第5章_商业银行联行往来的核算
第五章商业银行联行往来的核算
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第五章商业银行联行往来的核算
例1 工商银行北京分行通过人民银行汇入工商银行总行备付金 500 000 000元。
1、工商银行北京分行的会计处理
a.工商银行北京分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000
贷：清算资金往来——系统内款项存放
(北京分行备付金存款户) 500 000 000
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第五章商业银行联行往来的核算
例2 工商银行泉州分行通过人民银行汇入工商银行福建省准备 金500 000 000元。
1、工商银行泉州分行的会计处理 a.工商银行北京分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 b.总行清算中心收到后： 借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存总行备付金存款户) 500 000 000 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000
(上存总行备付金存款户)
贷：清算资金往来——辖内款项存放
(××二级分行备付金存款户)
b.借报业务
•资产：上存款项–
借：清算资金往来——辖内款项存放
•负债：款项存放–
(××二级分行备付金存款户)
贷：清算资金往来——系统内上存款项
(上存总行备付金存款户)
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第五章商业银行联行往来的核算
(2) 批量汇划电子数据由收报清算行挂账
(一)发报经办行的处理
1、贷报业务
•资产：上存款项 –
商业银行会计学之联行往来业务的核算
当接收行从发起行收到资金时，应在联行账户上 借记“存放中央银行款项”账户，贷记“联行往 来——XX银行”账户。这表示接收行增加了在中 央银行的存款，并承担了来自发起行的债务。
以上核算方法确保了商业银行间联行往来业务的 准确性和透明度，在保障银行业务正常运行的同 时，也为监管机构提供了清晰的资金流向和财务 状况。
02 联行往来业务核算方法
发起行的核算方法
01
发起行在办理联行业务时，需要建立相应的联行账户，记 录与其他银行之间的资金往来。
02
当发起行向其他银行发送资金时，应在联行账户上借记“ 联行往来——XX银行”账户，贷记“存放中央银行款项 ”账户。这表示发起行减少了在中央银行的存款，并将资 金转移给了接收行。
03
若发起行从其他银行接收资金，则会计核算方法相反，即 在联行账户上借记“存放中央银行款项”账户，贷记“联 行往来——XX银行”账户。
接收行的核算方法
接收行在收到发起行的资金后，也需要在联行账 户上进行相应的记录。
若接收行向发起行归还资金，会计核算方法相反 ，即在联行账户上借记“联行往来——XX银行” 账户，贷记“存放中央银行款项”账户。同时， 接收行还需结算利息并清算相应的资金。
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核算精度提升 自动化系统建设
内部控制完善 专业人才培养
商业银行在联行往来业务核算中，应注重提升核算精度，确保 资金流动的准确性，降低因核算误差导致的风险。
通过采用先进的会计核算系统，实现联行往来业务的自动化处 理，以提高工作效率，减少人工操作错误。
完善内部控制体系，确保联行往来业务的合规性，防止因违规 行为产生的损失。
• 准确性原则：在联行往来业务的核算过程中，必须确保资金划拨、结算等数据 的准确性，避免因误差导致不必要的纠纷。
第五章 联行往来业务的核算
应收汇差 例（P146）
2.分行的核算 分行汇总后的差额为应付汇差 借：汇差资金划拨——XX行处（应付汇差行处） 贷：汇差资金划拨——XX行处（应收汇差行处） 汇差资金划拨——总行户 若汇总后的差额是应收汇差，分录相反 借：汇差资金划拨——XX行处（应付汇差行处） 汇差资金划拨——总行户 贷：汇差资金划拨——XX行处（应收汇差行处） 例（P147）
二、联行往来的会计凭证 联行报单由各大联行系统总行统一规定格 式，并统一编号印发，报单的联次和用途都有 严格规定。 报单的种类
代付报单（借方报单） 按照业务往来性 质分为 报单 按照寄送方式分为 代收报单（贷方报单）
邮划报单 电划报单
三、联行往来的专门方法 （一）联行行号 （二）联行专用章 （三）联行密押 （四）电报格式
3.总行的核算 收到分行的应付汇差 借：汇差资金划拨——XX分行户 贷：全国联行汇差 收到分行的应收汇差 分录相反
作业 1.工行广州大道支行4月3日存放联行款项借方余额570 000元，联行存放款 项贷方余额360 000元，汇出汇款贷方余额100 000元。计算该支行的联 行汇差（指出其性质），编制汇差资金划拨分录，说明该分录的意义。 2.工行广东分行所辖各行处汇差资金资料如下：A行应收汇差400 000元，B 行应收汇差300 000元， C行应付汇差800 000元， D行应付汇差200 000元。计算该分行的汇总轧差结果（指出其性质），编制汇差资金划拨 分录。 3.编制工总行对上述广东分行联行汇差转账的分录。
应收汇差：上述五个科目的借方余额大于 贷方余额 应付汇差：上述五个科目的贷方余额大于 借方余额 三、全国联行汇差资金的划拨 汇差资金划拨核算总原则：全国联行汇差 必须逐日清算，由总行统一控制调度。 各商业银行对汇差资金采用逐日进行账务 清算和不定期根据各银行存差、借差计划执行 的实际资金需要进行调拨的做法。
联行往来业务的核算课件
手工核算方法
手工核算方法概述
手工核算的优缺点
通过人工操作，对银行联行往来业务 进行账务处理的方法。
优点是简单易行，适用于业务量较小 的银行；缺点是效率低下，容易出错 ，难以管理大量数据。
手工核算流程
包括凭证审核、凭证录入、复核、记 账等步骤，最终形成完整的账务记录 。
计算机核算方法
核算风险防范案例分析
案例一
某银行在联行往来业务核算中，由于制度不健全，导致一笔大额资金长期挂账， 无法及时清理。后经完善制度、加强人员培训等措施，避免了类似问题的再次发 生。
案例二
某银行在联行往来业务核算中，由于信息沟通不畅，导致同一客户的多笔交易重 复记账。后经加强信息沟通与协调，确保了核算信息的准确性和及时性。
05
联行往来业务核算的风险与防范
核算风险分析
核算制度不健全
缺乏完善的核算制度，导致核算 工作无章可循，容易引发核算风
险。
人员素质不高
核算人员业务素质和职业道德水 平不高，容易在核算工作中出现
失误或违规操作。
信息沟通不畅
各相关部门的沟通协调不畅，导 致核算信息不准确、不及时，影
响核算工作的准确性。
案例三：某保险公司联行往来业务核算案例
总结词
该案例分析了某保险公司在联行往来业务核算中面临 的挑战和应对策略，包括资金清算、风险管理等方面 。
详细描述
保险公司联行往来业务核算涉及资金清算和风险管理 等方面，要求较高。该保险公司采用专业化的核算软 件，实现自动化处理和实时监控。在资金清算方面， 与各联行机构建立高效的清算渠道，确保资金及时到 账。同时，加强风险管理，对各种可能出现的风险进 行充分评估和预警，制定应对措施。针对不同业务类 型，制定个性化的风险管理策略，确保业务安全。
第五章 联行往来的核算
借：全国联行汇差——某分行户 贷：汇差资金划拨——某分行户
分行的总分录： 借：全国联行汇差——某分行户 汇差资金划拨——某行处户 贷：汇差资金划拨——某分行户 存放中央银行款项
18000 18000
Байду номын сангаас
18000 18000 18000 18000
分录纵向整合
支行上划与分行上划
应付汇差行 借：全国联行汇差——总行户 119000 贷：汇差资金划拨——全国联行汇差资金户 119000
第五章 联行往来的核算
第一节 联行往来概述
一、联行往来的概念
结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间 的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两 个以上的银行才能完成。如其往来双方同属一个银行系统，即 同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，我们称为联 行往来。
二、联行往来的管理体制
3.管辖分行分录： 收缴汇差 借：存放中央银行款项 贷：汇差资金划拨——某行处户 下拨汇差 借：汇差资金划拨——某行处户 贷：存放中央银行款项 119000 119000 137000 137000
借：汇差资金划拨——某行处户 贷：存放中央银行款项
18000 18000
思考： 对分行来讲，此种情况下，是应收汇差还是应付汇差？ 分行向总行轧算上报时，应如何做账？
是办理联行业务的 专用印鉴，也是由总行 核发。凡是填发邮划报 单，都应加盖联行专用 章，它是收报行鉴别联 行报单真伪的工具之一。
一般由5位数组成， 第一位表示各家银行系 统，如1表示央行，2表 示工行，3表示农行，4 表示中行，5表示建行。
（二）分行辖内往来
分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理， 适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及 同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往 来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联 行行号和联行专用章。
金融企业会计练习题-答案
金融企业会计练习题-答案-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1第一章金融企业会计概论一、单项选择题1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。
其假定（）。
A.币值变动会计账务随之调整B.币值不变C.币种不变D.按现值记账2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（）。
A.谨慎性原则B.重要性原则C.真实性原则D.实质重于形式原则3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（）会计原则。
A.重要性B.可比性C.及时性D.谨慎性4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( )。
A.及时反映，在未修改前仍执行原规定B.向上级反映意见的同时，修改补充C.自行修改或废除D.暂不执行，向上级反映5.下列各项，属于金融企业资产的是( )。
A．拆入资金 B.吸收存款C．存放中央银行准备金 D.实收资本6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( )。
A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源7.下列应当确认为负债的是( )。
A.一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C.承兑商业汇票D.发行金融债券8．（）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。
A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（）。
A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少10．会计的基本职能是（）。
A.核算与管理B.管理与监督C.核算与监督D.监督与检查二、多项选择题1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。
2014新版《银行会计学》第5章-银行往来业务核算1
来
核 算
1.存放中央银行款项
2.向中央银行借款
3.清算资金往来
重庆朝天门长江大桥风景
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
银
行
往
1.存放中央银行款项
来
核 算
资产类科目，反映和核算商业银行存放于中央银
行的各种款项。
存放中央银行款项
存入的资金
支取的资金
借：本科目
贷：清算资金往来等
借：清算资金往来等 贷：本科目
存放款项余额
本科目按照存放款项性质和种类进行明细核算。
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
银
行
往
来
商业银行存放中央银行款项：业务资金的调拨、
核 算
办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或
缴存现金、法定准备金和超额准备金存款等。
存放中央银行款项的明细科目：
备付金存款：商业银行存放中央银行的用于清
算 分商业银行和中央银行、商业银行之间的资金界限。
2.商业银行在中央银行的存款账户不得透支，如
果备付金不足应当及时调入资金；计划内借款不得超
过中央银行核定的贷款额度；同业拆借应当通过双方
在中央银行的存款账户转账，不得支取现金。
3.商业银行之间的临时资金占用应当及时结清，
如果资金寸头不足，可以相互融通、拆借资金。
借：本科目
贷：存放中央银行款项等
借：存放中央银行款项等 贷：本科目
尚未归还的借款余额Fra bibliotek本科目按照借款性质和种类进行明细核算。
2020/10/19
重庆文理学院 谢君伙
银 行 会 计
商业银行系统内往来业务核算
商业银行系统内往来业务核算1. 引言商业银行作为金融机构的代表，扮演着重要的角色，为客户提供各种金融产品和服务。
其中，往来业务是商业银行最基本的业务之一，也是其经营的核心。
往来业务核算是商业银行内部的重要环节，通过对往来业务的核算，确保银行的财务数据的准确性和可靠性，并提供正确的信息供管理层进行决策。
本文将介绍商业银行系统内往来业务核算的基本概念、流程和方法，并探讨其中的一些关键问题。
2. 往来业务核算的基本概念往来业务是商业银行与客户之间的资金往来和业务交流。
常见的往来业务包括存款、贷款、结算、清算等。
往来业务核算是通过记录和计算往来业务的发生、变动和结算情况，来反映银行的经营状况和财务状况的过程。
往来业务核算主要涉及的内容包括：•存款核算：包括客户存款的登记、计息、存取款交易等。
•贷款核算：包括贷款的发放、计息、还本付息等。
•结算核算：包括商业银行与客户之间的结算交易，如支票结算、电子支付等。
•清算核算：包括商业银行与其他金融机构之间的清算交易，如跨行转账、清算准备金的调整等。
3. 往来业务核算的流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节：3.1 记账凭证的生成商业银行根据各种往来业务交易的发生，生成相应的记账凭证。
记账凭证是商业银行内部记录和凭证记载的一种书面证明，用于记载各种往来业务交易的基本信息。
记账凭证的生成一般包括以下步骤：•收集相关的交易资料和凭证材料。
•按照一定的格式和规范，将交易资料和凭证材料填写到记账凭证上。
•对每个记账凭证进行编号，并记录其相关信息，如记账日期、记账人等。
3.2 记账凭证的审核与登记记账凭证的审核与登记是确保记账凭证的真实性和准确性的重要环节。
在这一步骤中，需要对记账凭证中的各项信息进行审核，并进行登记和归档。
记账凭证的审核与登记一般包括以下步骤：•对记账凭证的各项信息进行核对和审核，确保其完整和准确。
•对审核通过的记账凭证进行登记和记录，包括记账凭证的编码、日期、金额等。
商业银行会计学之联行往来业务的核算
商业银行会计学之联行往来业务的核算一、联行往来业务的概念与特点联行往来业务是指商业银行之间发生的存放和借贷款等交易行为。
这种业务特点是随时发生，频率较高，金额较大。
联行往来业务的主要特点包括以下几个方面：1.相互存放：商业银行之间通过存放款项来管理流动性风险和利润率。
2.相互借贷：商业银行之间通过借贷款项来弥补资金短缺和满足资金需求。
3.相互承兑：商业银行之间通过互相承兑各种交易，如票据结算、信用证等。
4.相互融资：商业银行之间通过融资行为来共同应对流动性压力。
二、联行往来业务的核算联行往来业务的核算主要包括账户管理、利息计提、资金划拨和凭证制作等环节。
1.账户管理：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要设置相关账户进行记账管理。
在账户管理过程中，需要对资金流动进行跟踪和核对。
2.利息计提：对于存放和借贷款，商业银行需要按照协议约定的利率计提利息。
利息计提是联行往来业务中一个非常重要且复杂的环节，需要根据相关利率和期限计算利息。
3.资金划拨：商业银行之间进行存放和借贷款时，需要进行资金划拨。
资金划拨是将资金从一家银行划拨到另一家银行的行为，需要通过核算系统进行记录和审批。
4.凭证制作：联行往来业务的核算过程中，需要制作各种核算凭证。
凭证制作包括填制借贷凭证、结算凭证、转账凭证等，以确保核算过程的准确性和可追溯性。
三、联行往来业务的会计处理1.存放业务的会计处理：商业银行之间进行存放款业务时，存款方计入“应收联行款”，贷款方计入“应付联行款”。
当存款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，贷款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
2.借贷业务的会计处理：商业银行之间进行借贷款业务时，贷款方计入“应收联行款”，借款方计入“应付联行款”。
当贷款方需要计提利息时，需要将利息计入“利息收入”，借款方需要支付利息时，需要将利息计入“利息支出”。
3.承兑业务的会计处理：商业银行之间进行承兑业务时，当承兑方对商业银行之间的承兑担保，需要计入“联行承兑保证金”，当受承兑方支付承兑费用时，计入“承兑费用”。
第5章金融机构往来的核算
❖负债类科目，核算商业银行办理商业票据的再贴现、转贴现等业务所融 入的资金。该科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息 调整”进行明细核算。
❖商业银行持贴现票据向中央银行再贴现或向其他金融机构转贴现，应按 实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按贴现票据的票面 金额，贷记“贴现负债（面值）”科目，按其差额，借记“贴现负债（利 息调整）”科目。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
【例5-1】中国银行上海分行9月20日财政性存款科目 余额为77 921 000元。经查，该行9月20日在中央银行 的缴存财政性存款账户余额为85 467 000元。
本旬应缴金额＝77 921 000－85 467 000 ＝﹣7 546 000（元）
则本旬应调减退回财政性存款为7 546 000元， 会计分录为：
商业银行将不带追索权的商业汇票（银行承兑汇票）再 贴现，按金融资产终止确认的原则进行处理。会计分录为：
借：存放中央银行款项——准备金存款
（实际收到的金额）
贴现资产——银行承兑汇票贴现——×户（利息调整） （账面余额）
利息支出
（借贷方差额，贷方大于借方时）
贷：贴现资产——银行承兑汇票贴现——××户（面值） （票面金额）
商业银行的法定存款准备金由其总行考核（法法定人存款）准统备一金；向向中
央银行缴存，中央银行按法人统一考核商央行业存银取行现金法、定调存拨资款金准、
备金的缴存情况。
清算资金及其他日常支付 款项。
仅 调用拨商于资业向 金央、银行清行存算总取资现金行金及在、中央银行开立的准备金存款户，属于法 定其准他备日金常支存付款款与项。超额准备金存款合一的账户。该账户余额应 大于最低应等于规定的法定存款准备金余额。
银行联行往来的会计核算的多种方法（精选5篇）
银行联行往来的会计核算的多种方法（精选5篇）第一篇：银行联行往来的会计核算的多种方法银行联行往来的会计核算的多种方法摘要：联行往来是同一法人银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的的资金账务往来，与异地结算、内部资金划拨等业务密切相关，联行往来实质上是银行构建的社会资金的邮递通道，与国民经济各部门有着广泛的联系，做好联行往来的核算工作，对于迅速、安全地划拨款项，加速社会资金的周转，促进国民经济健康稳定发展，具有十分重要的意义。
所以了解银行联行往来的会计核算的多种方法是身份重要的。
关键词：联行往来；核算；核算方法近年来出版的各种版本的《银行会计》著述中，对全国联行往来业务的会计处理上，核算方法多种多样，主要表现为以下几种核算方法。
(一)使用“存放联行款项”和“联行存放款项”两个科目进行核算。
“存放联行款项”是用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项而存放联行的各种往来款项的资产类科目，下设往账户和来账户两个分户账。
“联行存放款项”是用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项以及联行存放存放本行的各种往来款项的负债类科目。
同样下设往账户和来账户两个分户账。
当联行往来的起始行即发报行发生划入款项业务，应填制联行借方报单，编制会计分录：借：存放联行款项—往账户贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。
当联行往来的发报行发生划出款项业务，应填制联行贷方报单，编制会计分录：借：活期存款一某收款人户或现金贷：联行存放款项一往账户。
如果是联行往来的接受行即收报行收到内容齐全无误的代收(贷方)报单时，会计分录为：借：存放联行款项一来账行贷：活期存款一某收款人户或其他应付款。
如果是联行往来的收报行收到内容齐全无误的代付(借方)报单时，会计分录为：借：活期存款一某收款人户或其他应付款贷：存放联行款项一来账行。
(二)是设置“联行往账”、“联行来账”等科目对全国联行往来基本业务进行核算。
这两个科目的性质是资产负债共同类，每日营业终了，据联行往、来账科目借贷发生额轧差确定应收汇差金额或应付金额，(因为联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相互代收代付款项，就必然引起行处之间相互占用或被占用资金，从而产生联行汇差的清算)。
联行往来业务的核算
联行往来业务课件联行往来业务课件 (1)一、全国联行往来 (1)1.1联行凭证 (1)1.2会计科目 (2)1.3全国联行往来账务处理 (3)1.3.1发报行的核算 (3)1.3.2收报行的核算 (4)1.3.3联行汇差的轧算和上划 (5)1.3.4清算汇差的处理 (5)1.3.5联行汇差利息的处理 (5)1.3.6上年联行账务的核对与上划 (6)二、电子联行往来 (7)1.1电子联行往来业务处理流程图 (7)1.2、会计科目 (7)1.3、会计凭证 (7)1.4、电子联行的账务处理 (8)1.4.1汇出行 (8)1.4.2发报行（人民银行） (9)1.4.3 收报行核算（人民银行） (9)1.4.4汇入行的账务处理（商业银行） (9)一、全国联行往来1.1联行凭证联行往来的基本凭证是联行报单。
联行报单贯穿整个联行往来业务，是进行联行账务处理的重要依据。
联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。
这两类报单按款项划拨性质不同，又分为邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单。
1.2会计科目“联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。
在本年度内，发报行签发借方报单，借记本科目，签发贷方报单，贷记本科目。
余额可能在借方，也可能在贷方。
“联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。
收报行收到发报行本年度签发的借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目。
余额可能在借方，也可能在贷方。
“上年联行往账”科目该科目属于资产负债共性科目。
新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。
“上年联行来账”科目该科目属于资产负债共性科目。
新年度开始，将上年度“联行来账”科目余额不通过会计分录，转入本科目。
1.3全国联行往来账务处理1.3.1发报行的核算联行业务发生时，发报行按规定签发联行报单，并加盖联行专用章。
经审核无误后，将第一、第二联报单连同有关附件寄收报行；如属电划报单，则根据第四联报单向收报行拍发电报。
金融企业会计论文-商业银行联行往来的核算方法
商业银行联行往来的核算方法摘要：商业银行系统内行、处、所之间因日常结算、资金清算和经营管理的需要相互存放、缴纳、借入借出资金而发生的资金账务往来称为商业银行系统内往来。
对系统内往来中银行之间所发生的债权债务如何清算，有新旧两种不同的处理方法，即联行往来的处理方法与资金汇划清算的方法。
两种方法各有其利弊。
本章介绍两种方法的会计处理。
联行往来划分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三个层次。
本章介绍全国联行往来的核算。
全国联行往来分为日常往来、轧计汇差和年度结清三步，日常往来与银行的日常经营业务如支付结算业务，存贷款业务等紧密相连。
关键词：联行往来的意义及特点；银行联行往来业务的核算正文：一、联行往来的意义及特点1、联行往来的定义。
联行往来是同一银行系统内发有联行行号的各级行处在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。
应注意几点：（1）联行往来是对同系统银行而言的，两个跨系统银行的资金账务往来不是联行往来；（2）联行往来是一种特定的往来，是银行间的资金账务往来，必须通过会计核算反映往来的结果；（3）参加往来的银行要取得一定的资格，即要有联行行号。
2、联行往来产生的原因。
联行往来是随着银行支付结算等业务的产生而产生的。
银行业务中的绝大部分要由两个或两个以上的银行共同完成，例如支付结算业务中，当收、付款人在不同银行开户时，会引起收款人开户行和付款人开户行之间的资金账务往来。
如果两个银行是同系统银行，又都有联行行号，则它们的往来为联行往来。
有资金往来关系的系统内各行处之间互称联行，它们通过联行往来来完成资金划拨和进行账务处理。
如银行办理支付结算业务、内部资金调拨及年终损益上划等，都要通过联行往来实现。
联行往来一方面实现了资金的划拨，另一方面又产生了相互间代收代付的资金存欠关系。
对在联行往来中发生的联行间的债权和债务，需要定期清算。
3、联行往来的特点（1）联行往来业务不是孤立存在的，它与银行的有关业务密切相连。
商业银行联行往来业务的核算
1.1商业数据分析的概念及 其应用
• 商业数据分析是指以商业理论为基础， 从数据分析出发，依靠统计工具，以决 策优化为目的，洞察数据背后的规律， 为商业创造最大价值。
主要应用
• （1）监控异常数据，如信用欺诈；（2） 建立模型并预测，如产品分析；关键变 量分析并预测，如潜在客户分析；（4） 预测性分析，如客户流失预测等。
• 大数据分析是指对规模巨大的数据进行 分析。大数据可以概括为5个V，数据量 大(Volume)、速度快(Velocity)、类型多 (Variety)、价值（Value）、真实性 (Veracity)。
1.4.1 Python数据分析工具简介
• Python是一种面向对象、解释型计算机程序设计语言，由Guido van Rossum于1989年底发明，第一个公开发行版发行于1991年。 Python语法简洁而清晰，具有丰富和强大的类库。它常被昵称为 胶水语言，能够把用其他语言制作的各种模块（尤其是C/C++） 很轻松地联结在一起。
商业银行联行往来业务的核算
第一节 商业银行联行往来业务概述
• 1．联行往来的组织体系 • 经办行：指办理结算和资金汇划业务的行处。 • 清算行：在总行清算中心开立备付金存款账户
的行处。
• 总行清算中心：办理系统内各经办行之间的资 金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、 账户对账等账务的核算与管理。
• 在国际学术界，Matlab已经被确认为准确、可靠的科学计算标 准软件，许多国际一流学术刊物上，都可以看到MATLAB的应用。
• 目前最新版为R2019a版。
• 详细内容请登陆：查询。
1.4.6 SAS数据分析工具简 介
• Python 需要安装pandas、numpy、scipy、statsmodels、 matplotlib、seaborn、sklearn 、Theano、tensorflow、Keras、 TA-Lib、cvxopt等一系列的程序包，还需要安装iPython交互环 境，目前有包括这些程序包的套装软件可供下载。
商业银行往来的核算
商业银行往来的核算商业银行往来的核算（一）商业银行往来是指各商业银行之间由于办理跨系统转账结算，相互融通资金等业务而引起的资金账务往来。
它是社会资金周转不可缺少的重要组成部分，反映了各商业银行相互之间的合作关系。
一、异地结算转汇的核算商业银行办理的异地转账结算，对于自成联行系统或建立了资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，可以通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。
对于未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，均需要通过人民银行转汇。
在开通电子联行的地方，通过电子联行转汇，在未开通电子联行的地方，通过人民银行的手工联行转汇。
(一)通过电子联行转汇的核算1.基本做法通过人民银行转汇划收款业务时，汇出行应将款项划交当地人民银行，汇出行开户的人民银行一方面从汇出行准备金存款账户付出款项，一方面通过电子联行将款项划往汇入地人民银行。
汇入地人民银行收到划来款项后，一方面将款项转入汇入行准备金存款账户，另一方面将有关凭证交汇入行，由汇入行凭以处理转账。
⒉通过电子联行转汇的处理⑴汇出行的核算。
汇出行汇出款项时，根据结算凭证逐份填制转汇清单并汇总填制划款凭证，将有关凭证送交开户的人民银行办理转汇并清算资金。
其会计分录为：借：××存款--××单位户贷：存放中央银行准备金⑵发报行的核算。
其会计分录为：借：××银行准备金存款贷：电子联行往账⑶收报行的核算。
汇入行开户的人民银行收到划来款项，转入汇入行账户，并将凭证送交汇入行。
其会计分录为：借：电子联行来账贷：××银行准备金存款⑷汇入行的核算。
汇入行根据人民银行交来的有关凭证办理转账。
其会计分录为：借：存放中央银行准备金贷：××科目--××户㈡通过人民银行手工联行转汇的核算人民银行的手工联行是相对于电子联行而言的。
商业银行会计学之联行往来业务的核算
业务处理需要遵循严格的会计准则和法 规。
涉及的业务范围广泛，包括存款、贷款 、投资、代理等。
特点
银行内部各分支机构之间的经济和业务 往来。
联行往来业务的重要性
01 提高银行内部资金使用效率
通过联行往来业务，银行可以将内部资金调配到 更需要的分支机构，从而提高资金使用效率。
02 加强银行内部管理
联行往来业务反映了银行内部各分支机构的业务 状况，有助于银行加强内部管理和风险控制。
总结词
汇出汇款是商业银行为客户办理的汇款 业务，是代理行之间的往来账务。
VS
详细描述
汇出汇款业务核算包括受理客户提交的汇 款凭证和相关资料，审核无误后，根据汇 款金额和手续费向客户收取款项，同时将 款项转入受益银行账户，完成汇款过程。
汇入汇款业务核算
总结词
汇入汇款是代理行收到客户汇款后，将款项 转入收款人账户的业务。
商业银行会计学之联 行往来业务的核算
汇报人：
2023-12-02
目录
• 联行往来业务概述 • 联行往来业务核算的基本概念 • 联行往来业务的日常核算 • 联行往来业务的调整与核对 • 联行往来业务的风险与防范 • 联行往来业务的发展趋势与展望
01
联行往来业务概述
定义与特点
定义：联行往来业务是指银行内部各分 支机构之间进行的各种经济和业务往来 ，包括存款、贷款、投资、代理等。
科目分类与账务组织
科目分类
商业银行的会计科目按照业务性质和账户性质可以分为资产类科目、负债类科目和损益类科目等。
账务组织
商业银行的账务组织包括总账、分户账、现金出纳账、登记簿等，其中总账是反映全行资金来源和运 用的总括情况，分户账是反映客户往来关系的详细情况。
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1、坚持保密制度。
2、坚持复核制度。 3、坚持交接制度。 4、坚持对账制度。 5、坚持事后账务稽核制度。 6、坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个人负 责制度。 7、在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递，按 业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任明确。
——用于核算和反映各清算行存放在上级管辖行的清算(调拨) 备付金。该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二 级分行使用。
2、“系统内款项存放”：负债类科目 ——用于核算和反映总行、省区分行核算下级行存放的清算 (调拨)备付金存款，该科目为总行、各省区分行使用。
3、“辖内上存款项”科目 ：负债类科目 ——用于各分行、支行核算下级行或网点上存的备付金存款。
借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：清算资金往来——辖内款项存放(××支行备付金存款户)
例1 工商银行北京分行通过人民银行汇入工商银行总行准备金 500 000 000元。
1、工商银行北京分行的会计处理 a.工商银行北京分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 b.总行清算中心收到后： 借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户) 500 000 000 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000
第三节 电子汇划款项与资金清算的核算
一、联行电子汇划清算账户的开立 1、清算行、省区分行在总行清算中心开立备付金账户
人民银行
清算行、省区分行 存款准备金– 上存总行备付金+
总
行
存款准备金+
系统内款项存放+
1、清算行、省区分行在总行清算中心开立备付金账户 (1)清算行、省区分行的会计处理 a.清算行、省区分行通过人民银行将款项汇入总行清算中心： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 b.总行清算中心收到后： 借：清算资金往来——系统内上存款项 (上存总行备付金存款户) 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 (2)总行的会计处理 总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后： 借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：清算资金往来——系统内款项存放 (××分行备付金存款户)
2、工商银行总行的会计处理 借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 贷：清算资金往来——系统内款项存放
(北京分行备付金存款户) 500 000 000
例2 工商银行泉州分行通过人民银行汇入工商银行福建省分行 准备金500 000 000元。
1、工商银行泉州分行的会计处理 a.工商银行泉州分行通过人民银行将款项汇入省行清算中心： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000 000 b.省行收到后： 借：清算资金往来——辖内上存款项 (上存福建省分行备付金存款户) 500 000
2、支行在管辖省区分行开立备付金账户 (1)支行的会计处理 a.支行通过人民银行将款项汇入省区分行 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 b.待省区分行收到后，会计分录为： 借：清算资金往来——辖内上存款项(上存分行备付金存款户) 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 (2)分行的会计处理 省区分行收到各支行上存的备付金后，当日通知各有关支行:
2、为保证联行电子汇划款项的真实准确，确保资金安全， 必须编制联行密押。密押有两种，一种是全国联行密押，由总 行确定，并负责管理。一种是辖内密押，由省区分行、直辖市 分行确定，并负责管理。两种密押不能混用。
3、联行行防止舞弊。
四、联行电子汇划业务范围 包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、商业汇票、
4、“辖内款项存放”科目：资产类科目 ——用于辖内各支行或网点核算存放在上级行的备付金存款。
二、联行电子汇划会计凭证 联行电子汇划会计凭证分发报经办行编制的资金汇划(借方、
贷方)凭证和收报经办行打印的资金(借方、贷方)补充凭证。 三、联行行号、联行印章和联行密押
1、办理联行电子汇划业务的行处必须有总行颁发的联行行 号，并由总行发给联行电子汇划专用章。
4、集中监督——总行清算中心对汇划往来数据发送、资金 清算、备付存款账户资信情况和行际间查询查复事宜进行管理 和监督。
在联行电子汇划中，通过计算机网络系统，采取“汇划数 据发送，各清算行控制进出，总行清算中心即时处理，汇划资 金按时到达”的办法。
第二节 联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具
一、联行电子汇划款项核算的会计科目 在“清算资金往来”账户下设以下明细账 1、“系统内上存款项”：资产类科目
第五章 商业银行联行往来的核算与管理
第一节 商业银行联行管理体制概述 第二节 联行电子汇划会计科目、会计凭证及专用工具 第三节 电子汇划款项与资金清算的核算
第一节 商业银行联行管理体制概述
一、联行往来核算的意义 联行是银行系统内各行处在资金上具有往来关系的银行，联
行往来是系统内银行的资金账务往来，它是由于银行间办理资金 调拨、货币结算、相互间代收、代付款项而引起的。
联行往来的实质是系统内各行处之间的应收应付款关系。目 前各商业银行都分别有各自的银行系统和制度，并都采用联行电 子汇划系统，以提高和加快社会资金周转。 二、联行往来的组织原则
联行往来电子汇划和资金清算的具体做法由总行统一制定， 分级负责执行和实施。
联行往来分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来， 各级联行往来分别由总行、一级分行、县（市）支行三级管理机 构负责管理。
三、联行电子汇划与资金清算的基本做法 1、实存资金——清算行在总行清算中心开立的备付金存款
账户用于资金的清算 2、同步清算——发报经办行通过其清算行经总行清算中心
将款项划至收报行经办行的同时，总行清算中心办理清算行之 间的资金清算
3、头寸控制——清算行在总行清算中心开立的备付金存款 账户应保持足够余额，不得透支，如余额不足，应及时调入。