1.2熟悉审计的基本概念解析

• （因为生产资料的所有者为了保护其财产的安全、完整病有所增值，需要定
期或不定期地了解其授权或委托的代理人员是否忠于职守、尽职尽责的从事 管理和经营，有无徇私舞弊及提供虚假财务报告等行为，这就有必要授权或
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委托熟悉会计业务的人员去审查代理人员所提供的会计资料及其他管理资料，
以助于再辨明真伪、确认优劣的基础上进行赏罚，由此就产生了审计关系）
• 审计关系：构成审计三要素之间的经济责任关系
第一关系人 审计人 （如注册会计师 ） 对第二关系人的经济责任进 行审查并向第三关系人报告
证 实 第三关系人 授权委托人 （财产所有者） 对第二关系人要求经济责任 ，并接受第一关系人的报告
审 查
第二关系人 被审计人（审计客体） （财产经营者 ） 对第三关系人负有经济责任， 并接受第一关系人对其的审查
中国内部审计师协会，实行内部审计行业的自律管理。 因此，
2000年1月，在中国内部审计学会第四次会员代表大会上，决
定将中国内部审计学会更名为中国内部审计师协会。并且，在 这次会议上，通过了《中国内部审计师协会章程》并选举了理
事会。这样，协会的成立揭开了中国内部审计发展的新的里程
碑。
• 在研究现代企业内部审计的发展时，一般以70年代为界，将其划分为两个 时期： • 20世纪40年代到70年代，属于现代企业内部审计的初期，以财务审计居于 主要地位，企业内部审计的目标同近代企业内部审计相比没有太多的变化， 还只是一个过渡阶段，直到1941年，才有关于内部审计的理论《内部审计
• 1980年恢复重建注册会计师制度，1981年1月1日在上海
成立了恢复注册会计师审计制度后的第一家会计师事务
所——上海会计师事务所，此后在北京成立了中华、中信
两家会计师事务所，其他地区也陆续建立。 • 1985年注册会计师审计被载入《中华人民共和国会计法》。
• 1986年7月3日《中华人民共和国注册会计师条例》的实
③ 隋唐至宋日臻健全阶段
④ 元明清停滞不前阶段
2、近代审计——1840年至1949年 中华民国不断演进阶段 3、现代审计—— 1949年至今 1994年8月31日通过《中华人民共和国审计法》，1997
年实施条例颁布，2000、2001年颁布了审计基本准则
• （二）我国民间审计的发展
• 我国自辛亥革命后才开始有了民间审计 • 1、解放前的民间审计P6 • 2、解放后的民间审计
统的财务审计外，还有经营决策审计、投资决策审计、经济效益审
计、内部控制评审等现代审计内容。
• ③我国内部审计的新阶段（二十世纪九十年代末到现在） • 1998年至今，内部审计正式步入职业化发展的道路。在这一时 期，发生了两件对内部审计职业化发展影响重大的事件： • 第一就是1999年7月新的《会计法》的实施。该法第27条作出 了针对内部审计的规定，明确了内部审计是单位内部会计监督 制度的重要组成部分，各单位应当建立健全内部审计制度，内
遵守金融方针政策，促进各项业务健康的向前发展。
• ②我国内部审计的发展阶段（二十世纪九十年代初至九十年代中后
期） • 九十年代初期，是我国企业内部审计“加强、改进、发展、提高”时 期。这一时期，内部控制制度纷纷在各大中型企业中建立并得到健 全与发展。内部控制制度在实际工作中，保证了企业经营目标的实 现；提高了会计记录及其他资料的可靠性；限制了不利于企业自身 发展的各种活动，为企业提高生产效益，确实做出了成绩。这个时 期，我国内部审计涉及的范围同起步阶段相比更广泛，除了开展传
施标志着我国民间审计的发展进入新阶段。
• 1994年1月1日《中华人民共和国注册会计师法》的实施 (1993/10/31颁布)，使注册会计师审计步入了法制轨道。 • 2006年2月15日，发布新的“中国会计审计准则体系”， 自2007年1月1日施行。
（三）我国内部审计的发展
• ①我国内部审计的起步阶段(二十世纪八十年代初至八十年代末)
经济责任
• 受托经济责任关系指财产的经营管理者接受财产所有 者的委托，代其行使经营管理权，并通过合同、组织 原则等手段所形成的责、权、利相结合的经济责任关 系。
• （一）国家审计的产生 • （二）民间审计的产生 • （三）内部审计的产生
二、我国审计的发展
• （一）我国国家审计的发展 • 1、古代审计——公元前11世纪至1840年 ① 西周初期初步形成阶段 ② 秦汉时期最终确立阶段
部审计机构应当对公司会计资料实行定期审计并且要明确和规
范审计的办法和程序。
• 另外一件具有里程碑意义的重大事件就是中国内部审计师协会
的成立。由于这一时期国务院实施了机构改革和落实政企分开
的原则，审计署在机构改革中撤销了审计管理司，决定将对内 部审计的具体管理职能转移给社会组织。这样，在政府改革与
内部审计现实发展的影响下，决定将中国内部审计学会改建为
学》一书出现。另外，许多国外学者认为这一时期是绩效审计、经营审计
等一系列新兴审计项目的萌芽阶段。 • 70年代后，如绩效审计、经济责任审计、3E审计（经济、效率、效果）、
5E审计（经济、效率、效果、合理、环境审计）等新兴审计项目发展起来，
项目一 审计概论
• 任务一 了解审计的产生与发展 • 学习目标： • 1、了解审计的产生 • 2、了解我国审计的发展 • 3、了解西方国家审计的发展
• 任务引入 P2 • 任务分析 P3
一、审计的产生
• 一般认为，审计是因经济监督的需要而产生的，其根本原因在于社会生产力
的发展。
• 审计是因授权管理经济活动的需要而产生，受托经济责任关系才是审计产生 的真正基础。
• 在我国企业内部审计的起步阶段，绝大多数的企业没有设立专
职的企业内部审计机构，只是将审计机构设在财务科（处），
放在统计部门或在厂长、经理的领导下工作，企业内部审计机
构的领导多，受限制多，缺乏独立性，在企业中没有地位。企
业内部审计的目标只是传统的企业内部审计目标，主要是以保 护财产、查错防弊（财务审计）为主，其职能主要是监督为主， 通过对审计对象的会计资料及其所反映经济活动的审查，监督 其是否真实、正确、合理、合法，督促被单位纠错防弊、自觉