2017债务重组(附答案解析)

1、甲公司应付乙公司账款90万元，甲公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一幢厂房抵偿债务。该厂房的账面原价为120万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元。不考虑其他因素，则该项债务重组业务对甲公司当年度净损益的影响金额为（）万元。

A、0

B、10

C、20

D、30

您的答案：B正确答案：B

解析：甲公司该项债务重组应计入营业外收入的金额＝（90－65）＋[65－（120－30－10）]＝10（万元）。

甲公司相关的账务处理：

借：固定资产清理 80

累计折旧 30

固定资产减值准备10

贷：固定资产 120

借：应付账款 90

贷：固定资产清理65

营业外收入25

借：营业外支出 15

贷：固定资产清理 15

2、甲公司应收乙公司货款1 500万元，由于乙公司资金周转困难，已无力偿付该笔货款。经双方协商，达成债务重组协议如下：乙公司以一项固定资产抵偿该笔货款。乙公司用于偿债的固定资产原价为2 500万元，已计提折旧1 000万元，已计提减值准备300万元，公允价值为1 250万元。假定不考虑其他因素，则乙公司因该项业务计入营业外收入的金额是（）万元。

A、250

B、300

C、50

D、200

您的答案：B正确答案：B

解析：乙公司债务重组收益＝1 500－1 250＝250（万元），固定资产转让收益＝1 250－（2 500－1 000－300）＝50（万元），因此乙公司计入营业外收入的金额＝250＋50＝300（万元）。

3、甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为1 200万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司用其拥有的可供出售金融资产抵偿债务，乙公司可供出售金融资产的账面余额为900万元（其中成本800万元，公允价值变动100万元），按照收盘价格计算的公允价值为1 100万元；甲公司取得该股权划分为可供出售金融资产，甲公司为该项应收账款已计提90万元坏账准备。下列有关债务重组表述不正确的是（）。

A、甲公司取得可供出售金融资产的入账价值为1 100万元

B、甲公司债务重组损失为10万元

C、乙公司债务重组利得为10万元

D、乙公司债务重组时确认的投资收益为300万元

您的答案：C正确答案：C

解析：乙公司债务重组利得＝1 200－1 100＝100（万元），所以选项C的表述不正确。

4、2012年1月10日，因B公司出现严重财务困难，无力支付所欠A公司的货款1 000万元，双方达成债务重组协议，协议约定，B公司以一项生产经营设备偿还全部债务。该项设备是B公司2010年购入的，账面原价为800万元，累计折旧60万元，未计提减值准备，债务重组日公允价值为720万元（不含增值税）。A公司已对该项债权计提坏账准备30万元。假定不考虑其他相关税费，A公司取得固定资产的入账价值是（）万元。

A、720

B、740

C、1000

D、970

您的答案：A正确答案：A

解析：应按固定资产的公允价值入账，取得的生产经营设备涉及的增值税进项税额可以抵扣。

5、甲公司就应收B公司账款80万元与B公司进行债务重组，B公司以一批商品抵偿债务。商品的成本为50万元，计税价（公允价值）为50万元，增值税税率为17%，商品已交付甲公司。则B公司在该债务重组中应记入营业外收入的金额为（）万元。

A、30

B、20

C、11.5

D、21.5

您的答案：D正确答案：D

解析：债务重组利得＝80－50－50×17%＝21.5（万元）。

6、2011年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%（相当于实际利率），利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（）万元。

A、10

B、12

C、16

D、20

您的答案：D正确答案：D

解析：甲公司（债务人）应确认的债务重组利得＝100×20%＝20（万元）。

7、A公司、B公司均为一般纳税企业，增值税率为17%。A公司应收B公司的账款3 150万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①B公司以银行存款偿付A公司账款450万元；②B公司以一项存货和一项股权投资偿付所欠账款的余额。B 公司该项存货的账面价值为1 350万元，公允价值为1 575万元；股权投资的账面价值为155万元，公允价值为202万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费，A公司的债务重组损失为（）万元。

A、1 181.55

B、913.50

C、1 449.30

D、655.25

您的答案：D正确答案：D

解析：A公司的债务重组损失＝3 150－450－1 575×（1＋17%）－202＝655.25（万元）。

8、A公司和B公司为一般纳税企业，增值税税率为17%。2011年7月2日，B公司从A公司购买一批原材料，含税价为600万元，至2012年1月2日尚未支付货款。双方协议，B公司以一项专利技术和一批库存商品偿还债务。该专利技术账面余额为380万元，B公司对该专利已提摊销额30万元，公允价值为420万元；库存商品的成本为80万元，公允价值为100万元。A公司已对该债权计提坏账准备60万元。不考虑其他费用。则有关债务重组不正确的会计处理是（）。

A、A公司取得的无形资产按照公允价值420万元入账，库存商品按照公允价值100万元入账

B、A公司债务重组损失为3万元

C、B公司处置非流动资产利得为70万元

D、B公司债务重组利得为3万元

您的答案：D正确答案：D

解析：B公司债务重组利得＝600－420－117＝63（万元）