海关税收制度(笔记)

导言：税收基础知识

第一节：税收的概念和特征

一、税收的概念：

税收是国家凭借政治权力依据法律规定，强制地参与国民收入的分配而取得的一种经济资源，是国家财政收入的主要形式

1、征税的主体是国家：任何单位与个人均不得征税，即国家税收

2、税负的承担者是社会成员：税收负担（个人利益减少）税收可发生转嫁（有一定条件）

3、税收的目的是满足公共需要：

（1）满足公共需要的产品即为公共产品（被全社会共同享有的物品）

（2）税收：整个社会为获得公共物品而付出的价格

4、征税的依据是国家的政治权力：费、债、利、罚等收入凭借经济权力

5、税收是国家财政收入的主要形式：80%~90%

二、税收的特征

税收的特征是税收区别于其他财政收入的基本方面。税收具有以下三个特征：

1、无偿性：

（1）纳税人个体无偿性：

纳税人向国家纳税后，国家不提供等值/额的商品或服务

纳税人所纳税款的多少与享受国家提供的公共物品利益之间无必然联系

（3）整体有偿性：国家税收须用于公共物品，为社会大众服务

2、强制性：（1）无偿性的必然：纳税人不情愿纳税（2）途径：颁布税法、依法征税

3、固定性：（1）税收是以预定的标准征收的，不可无限度征收，合理适度征税标准

（2）税收的目的是为了获得财政收入

三、税收的分类

1、按征税对象的性质分：

（1）所得税：收入扣除为获得的成本、生计费用及用途支出（法定扣除额）后的余额

（2）商品税（货物劳务税、流转税）：对流通中商品交易额征税（增值税、消费税等关税）

（3）财产税：对持有财产及财产所有权变动（交易、赠予、继承）征税

（4）行为税：对某种行为征税（印花税：各种经济活动书立）

2、按预期转嫁与否：并非所有税均可转嫁

（1）直接税：不可转嫁所得税、财产税等（2）间接税：可转嫁商品税/流转税（影响交易价格）3、按收入的归属（分税制体制）：

（1）中央税（国税）：归中央支配关税（2）地方税：地方政府支配营业税

（3）分享税：中央政府与地方政府按比例共享税收增值税（海关征收除外）所得税

原则上征税机构具有一定分工

四、税收的发展：税收是随着国家的产生而生产的

1、税收名称的发展：贡、助、彻、役、租、赋、初税亩——我国最早的“税”

2、税收缴纳形式的发展：

（1）随着经济的发展而发展：特别是随着市场交易和交易媒介的发展而发展的

（2）税收的缴纳形式的发展大致经历了以下的发展过程：实物缴纳货币缴纳信用缴纳

3、税收规模的发展：在经济发展的过程中不断地扩大：表现在绝对规模和相对规模的不断扩大上

4、主体税种的发展：

（1）主体税种：在税收结构中占有支配地位，并且在税收收入中占有很大比重的税种

（2）在经济发展的过程中，主体税种的变化大致经历了以下的过程：

原始直接税（人头税）间接税（资本主义发展初期增值税）现代直接税（个税）间接税

第二节：政府征税的经济理由

一、改进资源配置：

1、合理配置公共产品与私人产品：

（1）公共产品：给消费者带来的利益具有非竞争性和非排斥性的商品

（2）公共产品消费中的“免费搭车”心理使市场提供的公共产品偏少

2、改善市场竞争性不足造成的资源配置无效率：

（1）垄断（2）外部效应：税收主要针对负外部效应（消极）

二、调节收入分配：市场初次分配不公平现象

（1）市场分配体现多劳多得、多资多得——按生产要素分配，不平等

（2）追求收入分配公平：社会的理想之一，经济目标之一

（3）再分配通过税收调节：税收是调节收入分配基本手段，与转移支付配合使用（个税累进税率）

三、稳定宏观经济：

1、原因：市场经济自身会出现经济波动——经济周期经济波动根源是社会总需求与总供给不平衡

2、作用：税收可以起到调节总需求的作用，因而税收是宏观调控的政策手段

（1）经济低迷：减免税（2）经济过热：增税

第三节：税收的经济影响

一、微观经济影响：

1、收入效应：纳税将使纳税人的收入减少，影响其消费或投资能力，称为税收的收入效应

2、替代效应：纳税将会改变纳税人经济行为，使其用一种行为替代另一种行为，称为税收替代效应（1）增加一种商品消费来替代另一种商品的消费（2）减少增税行为增加不增税行为

二、税收的宏观经济影响

1、对国民收入水平影响：（1）国民收入决定理论（2）税收对国民收入影响：国民收入有紧缩性影响

2、对社会总就业水平影响：税收使社会总就业水平下降

3、对社会总体物价水平的影响：税收对社会总体物价水平的影响可用总需求—总供给模型分析

（1）总需求变化对价格影响（2）总供给变化对价格影响

第四节我国现行税制的基本架构

1994年税制改革建立了我国现行税收制度的基本架构,现行的税收体系由以下税种构成

一、流转税类：

1、增值税：（1）含义：对商品生产、流通中增值额进行征收（主要在国内流通领域内征收）

（2）地位：第一大税——财政比重最大

2、营业税：对服务业服务、转让不动产与无形资产进行征税（主要在服务领域）

3、消费税：对少数特点商品的生产征税（14种）

4、关税

5、城市维护建设税：前三种税种的附加税（税额*税率）地方附加税

二、所得税类：

1、个人所得税：个人获取的各种所得（11类分别征收，工资薪金所得等，涉及范围较广）

2、企业所得税：所有企业——国有、民营、股份等，不包括合伙与业主独资（个体工商户经营所得）

三、财产税类：

1、房产税：商业性房产（交易环节）

2、契税：不动产、建筑物、买卖与赠予当中的受赠方

3、车船税：对车辆船只的持有征税

4、船舶吨税：海关进行征收