例题】
❖ 下列各项中，适用5％—35％的超额累进税率 计征个人所得税的有( )。
❖ A. 个体工商户的转让房产所得 ❖ B．个人独资企业的生产经营所得 ❖ C. 对企事业单位的承包经营所得 ❖ D．合伙企业的生产经营所得 ❖ 【答案】BCD
居民纳税人和非居民纳税人
1.居民纳税人（负无限纳税义务）
(1) 在 中 国 境 内 有 住 所 的 个 人 （2）在中国境内无住所，而在中国境内居住 满一年的个人。
2.非居民纳税人（负有限纳税义务）
（1）在中国境内无住所且不居住的个人。 （2）在中国境内无住所且居住不满一年的个 人。
❖ 【例题1】下列各项中，属于个人所得税居民纳税 人的是( )。
【答案】AD
【例题】
❖ 下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法 正确的有（ ）。
❖ A．企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游， 由企业负担开支，与个人纳税无关
❖ B．大学生勤工俭学报酬,不属于应税所得 ❖ C．个人从事彩票代销业务取得的收入，按
劳务报酬所得交个人所得税
❖ D．提供著作权的使用权取得的所得，按特 许权使用费所得交个人所得税
❖ 2.附加减除费用标准：每月4800元
(三)每次收入的确定
（1）劳务报酬所得：只有一次性收入的，以取得 该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的， 以一个月内取得的收入为一次。
（2）稿酬所得：以每次出版、发表取得的收入为 一次
（3）特许权使用费所得：以某项使用权的一次转 让所取得的收入为一次。
二、个人所得税的征收模式有三种 1.分类征收制（我国） 2.综合征收制 3.混合征收制
第二节 纳税义务人
❖ 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在 中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下 同)和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务 人。
❖ 按照住所和居住时间两个标准，划分为居民 纳税人和非居民纳税人
（2）列举项目——全额扣除法
2．个人的所得（不含偶然所得，经国务院财政部门 确定征税的其他所得）用于资助
计税方法总结
征税范围
计税方法
工资薪金所得
按月计税
个体工商户 生产经营所得
❖ 【答案】D
第四节 税率
❖ 个人所得税依照所得项目的不同，分别确定 了两类三档类别的所得税税率
ຫໍສະໝຸດ Baidu
不同税目税率形式
征税范围
税率
工资薪金所得
七级超额累进税率（3%-45%）
个体工商户生产经营所得 五级超额累进税率（5%-35%）
承包、承租经营所得
劳务报酬、稿酬、特许权 比例税率20%
使用费、财产租赁所得 财产转让所得
（4）劳务报酬所得、 按次 稿酬所得，特许权 使用费所得、财产 租赁所得：
（5）财产转让所得： 按次
（6）利息、股息、 红利所得，偶然所 得和其他所得：
按次
四项所得均实行定额或定率 扣除，即： 每次收入<4000元：扣800元 每次收入>4000元：扣20%
转让财产的收入额减除财产 原值和合理费用（指卖出财 产时按规定支付的有关费 用）。
答案：
作家取得稿酬收入应缴纳的个人所得税= （3000+4000+5000）×（1-20%）×20%×（130%）=1344（元）
(四)应纳税所得额的其他规定
1.个人公益救济性捐赠支出的扣除
（1）基本规定——限额扣除法
对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、 国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地 区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额 的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
❖ （七）利息、股息、红利所得 ❖ （八）财产租赁所得 ❖ （九）财产转让所得 ❖ （十）偶然所得 ❖ （十一）其它所得
【例题·多选题】
下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ ）。 A.个人书画展卖取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
第五节 应纳税所得额的规定
(一)各项费用减除标准一般规定：
应税项目
扣除 时间
扣除标准
（1）工资薪金所 得：
（2）个体工商户 生产，经营所得：
按月 按年
（ 3 ） 对 企 事 业 单 按年 位承包、承租经营 所得：
月扣除3500元。
以每一纳税年度的收入总 额减除成本、费用以及损 失 以每一纳税年度的收入总 额，减除必要费用（即每 月3500元）
（4）财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一 次。
（5）利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所 得：每次取得收入为一次。
【例题】
国内某作家创作的一部小说在报刊上连载三个月， 第一个月支付稿酬3000元，第二个月支付稿酬 4000元，第三个月支付稿酬5000元。 要求：
计算该作家取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。
这三项无费用扣除，以每次 收入为应纳税所得额。
(二)附加减除费用的范围和标准
❖ 1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三 类：
❖ (1) 在中国境内企、事业单位工作取得工资、 薪金所得的外籍人员；
❖ (2) 在中国境外任职或受雇取得工资薪金所得 的中国公民；
❖ (3) 在中国境内企、事业单位取得工资、薪金 所得的华侨、港澳台同胞。
税法第十三章 个人所得税法
第一节 个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为 征税对象而征收的一种所得税。
一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。 有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家 庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为 “特别费用扣除”，如慈善捐赠等。