财产清查课件1

2、加权平均法
加权平均法是根据期初存货结存和本期收入存货的数量和进价成本， 期末一次计算存货的本月加权平均单价，作为本期发出存货成本和期末结 余价值的单价，以求得本期发出存货成本和结存存货价值的一种方法。
加权平均 单价
=
期初结存存货 实际成本
+
本期收入存货的 实际成本
期初结存存货
本期收入存货
的数量
（一）、财产清查涉及的帐户
待处理财产损溢
报经批准前的财产盘亏或 报经批准前的财产盘盈数 毁损数额 经批准转销的盘盈数额 经批准转销的盘亏或毁损数额
（二）、货币资金清查的账务处理
1、现金盘盈的账务处理
（1）、发现现金长款时，借：库存现金，贷：待处理财产损溢—待 处理流动资产损溢。
（2）、盘盈的现金，原因不明的，一般计入“营业外收入”帐户。
（一）存货数量盘存的方法（永续盘存制和实地盘存制）
1、永续盘存制
（1）定义：是指对企业的各项存货的收入和发出，都根据原始凭证， 在有关的帐簿中逐笔的进行登记，并随时结出帐面余额的方法。
（2）公式：
存货期末 帐面余额
=
存货期初 帐面余额
+
存货本期 增加数额
—
存货本期 减少数额
例1 某企业2003年3月1日库存商品期初余额为30000元，本期发出 商品成本45000元，期末余额25000元，本期购入库存商品多
2、企业银行存款日记帐与银行对帐单往往不相符，其主要 原应有：一是正常的“未达帐项”
二是双方帐目可能发生不正常的错帐漏帐。
3、未达帐项：直单位与银行之间一方已经登记入帐，而另 一方因未收到凭证而尚未入帐的事项。 4、未达帐项包括的内容：
1）银行已收，企业未收； 2）银行已付，企业未付； 3）企业已付，银行未付；
3）银行代企业收回货款120000元，银行已记存款增加，企 业尚未接到收款通知。
4）银行代企业支付水电费73000元，银行已记存款的减少， 企业未记减少。
开户银行： 银行对帐单
期末银行存款余额调节表
银行帐号：
币种：
金额
企业存款日记帐
金额
开户银行对帐单余额 加：银行已记增加 减：银行已记减少
调整后银行对 帐单期末余额
457000 企业存款日记帐余额
12000 减：企业已记减少
07300 加：企业已记增加
0
41500 0
调整后企业存款 日记帐期末余额
36800 08900
04700 0
41500 0
1、银行存款余额调节表中调整后的期末余额， 注意 才是企业可动用的存款。
2、银行存款余额调节表不属于原始凭证。
二、存货的清查
A材料加权 平均单价
600×10+1000×15+400 = ×12
600+1000+400
=12.9
发出A材料实际成本=1800×12.9=23220（元）
结余A材料实际成本= 200×12.9= 2580 （元）
3、移动加权平均法
移动加权平均法，是指每次购入存货后，立即根据库存存
货的数量和总成本，计算出存货的平均单位成本，并将其作为
+ 的数 量
本期发出存货的成本=本期发出存货的数量×加权平均单价
结存存货的成本=结存存货的数量×加权平均单价
本期结余存货的成本=本期发出存货的数量×加权平均单价
例2 某企业2003年3月1日A材料600千克，每千克10元，3月 5日购入A材料1000千克，每千克15元；3月7日发出A材 料1200千克，3月10日购入A材料400千克，每千克12元； 3月25日发出A材料600千克。（试采用加权平均法计算 该企业3月份发出、结余材料的实际成本。）
二、财产清查的种类
按清查对象
全面清查 局部清查
财产清查
按清查时间
定期清查 不定期清查
按执行单位
内部清查 外部清查
第二节 财产清查结果的处理
一、货币资金的清查
（一）、现金的清查
现金的清查方法：现金的清查方法采用实地盘点法（即现金日记帐 的期末余额与现金对帐单进行核对）。
（二）、银行存款的清查 1、银行存款的清查方法：银行存款的清查采用核对法（即 企业的银行存款日记帐与银行对帐单进行核对）。
（2）公式：
本期存货 发出数 =
存货帐面 期初数
+
存货帐面 — 增加数
期末盘点 结存数
（二）存货的计价方法
存货的计价方法是指对发出存货和每次发出后的存货的价 值的计算确定方法。企业发出存货的方法有：先进先出法、 后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法。
1、先进先出法：先进先出法是指根据先入库先发出的原则， 对于发出的存货以先入库存货的单价计算发出存货成本的方 法。
=12.56
第二次发出材料的实际成本=600×12.56=7536（元）
结余材料的实际成本=200×12.56=2512（元）
4、个别计价法 个别计价法是以每次（批）收入存货的实际成本作为计算
各该批次发出存货成本的依据。
❖ 练一练：
例1：某企业甲产品期初库存200件，单位生 产成本70元，本期完工入库1 000件，单位生 产成本72.4元，本期销售900件，单位售价 100元，期末通过实地盘点尚存295件。
50
400 15 400 12
0
400 15 6000
发出
20 1 2400 200 1
33
02
2
合计 140 — 1980 1800 — 2340 200 —
发1出A材料的实际成本0
0
0
=600x10+600x15+400x15+200x12=23400
（元）
结余A材料的实际成本=200x12=2400（元）
下次发出材料的单价。
移动加权 平均单价
=
以前结存 存货成本
以前结存存 货的数量
+
本批收入存 货实际成本
本批收入存 + 货的数量
例3
某企业2003年3月1日A材料600千克，每千克10元，3月5日购入A 材料1000千克，每千克15元；3月7日发出A材料1200千克，3月10
日购入A材料400千克，每千克12元；3月25日发出A材料600千克。
4）企业已收，银行未收。
5、为消除未达帐项的影响，企业应编制银行存款余额调节表。
某企业2003年4月30日银行存款日记帐的期末余额为 例 368000元，银行对帐单的余额为457000元，经查核发
现下列未达帐项：
1）企业开出转帐支票支付前欠料款89000元，企业已记存款 减少，银行尚未记帐；
2）企业将47000元存入银行，企业已记存款增加，银行尚未 登记增加。
（试采用移动加权平均法计算该企业3月份发出、结余材料的实际成
本。）
第一次购入材料后 的加权平均单成本
=
600×10+1000×1 5
600+1000
=13.12 5
第一次发出材料的实际成本=1200×13.125=15750（元）
第二次购入材料后 的加权平均单成本
400×13.125+400×1
= 2 400 + 400
例4 企业清查中发现现金长款300元，报经批准后转入营业外账 户。 审批前：
借：库存现金
300
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300
审批后：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300
贷：营业外收入
300
2、现金盘亏的帐务处理：
（1）、发现现金盘亏时: 借：待处理财产损溢—待处理流动资产 损溢，贷：库存现金 （2）、报经批准的现金盘亏数，应由出纳人员赔偿部分增加其他 应收款；不能查明原因的，增加管理费用。非常损失，计入“营业外支出
三、 财产清查的基本方法
由于企业财产种类较多，各有特点，因此在清查时要采用不同的方法。 1、实物的清查方法：（存货、固定资产） （1）实地盘点法，即到实物保管现场，通过点数、过磅、量尺等方法来确定实的
实存数量的方法； （2）技术测定法，即将实物整理成近似某种几何体，然后测量出体积，据以计算
出实物数量的方法； 2、货币资金的清查方法： （实地盘点法） （1）库存现金的清查方法
❖ 要求：根据上述材料，用加权平均法分别计算 在永续盘存制和实地盘存制下甲产品的本期销 售成本和期初库存成本并填列下表。
项目
永续盘存制 实地盘存制
期初库存成本（元）ຫໍສະໝຸດ Baidu
（1）
本期入库成本（元）
（2）
加权平均单价（元）
（3）
本期销售成本（元） （4）
（5）
期末库存成本（元） （6）
（7）
四、财产清查结果的帐务处理
（三）、存货清查的账务处理
1、存货盘盈的账务处理
（1）、发现存货盘盈时 借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
（2）、报经批准的存货盘盈数，冲减企业管理费用 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：管理费用
例6 企业财产清查时，发现A材料盘盈300千克，每千克20元，经查核 属于计量器具不准确造成。
少本元期？购入商品=25000—30000+45000=50000（元）
（3）永续盘存制的优点：
核算手续严密，能及时反映各项存货的收、发、存情况，有利于加 强企业对各项财产物资的管理。
2、实地盘存制
（1）定义：实地盘存制是指对企业各项存货的帐面记录， 平时只登记收入数，不登记发出数，月末结帐时，根据实 地盘点各项财产物资的实际结存数作为各项存货的期末帐 面余额，推算出存货的发出数(期末结存数)。
审批前：
借：原材料—A材料
6000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 6000
审批后：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 6000
贷：管理费用
6000
2、存货盘亏的账务处理
（1）、发现存货盘亏时，借：待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢，贷：原材料、库存商品等。
（2）、报经批准的存货盘亏数应视不同情况处理： ①属于定额内损耗的增加企业的管理费用 ②属于非常损失的，增加企业营业外支出 ③应向保险公司或其他责任人收回的赔款，增加企业其他应收款 ④不能查明原因的，增加企业管理费用
企业财产清查时发现A材料盘亏400千克。每千克30 例7 元，经查核有200千克属于定额内损耗，有100千克
属于非常损失，有60千克应由责任人赔偿。
报经批准前：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 12000
贷：原材料—A材料
12000
库存现金的清查方法应采用实地盘点法。先确定库存现金的实有数，再与现金日 记账的结余额进行核对，以查明账实是否相符。 （2）银行存款的清查方法 银行存款的清查方法与实物和库存现金的清查方法不同，它是采取与银行核对账 目的方法进行的。核对前应把截止到清查日所有银行存款的收付业务登记入账， 然后与银行开来的记录本单位银行存款收、支、结余情况的对账单逐笔核对， 如发生错账、漏账，应查清原因 3、债权债务的清查: (查询法、核对法) 对于债权、债务各项目的清查，应采取与双方核对账目的方法。在保证本单位所 记账目正确完整的基础上，编制对账单，派人或发函与对方进行核对。
采用这种方法的具体做法是：先按存货的期初余额的单价计算发 出的存货的成本，领发完毕后，再按第一批入库的存货的单价计 算，依此从前向后类推，计算发出存货和结转存货的成本。
某企业2003年3月1日A材料600千克，每千克10元， 例1 3月5日购入A材料1000千克，每千克15元；3月7日发
出A材料1200千克，3月10日购入A材料400千克，每 千克12元；3月25日发出A材料600千克。（试采用先 进先出法计算该企业3月份发出、结余材料的实际成 本。）
第八章 财产清查
第一节 财产清查的意义及方法
第二节 财产清查结果的处理
第一节 财产清查的意义及方法
一、财产清产的意义
（一）财产清查的概念 财产清查，就是对各项财产物资进行实地盘点和核对，以
查明帐实是否相符的方法。 （二）财产清查的作用
1、通过财产清查，可以保证会计资料的证实可靠。 2、通过财产清查可以判断企业内部控制制度是否完善。 3、通过财产清查，可以促使企业加强经济管理，提高效益。
例5
企业财产清查时发现现金短款600元，经查核属于出纳 员失职造成，应由其赔偿。
审批前：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 600
贷：库存现金
600
审批后：
借：其他应收款—××
600
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 600
❖ 1、企业在清查中发现库存现金短缺50元 ❖ 2、上述短缺由出纳员赔偿 ❖ 3、盘点现金溢余53.8元，原因待查。 ❖ 4、上述盘盈无法查明原因，经批准处理
材料名称：A材料
2003年 凭证 号数
摘要
月日
收入
发出
结余
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量单价
31
结存
600 10
35 37
购入 发出
1000 1 15000
5
600 1
600 01
600 10 100 1 600 0 5 0900 400 15
3 10 3 25
购入 40 12 4800