高新技术企业成本方案

高新技术企业成本核算方案

钱吉霞2012.9.21

一、研发支出的核算

1、研发支出包括：

●研发人员薪资奖金及其他费用.

●企业为实施开发研究项目而购买的原材料等相关支出.

●为执行开发研究活动而购置的仪器和设备及相关折旧费,待摊费用.

●为新产品和新工艺的构思,开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性方面的设计费

用.

●研究开发活动中相关装备调试费.

●因研究开发活动需要购入的专有技术,包括本公司无形资产技术的摊销

●为研究开发活动所发生的其他费用.

2、研发支出的会计处理方法：

企业须根据财务会计核算和研发项目的实际情况,对发生的研发费用进行收益化或资本化处理。

即为了准确归集企业从事研究开发活动的各项成本支出，应设置“研发支出”成本账户。对于费用化部分，于发生时记入“研发支出—费用化支出”账户，至会计期末再结转到“管理费用”账户；对于资本化部分，于发生时记入“研发支出—资本化支出”账户，等到该研发项目达到预定用途形成无形资产时，才将其转入“无形资产”账户。对于已经形成无形资产的研究开发费用，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销，计入“管理费用”账户。

可设科目如下：

二、产品成本核算

1、产品成本包括：

●直接材料—企业在生产产品过程中实际消耗的、直接用于产品生产并构成产品

实体的主料、辅料、配件、包装、低值易耗品等费用。

●燃料及动力—直接用于产品生产的外购和自制的燃料和动力。

●直接人工—直接参加产品生产的工人工资

●制造费用—包括车间管理人员工资，固定资产折旧，水电费等费用。

2、按一定的成本对象归集生产费用，以便计算出各种产品总成本和单位成本的方

法。最基本的成本计算方法有：品种法、分批法、分步法。成本计算方法的确定在

很大程度上取决于企业生产的特点和成本管理的要求。为了简化成本计算工作，可

以先将产品划分为若干类别，分别计算各类别产品成本，然后在各个类别内部采用

一定的分配标准，计算出各个规模产品的成本，

根据原料分配表，包装材料汇总表，人工费用分配表，燃料及水电费分摊表，制造费用分摊表--------最终形成各产品成本项目汇总表，内含产品类别、数量。

产成品成本计算出来后，还要用产成品总成本除以总产量，求得单位成本，这样产品成本计算才全部结束。

设置“生产成本”和“制造费用”帐户，设明细科目如下：

制造费用—工资

—折旧

—水电费

—维修费

—劳动保护费等

生产成本—基本生产成本—工资

—基本生产成本—原材料

—基本生产成本—制造费用

产品入库把所有“生产成本”转入“库存商品”。（注，另有在产品情况，就生产成本在完工产品和在产品之间进行归集合分配）

三、销售产成品成本核算

1、销售成本一般分：

●自产产品从仓库直接发出，成本就按料工费分配后的成本入库表中直接取数。

●外购产品直接用于销售，根据入库单和增值税专用发票中不含税金额为成本。

●外购产品发票尚未收到，可先暂估入库，开具入库单，根据暂估入库单结转成

本。待收到发票后冲销暂估，按发票金额重新入库，并结转其差额至成本。

2、本公司做工程项目领用自产产品应视同销售。

四、工程项目成本核算

1、施工项目成本包括：

整个工程的成本核算起始阶段就是工程项目的全寿命周期，其一般包括这个工程项目的决策阶段、实施阶段和使用阶段。整个实施阶段包括设计前的准备阶段、设计阶段、施工阶段、使用前准备阶段和保修期阶段。

由于一个完整安防工程都经历上述的各个阶段，每个阶段都将发生费用，这些费用都将计入各个阶段的成本之中去，所以安防工程项目的成本可以细算至各个阶段。

安防安装工程施工费用由直接费、综合费、施工措施费、其他费用、税金五部分内容组成。是安装工程在施工实施阶段的工程造价。

直接费

是指工程施工过程中的直接耗费用于构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费和施工机械费。

1、人工费

人工费＝∑（定额工日消耗×人工工日单价）

定额工日消耗：在正常施工条件下，安装工人完成单位产品所必须消耗的用工数量。包括基本工、辅助工等。以8小时工作制计算。

人工工日单价：直接从事施工的施工工人在单位工作日内发生的各项开支。按现行规定人工单价一般包括：工资（总额）、职工福利费、劳动保护费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、危险作业意外伤害保险费、住房公积金、其他等方面的费用。

2、材料费

是指施工过程中耗用于构成工程实体的：主要材料、辅助材料、周转性材料、其他材料等。

材料费＝∑（定额材料消耗量×材料单价）

定额材料消耗量：指在正常施工条件下，完成单位合格产品所必须消耗的材料数量。材料单价：指单位材料价格和从供货单位运至工地耗费的所有费用之和。一般包括：•材料原价（供应价）：这里指材料供应单位在上海市内的销售价；

•其他费用：包括材料运杂费、运输损耗费以及为组织采购、供应和保管材料过程中所需的各项费用。

材料单价的确定：可由承发包双方根据材料价格包含的内容，根据工程特点，结合市场实际情况参照工程造价管理机构发布的材料市场价格信息，以合同形式确定。

3．机械费

是指工程施工时使用机械作业所发生的使用费，以及机械安、拆费和场外运费。

机械费＝∑（定额机械台班消耗量x机械台班单价）

定额机械台班消耗量：是指在正常施工条件下，完成单位合格产品使用的施工机械台班消耗量，每台班按8小时工作计算。

机械台班单价：是指施工过程中，使用每台班施工机械正常工作一个台班所发生的各项支出和摊销费用，一般包括：折旧费、大修理费、经常修理费、按拆费、场外运费、燃料动力费、人工费（机械设备操作员）、养路费和车船使用税、特大型机械进出场费等。

机械台班单价的确定：一般由承发包双方按机械台班单价或者租赁设备包括的内容为基础，根据建设工程特点，结合市场实际情况，参照工程造价管理机构发布的机械台班摊销单价及租赁市场价格信息，以合同形式确定。

可归于直接费用项目中的其他费用的计算和确定

安防行业时新兴行业，系统所涉及的可归于直接费用计算的其他费用有时会产生，这些费用也由承发包双方根据市场实际情况和安装特点，参照有关部门规定或工程造价结构发布的市场信息，以合同形式确定。

综合费