浅论会计与税法的差异

参考文献 ：
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府部门在制度和发布会计制度和税法时 ，缺乏政策法规 应有的相对稳定性和规范 陛。凡是一个新的法规 出台， 往往会随后发布几十个 ，上百个补充规定 ，而且补充规 定 之 间也 往 往 存 在 着矛 盾 之处 ，给 执行 者 和 相 关执 法 者 的工作带来 了很大的 困难 ，加大 了协调税法和会计制度
法学新论
浅论会计与税法的差异
文／陈红
摘 要 ：随 着我 国经济体 制改革 的深化 ，我 国现 代市场经济中的会计 与税收管理工作 已由计划经济时代的财 税统一走 向 了分 离，特别是随 着国家统一会 计制度和 税法规章制度 的建立和 完善 ，会 计制度 与税法 的差异 不断 拉 大 ，随着市场经济的发展 ，企业会计 制度和税 法之 间存在的 差异越来越 突 出。 因此有必要在不违 背企业会 计 制度和税 洪的前提 下 ，对企业会计 制度 与税收 法规 的差异进行分析和研 究。并依据 有关原 则对存在 差异 的问题 进 行 协 调 。本 文 针 对 当前企 业 会 计 与税 法 的 差异 ，并提 出 了一 些 处理 意 见和 协 调方 法 关 键 词 ：会 计 ；税 法 ； 差异 ；方 法 中图分类号 ：Ｆ ３ ． ２９ １ 文献标识码 ：Ｂ 文章编号 ：１ ０—９６ ２ １ ）０ ３Ｃ － １６ ０ ０ ９ １ ６（ ０ ０ ２（） ０ ３ － １ 引言 ：新会计准则的实施对我 国的会计行业 、资本 差异的难度 。因此 ，无论是会计制度还是税法 ，在协调 市场产生 了较大影响 ，而新税法的实施无疑是税收领域 过程中 ，有必要进行修改时 ，应 当十分慎重 。要经过周 项 的重大变革 ，将对企业的税务处理带来很大影响 。 密的调查、研究 、论证 ，并选择适 当的时机进行 ，以保 会计制度与税法 同属规 范经济行为 的专业领域 ，但二者 证会计制度和税法的一致 眭和规范性 。 分别遵循不同的规则 ，规范不同的对象 ，且存在诸多的 （ ）成 本效率 原则 。在 对税法 与会计 制度 协调 二 差异 。会计要素 中的资产 、负债、所有者权益 、收入 、 时 ，必须把握好 差异程度。既不能片面强调缩小差异 ， 费用、利润等在核算内容 、涉税事项处理方法上均有不 简化会计核算工作，便于税收征管 ，而忽视会计信 息失 同之处 。而这些差异必然会增加纳税人遵从税法和会计 真可能给投资者 决策带来的影响 ；也不能一味强调扩大 制度的成本，加大税务人 员、中介机构、财会人员理解 差异 ，而导致企业会计核算更加灵活 ，忽视可能造成的 和执行具体政策规定的难度。 大量避税和偷漏税款现象 ，给税务部门征管增加难度 ， 会计制度与税法存在 差异的主要原因 进而影响财政收入和提高税收额外负担及征税成本 。同 （ ）遵循的原则不同。税法 与会计制度之 间的差 时还应 当平衡降低税负涵养税源关系 ，以利于企业 自身 一 异不是从 来就有的。在计划经济体制下二者之间没有差 发展和经济与税收同步增长 。 异 ，因为当时是由国家宏观经济政策决定财政政策 ，再 （ 三）政 策的可行性原则 。协调税法与会计制度差 决定税收政策和财务政策 ，并且税法与财务制度、会计 异的时候 ，必须充分考虑我 国的国情 ，结合实际问题进 制度三位一体 ，甚至在很长的时期内，企业利税不分 ， 行 处理 。一 方面 ，大 量 的 国有 企 业还 处 在 改 制适 应 期 ， 企业会计核算的核心指标是产值而非利润。随着市场化 政府需要对这些企业进行政策引导和扶持 ；另一方面 ， 进程的推进 ，投资人和征税人不再是 同一主体 ，投资人 政府 出于鼓励私营企业的发展的动机 ，会计制度改革既 关心的是企业的盈利能力 ，而征税 人关心的是企业的纳 要扩大企业理财 自主权，又要保证会计信息质量 。同时 税能力。因此 ，由于财务会计和税收分别遵循不 同的原 着眼于我国的经济建设，特别是基础设施建设等需要大 则 、服务于不同的对象 ，所以也就决定 了税 法与会计之 量 的财政支持 ，国家加 强宏观调控也需要强大的财力作 间必然 存 在 不可 调 和 的差 异 。 保证 ，税收必须在保证财政收入 、调节经济方面发挥 巨 （ ）目的不同。会计核算是在遵循一般会计 原则 大的作用。此外 ，我国会计人 员和税务人员的素质都普 二 的前提下 ，执行 《 企业会 计制度》 的有 关规 定 ，其 目 遍较低 ，必须循序渐进 ，立足现实 ，充分考虑可行性。 的是为 了真实、完整地反 映企业的财务状 况变动的全 三 、新税法与新会计准则的协调 貌 ，为投 资者 、债权人和企业 管理者提供决 策有用的 新税法与新会计准则的关系是求同、存异 ，但两者 信息 。税法是 以课税为 目的 ，依据有关 的税 收法规 ， 却能相互协调 。求同是两者改革的趋势 ，存异是客观存 确定一定时期 内纳税人应缴纳 的税额 。税 法从根本上 在 ，有其必然性 ；两者的协调需要税法、会计准则制定 保证 国家 的税 收收益 ，而会计 制度则是保证 生成真实 部门和实施部门共 同努力。 可靠的会计信息。 新颁布的税法准则就是专门为新税法的税务处理量 （ 三）确认 、计量标准不同。企业会计制 度和税收 身定做 的规范。新税法准则将企业按会计准则确定的资 法规差异的产生主要在于收益、费用和损失确认、计量 产 、负债项 目金额 称为账面价值 ，将按税 法确定的资 的标准不同。会计核算 照会计制度规定对各项会计要素 产 、负债项 目金额称为计税 基础 ，账面价值与计税基础 进行确认、计量、记录和报告 ，而形成税收的各项损益 之差称 为暂时性差异 。新税法准则从会计立法的角度正 依据税法 的规定进行确认和计量。 视了两者的差异 ，规范 了企业税法的会计处理 ，从而使