计算机辅助审计
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• 计算机辅助审计：指审计机关、审计人员将计算机作为辅助审计 的工具，对被审计单位财政、财务收支及其计算机应用系统实施 的审计。（中华人民共和国审计署）
• 计 算 机 辅 助 审 计 技 术 （ Computer Assisted Audit Techniques ， CAATs）
• 计算机辅助审计技术与工具（Computer Assisted Audit Techniques and Tools，CAATTs）
账表分析 数据查询 审计抽样 统计分析 数值分析 账龄分析
13
AO的账表分析功能
14
AO的账表分析实例 ----科目明细账审查功能
15
AO的账表分析实例 ----会计科目审查功能
16
AO的账表分析实例 ----现金日记账审查功能
17
AO的账表分析实例 ----资产负债表审查功能
直接复制 通过中间文件 通过网络采集 通过专用模板采集
9
审计数据验证的方法
利用数据库的完整性约束来进 利用业务规则进行验证
行验证
• 检查借贷是否平衡
域完整性（列完整性）
• 凭证号断号、重号验证
实体完整性（行完整性）
• 钩稽关系
参照完整性（引用完整性） 利用抽样方法进行验证
术
3
面向数据的计算机审计技术
数 据 采 集
通
用
数
审
据
面
计
预
向
软
处
数
件
理
据
的
嵌
入
审
计
模
块
数 据 分 析 处 理
账表分析
数据查询
统计分析 审计抽样
数值分析 . . .
4
数据式审计流程
关键步骤：
1）审前调查 2）审计数据采集 3）审计数据预处理 4）审计数据分析 5）审计取证
被审 计对象 信 息系统
审计数 据采集
AO中字段分层分析实例
23
重号分析实例 ——AO中“重号分析”功能
重号分析用来查找被审计数据某个字段（或某些字段）中重复的 数据。例如，检查一个数据表中是否存在相同的发票被重复多次记账。
24
断号分析实例 ——AO中“断号分析”功能
断号分析主要是分析被审计数据中的某字段在数据记录中是否连续。
25
• 数据库管理系统
如：ORACLE、SQL Server、Access等
• 结构化查询语句（SQL） • 操作系统和应用程序
7
审计数据采集的工具
通用软件 数据分析工具，如Excel DBMS，如Access、FoxPro、SQL Server
审计软件 AO、ACL等
8
审计数据采集的方法
被审计数据
符合审计分 析 要求的数据
审计数据预处 理
审计数据分析
审 计线索
审计 取证 审计 结论
5
案例
问题：
审计过程是怎样的？ 数据采集完成之后，是不是就可以立即开始进行
数据分析？还是有什么环节？为什么？ 审计数据分析工具有哪些？
6
审计工具
• 审计软件
– 通用审计软件：AO、易通、ACL、IDEA等 – 行业／专用审计软件：银行审计软件、基建工程审计软件等 – 其它审计工具软件：审计专家系统等
利用数据总量和主要变量的统 计指标进行验证
• 从被审单位提供的纸质资料 中抽样
核对总记录数
• 从被审单位的系统中抽样
核对主要变量的统计指标
10
审计数据预处理的内容
数据转换
把意义相同或相近但格式不同的数据转换成审计人员所需要的格式相对 统一的数据；
把采集到的原始数据转换成审计人员容易识别的数据格式和容易理解的 名称。
11
审计数据分析思路
总体分析，如：账表核对、表表核对、指标分析等，掌 握总体情况，寻找薄弱环节，确定审计重点。
具体分析，建立审计分析模型，再利用审计软件或通用 软件进行复算、核对等。
财务数据的勾稽关系 业务数据的业务逻辑关系 法律法规的数量规定 审计人员的经验和专业判断
12
Leabharlann Baidu
常用审计数据分析方法
数据清理
也称数据清洗（data cleaning, data cleaning or scrubbing）。 利用有关技术如数理统计、数据挖掘或预定义的清理规则等，从数据中 检测和消除错误数据、不完整数据和重复数据等，从而提高数据的质量。
名称转换、数据类型转换、日期/时间格式转换、 代码转换、横向合并、纵向合并、空值处理等。
18
数据查询----案例
采用Access作为分析工具
采用AO作为分析工具
19
审计抽样实例 ——AO中的审计抽样功能
20
统计分析实例
——AO中统计分析功能
类似于 一般统
计
包括：数值统计、 分类统计、分层 统计
21
统计分析实例 ——AO中统计分析功能
AO中字段分类分析实例
22
统计分析实例 ——AO中统计分析功能
2
计算机辅助审计技术
计 算
机
（CAATs）的分类：
辅 助
审
计
技
术
集成测试
面 向 系
测试数据 平行模拟
统
的
...
审
计 数
据 采 集
通
用
审
面
计
向
软
数
件
据
审 计 数 据 预 处 理
的
嵌
入
审
计
模
块
审 计 数 据 分 析
账表分析
数据查询 统计分析 审计抽样
数值分析
...
其
它 新 技
目前正在探索的 其它新技术
内容框架
第一节 计算机审计概述 第二节 计算机辅助审计技术 第三节 信息系统审计技术 第四节 大数据审计
什么是计算机辅助审计？
• 计算机审计：是与传统审计相对称的概念，它是随着计算机技术的发展而 产生的一种新的审计方式，其内容包括利用计算机进行审计和对计算机系 统进行审计。即计算机审计的含义包括计算机系统作为审计的对象和作为 审计的工具。
• 计 算 机 辅 助 审 计 技 术 （ Computer Assisted Audit Techniques ， CAATs）
• 计算机辅助审计技术与工具（Computer Assisted Audit Techniques and Tools，CAATTs）
账表分析 数据查询 审计抽样 统计分析 数值分析 账龄分析
13
AO的账表分析功能
14
AO的账表分析实例 ----科目明细账审查功能
15
AO的账表分析实例 ----会计科目审查功能
16
AO的账表分析实例 ----现金日记账审查功能
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AO的账表分析实例 ----资产负债表审查功能
直接复制 通过中间文件 通过网络采集 通过专用模板采集
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审计数据验证的方法
利用数据库的完整性约束来进 利用业务规则进行验证
行验证
• 检查借贷是否平衡
域完整性（列完整性）
• 凭证号断号、重号验证
实体完整性（行完整性）
• 钩稽关系
参照完整性（引用完整性） 利用抽样方法进行验证
术
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面向数据的计算机审计技术
数 据 采 集
通
用
数
审
据
面
计
预
向
软
处
数
件
理
据
的
嵌
入
审
计
模
块
数 据 分 析 处 理
账表分析
数据查询
统计分析 审计抽样
数值分析 . . .
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数据式审计流程
关键步骤：
1）审前调查 2）审计数据采集 3）审计数据预处理 4）审计数据分析 5）审计取证
被审 计对象 信 息系统
审计数 据采集
AO中字段分层分析实例
23
重号分析实例 ——AO中“重号分析”功能
重号分析用来查找被审计数据某个字段（或某些字段）中重复的 数据。例如，检查一个数据表中是否存在相同的发票被重复多次记账。
24
断号分析实例 ——AO中“断号分析”功能
断号分析主要是分析被审计数据中的某字段在数据记录中是否连续。
25
• 数据库管理系统
如：ORACLE、SQL Server、Access等
• 结构化查询语句（SQL） • 操作系统和应用程序
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审计数据采集的工具
通用软件 数据分析工具，如Excel DBMS，如Access、FoxPro、SQL Server
审计软件 AO、ACL等
8
审计数据采集的方法
被审计数据
符合审计分 析 要求的数据
审计数据预处 理
审计数据分析
审 计线索
审计 取证 审计 结论
5
案例
问题：
审计过程是怎样的？ 数据采集完成之后，是不是就可以立即开始进行
数据分析？还是有什么环节？为什么？ 审计数据分析工具有哪些？
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审计工具
• 审计软件
– 通用审计软件：AO、易通、ACL、IDEA等 – 行业／专用审计软件：银行审计软件、基建工程审计软件等 – 其它审计工具软件：审计专家系统等
利用数据总量和主要变量的统 计指标进行验证
• 从被审单位提供的纸质资料 中抽样
核对总记录数
• 从被审单位的系统中抽样
核对主要变量的统计指标
10
审计数据预处理的内容
数据转换
把意义相同或相近但格式不同的数据转换成审计人员所需要的格式相对 统一的数据；
把采集到的原始数据转换成审计人员容易识别的数据格式和容易理解的 名称。
11
审计数据分析思路
总体分析，如：账表核对、表表核对、指标分析等，掌 握总体情况，寻找薄弱环节，确定审计重点。
具体分析，建立审计分析模型，再利用审计软件或通用 软件进行复算、核对等。
财务数据的勾稽关系 业务数据的业务逻辑关系 法律法规的数量规定 审计人员的经验和专业判断
12
Leabharlann Baidu
常用审计数据分析方法
数据清理
也称数据清洗（data cleaning, data cleaning or scrubbing）。 利用有关技术如数理统计、数据挖掘或预定义的清理规则等，从数据中 检测和消除错误数据、不完整数据和重复数据等，从而提高数据的质量。
名称转换、数据类型转换、日期/时间格式转换、 代码转换、横向合并、纵向合并、空值处理等。
18
数据查询----案例
采用Access作为分析工具
采用AO作为分析工具
19
审计抽样实例 ——AO中的审计抽样功能
20
统计分析实例
——AO中统计分析功能
类似于 一般统
计
包括：数值统计、 分类统计、分层 统计
21
统计分析实例 ——AO中统计分析功能
AO中字段分类分析实例
22
统计分析实例 ——AO中统计分析功能
2
计算机辅助审计技术
计 算
机
（CAATs）的分类：
辅 助
审
计
技
术
集成测试
面 向 系
测试数据 平行模拟
统
的
...
审
计 数
据 采 集
通
用
审
面
计
向
软
数
件
据
审 计 数 据 预 处 理
的
嵌
入
审
计
模
块
审 计 数 据 分 析
账表分析
数据查询 统计分析 审计抽样
数值分析
...
其
它 新 技
目前正在探索的 其它新技术
内容框架
第一节 计算机审计概述 第二节 计算机辅助审计技术 第三节 信息系统审计技术 第四节 大数据审计
什么是计算机辅助审计？
• 计算机审计：是与传统审计相对称的概念，它是随着计算机技术的发展而 产生的一种新的审计方式，其内容包括利用计算机进行审计和对计算机系 统进行审计。即计算机审计的含义包括计算机系统作为审计的对象和作为 审计的工具。