审计·单元测试·第九章

第九章 审计证据
一、单项选择题
1.下列关于审计程序的说法中不正确的是( )。
A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据
B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
三、简答题
【答案】
对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为：
(1)询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款；
(2)询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；
(3)债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；
(4)债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。
A.用作风险评估程序分析程序，是为了了解被审计单位及其环境的目的
B.用作风险评估程序分析程序，是为了了解被审计单位内部控制的目的
C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序的目的
D.在审计结束或临近结束时运用分析程序是为了对财务报表进行总体复核的目的
2.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量之间的关系正确的是( )。
A.同向
B.反向
C.比例
D.不存在关系
3.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中可靠性最强的是( )。
A.购货发票
B.销货发票
C.采购订货单副本
D.应收账款询证函回函
4.作为内部证据的会计记录在下列情形中可靠性较强的是( )。
5.
【答案】ABC
【解析】在选项D中，其实一种审计程序往往可以取得几个认定的证据，比如函证银行存款，不仅可以证实银行存款的存在认定，还可以证明银行借款的完整性认定。
6.
【答案】ABD
【解析】选项A不正确，分析程序不仅可以通过研究不同财务报表之间的内在关系，还可以通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系来发现异常，识别重大错报风险；选项B正确，风险评估过程中运用分析程序不是直接识别错报，而是通过识别异常找到可能存在错报的领域；选项C正确，分析程序在总体复核阶段的目的；选项D不正确，注册会计师应当考虑已执行的审计程序是否充分，是否需要追加审计程序，而不是重新出具审计报告。
C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险
D.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序
4.在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑以下因素( )。
3.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用中正确的表达有( )。
A.注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险
B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较
D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见
二、多项选择题
1.注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时特别要考虑的因素有( )。
A.对文件记录可靠性的考虑
B.使用被审计单位生成信息时的考虑
C.证据相互矛盾时的考虑
D.获取审计证据时对成本的考虑
2.下列关于分析程序运用的目的中表达恰当的有( )。
A.在外部流转
B.经注册会计师验证
C.有健全有效的内部控制制度
D.被审计单位管理当局声明
5.以下关于审计证据可靠性的表述中不正确的是( )。
A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠
2.
【答案】A
【解析】注册会计师评估的重大错报风险越大，所需实施的审计程序越多，收集的审计证据越多，因此选项A正确。
3.
【答案】D
【解析】应收账款询证函回函是由被审计单位以外的机构或人士直接寄往会计师事务所的审计证据，故相对而言，其可靠性最强。
4.
【答案】C
【解析】一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转并获得外部承认时，以及在内部流转的内部证据有健全有效的内部控制制度时，内部证据也有较强的可靠性。
D.一种审计程序往往只能取得某一认定的审计证据
6.以下关于分析程序的各种表达中不恰当的有( )。
A.分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价
B.风险评估程序中运用分析程序主要目的在于识别财务报表中的错报
C.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致
A.可获得信息的来源
B.可获得信息的可比性
C.可获得信息的性质和相关性
D.与信息编制相关的控制
5.在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑( )。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
5.
【答案】C
【解析】在选项C中，直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。
6.
【答案】D
【解析】审计证据的数量无法弥补审计证据质量的缺陷。
二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
【解析】选项A、B、C都是职业怀疑态度的要求，选项D要求注册会计师在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能因为获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
2.
【答案】ACD
【解析】在选项B中，将分析程序用作风险评估程序时，不仅仅用来了解内部控制，要了解被审计单位及其环境的全部内容。
3.
【答案】BCD
【解析】在选项A中，分析程序很难与函证和监盘等程序结合使用，常常是与询问、检查和观察程序结合运用，识别重大错报风险。
4.
【答案】ABCD
【解析】影响数据的可靠性的因素很多，比如数据的来源(即选项A)；数据的性质(即选项C)；内部控制健全有效时数据更可靠(即选项D)；另外，作为实质性分析程序的数据还要求数据之间有可比性，如果数据之间不可比，则很难评价财务信息、识别重大错报。因此，四个选项均正确。
D.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑出具审计报告
三、简答题
登记入账的时间不同而导致应收账回函产生不符事项主要表现有哪些？
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】在选项A中，检查有形资产主要是证实该项资产是否存在，直接证明的是“存在”认定，不能直接证明“权利和义务”认定。
D.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠
6.下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是( )。
A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充ຫໍສະໝຸດ Baidu且适当的审计证据才是有证明力的
B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷