纳税筹划PPT
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000-5 000×12 )×20％-10500=8300 （元）
税后收益＝200 000 -100 000 - 8300 =
91 700（元）
税收筹划方案分析
¥79000
PLAN A （-）
A : 税后收益＝80 000 – 1000 = 79000（元）
B : 税后收益＝200 000-100 000-8300 =91 700（元）
¥91700
PLAN B (+)
结论 通过比较，杨先生采纳方案B可以多获 利127 00 元（91700一79000）。
纳税筹划
THANK YOU
感谢您的聆听
| 案例背景 Example
杨先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为— 40 人）。该企业将全部资产（资产总额3—00—00— 0 元）租赁给杨先
生使用，杨先生每年上缴租赁费100 000 元，缴完租赁费后的 经营成果全部归杨先生个人所有。2019 年该企业的生产经营所
得为2—00—00—0 元，杨先生在企业不领取工资。
个人所得税
×
—企Fra Baidu bibliotek业—所—得—税—
方案二 | PLAN B
如应果纳杨个先生人将所原得企税业税的工额商＝登记改变为 个(1体90工0商00户-1，0则0其0承00租-经2 营00所0得×不l2需)×缴3纳5 企％业-所67得5税0=，1而6应35直0接（计元算缴）纳个人所得税。 应纳个人所得税税额＝(200 000-100
个人所得税税率表（经营所得）
级数
全年应纳税额
税率 速算扣除数
1
不超过30000元的部分
5%
0
2 超过30000至90000元的部分 10%
1500
3 超过90000至300000元的部分 20% 10500
4 超过300000至500000元的部分 30% 40500
5
超过500000元的部分
35% 65500
试计算比较杨先生如何利用不同的企业性质进行筹划？
| 方案 Solution
方案A：小微企业
方案B：个体工商户
PLAN A 纳税依据
小型微利企业减按所得减半
并按20％的税率缴纳
企业所得税
20%
税后所得再按承包、承租经营所得 缴纳个人所得税，适用5％一35％ 五级超额累进税率
5%-35%
企业所得税 个人所得税
案例分析
TAX PLANNING
纳税筹划实务
| 主讲：@Betsy
C 目录 ONTENTS PART ONE PART TWO PART THREE
纳税筹划案例 纳税筹划方案 纳税筹划分析
小型微利企业是什么？
概念定义
第一，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从 业人数不超过100人，资产总额不超过3 000 万元； 第二，其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从 业人数不超过80人，资产总额不超过1 000 万元
| PLAN A 税收收益
在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下：
• 应纳企业所得税税额＝200 000×50%×20 ％＝20 000 （元）
• 王先生承租经营所得＝200 000-100 000-20 000 = 80 000 （元）
• 应纳个人所得税税额＝(80 000-5 000×12 )×5％= 1000（元） • 杨先生实际获得的税后收益＝80 000-1000= 79000（元）
税后收益＝200 000 -100 000 - 8300 =
91 700（元）
税收筹划方案分析
¥79000
PLAN A （-）
A : 税后收益＝80 000 – 1000 = 79000（元）
B : 税后收益＝200 000-100 000-8300 =91 700（元）
¥91700
PLAN B (+)
结论 通过比较，杨先生采纳方案B可以多获 利127 00 元（91700一79000）。
纳税筹划
THANK YOU
感谢您的聆听
| 案例背景 Example
杨先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为— 40 人）。该企业将全部资产（资产总额3—00—00— 0 元）租赁给杨先
生使用，杨先生每年上缴租赁费100 000 元，缴完租赁费后的 经营成果全部归杨先生个人所有。2019 年该企业的生产经营所
得为2—00—00—0 元，杨先生在企业不领取工资。
个人所得税
×
—企Fra Baidu bibliotek业—所—得—税—
方案二 | PLAN B
如应果纳杨个先生人将所原得企税业税的工额商＝登记改变为 个(1体90工0商00户-1，0则0其0承00租-经2 营00所0得×不l2需)×缴3纳5 企％业-所67得5税0=，1而6应35直0接（计元算缴）纳个人所得税。 应纳个人所得税税额＝(200 000-100
个人所得税税率表（经营所得）
级数
全年应纳税额
税率 速算扣除数
1
不超过30000元的部分
5%
0
2 超过30000至90000元的部分 10%
1500
3 超过90000至300000元的部分 20% 10500
4 超过300000至500000元的部分 30% 40500
5
超过500000元的部分
35% 65500
试计算比较杨先生如何利用不同的企业性质进行筹划？
| 方案 Solution
方案A：小微企业
方案B：个体工商户
PLAN A 纳税依据
小型微利企业减按所得减半
并按20％的税率缴纳
企业所得税
20%
税后所得再按承包、承租经营所得 缴纳个人所得税，适用5％一35％ 五级超额累进税率
5%-35%
企业所得税 个人所得税
案例分析
TAX PLANNING
纳税筹划实务
| 主讲：@Betsy
C 目录 ONTENTS PART ONE PART TWO PART THREE
纳税筹划案例 纳税筹划方案 纳税筹划分析
小型微利企业是什么？
概念定义
第一，工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从 业人数不超过100人，资产总额不超过3 000 万元； 第二，其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从 业人数不超过80人，资产总额不超过1 000 万元
| PLAN A 税收收益
在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下：
• 应纳企业所得税税额＝200 000×50%×20 ％＝20 000 （元）
• 王先生承租经营所得＝200 000-100 000-20 000 = 80 000 （元）
• 应纳个人所得税税额＝(80 000-5 000×12 )×5％= 1000（元） • 杨先生实际获得的税后收益＝80 000-1000= 79000（元）