成本报表编制与分析培训课件PPT(共 34张)

成本管理会计
南京理工大学 唐婉虹
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第三节 成本分析
一、成本分析
– 成本分析是依据成本的有关历史资料运用一定的科学方法对成本 变动的原因、管理中存在的问题及业绩进行分析和解剖的一种管 理活动。
（一）成本分析的意义
– 考核企业成本计划的执行情况 – 揭示成本管理中存在的问题和差距 – 认识成本变动规律，提高成本管理水平 – 为编制成本预算、经营决策提供依据 – 检查成本管理的合理、合法性并完善成本管理责任制
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3、产品生产成本表的结构及编制方法
（1）产品生产成本表的结构
产品生产成本表
是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本和各种 主要产品的单位成本的报表。该表分为基本报表和补充 资料两部分。基本报表部分应按可比产品和不可比产品 分别填列。补充资料部分主要反映可比产品成本的降低 额和降低率。
可比产品
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二、成本报5 表的编制
1、成本报表的编制要求
–数字准确 –内容完整 –编报及时
2、成本报表的设置要求
– 根据企业生产特点和管理要求自行设置，并随时根据情 况变化进行调整
– 重点考虑以下三个方面：报表的专题性、指标的实用性、 格式的针对性。
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是指企业过去曾经正式生产过、有完整的成本资料可以 进行比较的产品。
不可比产品
企业本年度初次生产的新产品，或虽非初次生产但以前 仅属试制而未正式投产、缺乏可比成本资料的产品。
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（2）编制方法：
–可比产品成本降低额和降低率的计算公式：
可比产品成本降低额
＝ 全部可比产品的实际产量按上年实际平均单位成本计算的本年 总成本 － 全部可比产品的实际产量按本年实际平均单位成本 计算的本年总成本
•该表应按主要产品分别编制，是对产品生产 成本表的补充说明。
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4、制造费用明细表
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– 利用该表考核企业制造费用的构成和变动情况。
– 制造费用明细项目按会计制度的规定，结合企 业的具体情况确定，但不宜经常变化，以保持 各报告期会计数据的可比性。
– 若明细项目有调整，则报表相应数据也应调整， 并在表后的附注中加以说明。
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–按反映的内容划分：
• 反映成本计划情况的报表，一般包括产品生产成本表、 主要产品单位成本表、制造费用明细表；
• 反映费用支出情况的报表，一般包括营业费用明细表、 管理费用明细表和财务费用明细表；
• 反映生产经营情况的报表，一般包括生产情况表、材 料耗用表、材料差异分析表等。
– 按编制的时间划分：年报、季报、月报、旬报、 周报、日报。
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全部产品计划成本降低额和降低率的计算公式：
全部产品计划成本降低额
＝ 全部产品的实际产量按计划实际平均单位成本计算的本年总成 本 － 全部产品的实际产量按本年实际平均单位成本计算的本年 总成本
＝ ∑(实际产量*本年计划平均单位成本)－ ∑(实际产量*本年实 际平均单位成本)
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5、期间费用明细表
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• 可分别按营业费用、管理费用和财务费用编制
– 利用该表考核企业各项期间费用的构成和变动情况。
– 各项期间费用明细项目按会计制度的规定，结合企 业的具体情况确定，但不宜经常变化，以保持各报 告期会计数据的可比性。
– 若明细项目有调整，则报表相应数据也应调整，并 在表后的附注中加以说明。
＝ ∑(实际产量*上年实际平均单位成本)－ ∑(实际产量*本年实 际平均单位成本)
＝ ∑实际产量*(上年实际平均单位成本－本年实际平均单位成本)
可比产品成本降低率
＝可比产品成本降低额÷ ∑(实际产量×上年实际平均单位成本)
＝∑实际产量×(上年实际平均单位成本－本年实际平均单位成本) ∑(实际产量×上年实际平均单位成本
xx年x月
单位：元
产品 名称
计实 量际 单产 位量
单位成本
本年总成本（实际产量）
上 年 本 年 本 年 按 上 年 实 按 本 年 计 实际
实际 计划 实际 际 单 位 成 划 单 位 成
本计算
本计算
成本
一、可比产品
甲产品
件 30 1050 1035 1020 31500
31050
30600
乙产品
件 35 1350 1275 1245 47250
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第十四章 成本报表编制与分析
• 学习内容：
–成本报表的编制方法
–成本报表的分析方法与程序
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• 学习目标
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通过本章的教学，要求学生理解成
本报表的概念和种类，理解成本报表 的意义与编制要求，掌握产品生产成 本表、主要产品单位成本表和各种费 用报表的结构及编制方法。，要求学 生理解成本分析的意义，掌握成本分 析的方法及其应用。
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第一节 成本报表的编制
一、成本报表概述
1、成本报表定义
–是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其 他有关资料编制的，用来反映企业一定时期产 品成本和期间费用水平及其构成情况的报告文 件。
–成本报表不是对外报送的会计报表，属于企业 内部报表。
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2、成本报表的种类
＝ ∑实际产量*(本年计划平均单位成本－本年实际平均单位成本)
全部产品计划成本降低率
＝全部产品计划成本降低额÷ ∑(实际产量×本年计划平均单位 成本)
＝∑实际产量×(本年计划平均单位成本－本年实际平均单位成本) ∑(实际产量×本年计划平均单位成本
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全部商品9产品成本表
44625
43575
小计
78750
75675
74175
二、不可比产品
丙产品
件 20 － 600 690
－
12000
13800
全部产品成本
78750
87675
87975
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3、主要产品单位成本表的编制
•主要产品单位成本表一般是反映企业在报告 期内生产的各种主要产品单位成本构成情况 的报表。
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（二）成本分析的方法
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1、因素分析法 1）定性分析法
查明影响的具体原因 2）定量分析法
连环替代法与差额计算法 分析的一般程序是：
确定指标的构成因素 确定各因素与指标的关系 采用适当方法分解因素 计算确定各因素的影响程度