第三章商业银行存款业务核算

A
支票退 回客户
负责人 审批
A
借记客
复核
出纳
户分户帐
付款
登记现金 付出登记
簿
支票退 回客户
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一、单位活期存款业务的核算
（一）单位活期存款的核算 1. 存入现金的核算 会计分录为：
借：库存现金 贷：吸收存款——单位活期存款——××户
2. 支取现金的核算 会计分录为：
借：吸收存款——单位活期存款——××户 贷：库存现金
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（二）存款业务的分类
4、按存取款方式的不同之； 支票存款 存单存款 存折存款 通知存款 协定存款
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（二）存款业务的分类
➢ 支票存款是指使用支票办理存取手续的存款方式。
➢ 存单存款是指存款人在存入款项时获得的存入款项的 单据证明，也叫定期存单。
➢ 存折存款是指使用存折办理存取款手续的存款方式。
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（一）存款账户的种类
基本存款帐户
是存款人办理日常转账结算和现金 收付的账户。存款人日常经营活动的 资金收付及其工资、奖金等现金的支 取，应通过本账户办理。
凡符合开户条件的单位均可按规定 在银行开立一个基本存款账户。它是 企事业单位的主要存款帐户。
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（一）存款账户的种类
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（二）存款账户的管理
见教材40页（略）
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三、存款业务核算的要求
（一）应正确、及时地办理存款业务 （二）应维护存款人的合法权益 （三）应遵循银行不垫款原则
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四、会计科目的设置
（一）“吸收存款”科目 “吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项
以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 “吸收存款”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存 放款项以外的其他各项存款余额。
➢ 下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立 专用存款账户:
基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮 、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保 证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房 地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会 保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、 工会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和 使用的资金。
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（二）存款业务的分类
1、按产生来源的不同 原始存款 派生存款
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（二）存款业务的分类
➢ 原始存款又称现金存款或直接存款，是 单位或个人将现金或现金支票送存银行 而形成的存款；
➢ 派生存款又称转账存款或间接存款，是 银行以贷方式创造的存款。派生存款会 增加社会的货币供应量。
6 14 转贷
2000
6 17 转借 5000
6 21 转息 2020/12/3
借或 余额 日
贷
数
贷 90000 72 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷
积数 4312000
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户名：五星公司 账号：2010003
月利率：0.6‰
2001年 摘要 借方 贷方 借或 余额
月日
贷
日 积数 数
6 1 承前 页
贷 90000 72 4312000 1 90000
4、计息方法
（1）余额表计息法。该方法适用于存款余额 变动频繁的存款账户。
采用该方法计息是每日营业终了，将各计息分 户账的最后余额按户抄列在余额表内（当日余额 未变动的，照抄上日余额）。如遇错账冲正，应 在余额表的“应加积数”“应减积数”栏内调整 计息积数。结息日，将余额表上的各户余额，从 上季度结息日后第一天（21日）起，加总至本季 度结息日（20日）止，得出累计计息日积数，再 乘以日利率，即可得出各户本季应付利息数。
一般存款账户
是存款人因借款或其他结算需要，在 基本存款账户开户行以外的银行营业机 构开立的银行结算账户。
存款人可以通过本账户办理转账结算 （借款转存、借款归还和其他结算的资 金收付）和现金缴存，但不能办理现金 支取。
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（一）存款账户的种类
➢ 专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行 专项管理和使用而开立的银行结算账户。
借：应付利息
百度文库
18.9
贷：吸收存款—单位活期存款—××公司户
18.9
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（二）单位活期存款利息计算
（2）账页计息法（分户账计息法）。该方 法适用于存取款次数不多的存款户。
采用这种方法，一般使用乙种账页。当发 生资金收付时，按上次最后余额乘以该余 额的实存日数即为积数，并直接填入账页 上的“日数”和“积数”栏内，日数的计 算是从上一次记账日期算至本次记账日期 的前一日为止。
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某支行活期存款分户帐如下：
户名：A公司
利率：0.99% 单位：元
2001年 摘要 月日
借方 贷方 借或 余额 日 积数
贷
数
3 28 开户
20000
28 转贷
30000
4 11 转借 10000
4 26 现收
50000
5 7 转借 15000
6 7 转借 20000
6 20 转贷
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四、会计科目的设置
（三）“应付利息”科目 “应付利息”科目核算银行吸收存款或
发生借款的当期应付而未付的利息。 “应付利息”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行未付的利息余
额。
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第二节 单位存款的核算
一、单位活期存款业务的核算 二、单位定期存款的核算 三、单位其他存款 四、对账与销户
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（二）单位活期存款利息计算
1、计息时间的规定
➢
➢ 单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有 特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应 计付利息。
➢ 活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日 ，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。
➢ 计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20 日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算 至支取的前一日为止。结计出来的利息在21日入帐 。
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（二）存款业务的分类
➢ 人民币存款是单位或个人存入人民币款 项而形成的存款；
➢ 外币存款是单位或个人将其外汇资金存 入银行，并随时或约期支取的存款。
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二、银行存款账户的开立与管理
（一）存款账户的种类 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户
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（二）单位活期存款利息计算
例1：某公司3月21日至6月20日活期存款账户 累计积数为1800000元，由于错账冲正应加积数 90000元，累计应计息积数1890000元，月利率 0.3 ‰ 。
1890000X （0.3‰ ÷30）=18.9元
借：利息支出
18.9
贷：应付利息
18.9
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一、单位活期存款业务的核算
银行现金收款业务流程图
开始
现金 缴款单 (两联)
出纳 收款
登记现金 收入登记
簿
会计 凭证 审核
贷记客 户分户帐
复核
回单退 回客户
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银行现金付款业务流程图
开始
现金 支票
支票 要素及印鉴
无误吗？
是否 大额提 现？
客户明 细帐
金额足 够吗？
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（一）存款帐户的种类
➢ 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户。
➢ 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款 账户：
设立临时机构、 异地临时经营活动、 注册验资。
➢ 存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国 家现金管理的规定办理现金收付。
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第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义和种类 二、银行存款账户的开立与管理 三、存款业务核算的要求 四、会计科目的设置
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一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义
1、定义：存款是商业银行以信用的方式
吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是 商业银行重要的负债业务和信贷资金的 主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材39页。
月利率÷30=日利率
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（二）单位活期存款利息计算
3、利息计算的基本公式
利息=本金（存款金额）×存期×利率 单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额
经常发生变动，计算利息可采用积数法，其 公式为：
利息=累计应计息日积数×日利率 计息积数=本金×存期
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（二）单位活期存款利息计算
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（二）单位活期存款利息计算
2、计息利率的规定
利率一般分为年利率、月利率、日利率三种。 其中年利率以%表示；月利率以‰表示；日利率 以万分号表示。存期以天数计算时，用日利率； 存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时， 用年利率。
二者之间换算关系（一年按360天计算）
年利率÷12=月利率
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（二）存款业务的分类
3、按存款期限的不同： 活期存款 定期存款
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（二）存款业务的分类
活期存款是存入时不确定存期，可以随 时支取的存款，其利率较低，主要包括 单位活期存款和个人活期储蓄存款；
定期存款是在存款时约定存期，到期支 取的存款，其利率较高，主要包括单位 定期存款和个人定期储蓄存款。
➢ 通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，当需要 支取时提前通知银行，并按照通知约定的取款日期和 金额支取款项的一种存款方式。
➢ 协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约 定结算账户的留存额度，超过约定留存额度的存款转 为协定存款，单独计算利息。
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（二）存款业务的分类
5、按存款币种的不同： 人民币存款 外币存款
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四、会计科目的设置
（二）“利息支出”科目 “利息支出 ”科目核算银行在吸收存款、发
行金融债券等业务中向债权人支付的利息。 “利息支出”科目属于损益类科目。 期末无余额。
银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以 及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融 企业往来支出”科目核算，不在本科目核算。
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（二）存款业务的分类
2、按资金性质的不同 财政性存款 一般性存款
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（二）存款业务的分类
➢ 财政性存款是银行经办的财政预算内存款 及集中待缴财政的各种款项形成的存款， 一般不计付利息，全部上缴中国人银行；
➢ 一般性存款是指银行吸收的各单位存款及 财政预算外存款、居民个人储蓄存款等， 一般应计付利息，按一定比例上缴中国人 民银行，形成存款准备金。
6 2 转借 3000
贷 87000 3 261000
6 5 转贷
6000 贷 93000 4 372000
6 9 现收
1200 贷 94200 2 188400
6 11 现付 36000
贷 58200 3 174600
6 14 转贷
2000 贷 60200 3 180600
6 17 转借 5000
第三章 商业银行存款业务核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
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学习目标：
熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定； 掌握单位存款业务的核算； 掌握储蓄存款的种类与核算程序； 掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存
款利息的核算方法。
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（二）单位活期存款利息计算
例2：为下列存款账户计算积数并计算利息， 办理利息转账。
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户名：五星公司 账号：2010003
月利率：0.6‰
2001年 摘要 借方 贷方
月日
6 1 承前页
6 2 转借 3000
6 5 转贷
6000
6 9 现收
1200
6 11 现付 36000
40000
6 21 入息
2020/12/3
贷 55200 4 220800
6 20 转息 2020/12/3
115.99 贷 55315.99 92 5799400 38
课堂练习
目的：练习单位活期存款的余额表计息。 资料：结息日，配件厂活期存款帐户本期
累计应计息积数为4896000元，活期存款 利率为0.72‰，计算利息，并作出结息 转存时的会计分录。
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课堂练习
目的：练习单位活期存款业务的核算处理。
资料：工行海淀支行发生下列经济业务：
1.收到开户单位木材厂缴存现金50 000元。 2.收到开户单位长城电影院签发现金支票，支取
现金1 000元。 3.开户单位百货大楼缴存当天营业收入66 000
元。
要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。