【2021新教材】《经济法基础》第五章企业所得税个人所得税

来源于中国境内、境外所得和确定原则
所得 销售货物 提供劳务
转让财产
来源
交易活动发生地
劳务发生地
不动产转让所 得
不动产所在地
转让动产的企业或机构、 动产转让所得
场所所在地
权益性投资资 产转让所得
被投资企业所在地
来源于中国境内、境外所得和确定原则
所得
来源
股息、红利等权 益性投资
分配所得的企业所在地
利息、租金、特 负担、支付所得的企业或者机构、场所
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【例题·单选题】（2018年）根据企业所得税 法律制度，下列各项中，不属于企业所得税纳税人 的是（ ）。
A.甲有限责任公司
B.乙社会团体
C.丙个人独资企业
D.丁股份有限公司
『正确答案』C 『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、 社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业， 不属于企业所得税纳税义务人1，0 不缴纳企业所得税。
『正确答案』ABD 『答案解析』选项C：不动产转让所得，按照“不动产所在 地”确定所得来源地。
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三、企业所得税税率
四、企业所得税应纳税所得额的计算
企业所得税的计税依据是应纳税所得额
直接计算法： 应纳税所得额=收入总额 — 不征税收入— 免税收入
— 各项扣除 — 弥补以前年度亏损
间接计算法：
应纳税所得额（税法利润）是在企业税前会计利 润（利润总额）的基础上调整确定的。
应纳税所得额 =税前会计利润＋纳税调整增加额—纳税调整减少额 （利润总额）
间接法基本原理
项目
会计 （利润总额）
税法 （应纳税所得额）
纳税调整
+
收入/利得 ×
× 免税收入（国债利息） —
+
+
— 费用/损失
×
①费用超过税法规定扣
除标准的； ×
②不予扣除的损失
பைடு நூலகம்
+
（税收滞纳金、罚款）
—
—
（一）收入总额
种类
【提示】考虑销售货物收入，应当注意将价外费用、 视同销售收入一并计入。
（1）收入确认时间
托收承付
办妥托收手续时确认收入
销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、 红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许
权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入
收入
货币形式
取得 形式
非货币 形式
现金、银行存款、应收账款、应收 票据、准备持有至到期的债券投资
以及债务的豁免
固定资产、无形资产、生物资产、 股权投资、存货、不准备持有至到 期的债券投资、劳务以及有关权益
二、企业所得税征税对象
类型 划分标准
征税对象
居民 企业
全面纳 税义务
境内、境外所得
（1）境内所得
在境内设立机构、
（2）境外但与其所设
非居 民企 业
场所 在境内未设立机
有限纳 税义务
机构、场所有实际联 系的所得
构、场所，但有
境内所得
来源于境内所得
【例题·单选题】（2020年）根据企业所得税 法律制度，下列各项中，属于企业所得税纳税人的 是（ ）。
（按公允价值确认收入额）
【例题·多选题】根据企业所得税法律制定的规定，下列 各项中，属于企业取得收入的货币形式的有（ ）。
A.存货 B.债务的豁免 C.应收票据 D.现金
『正确答案』BCD 『答案解析』选项A：“存货”属于非货币形式收入，“存 款”属于货币形式收入。
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1.销售货物收入
销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料 、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
2021年教材的主要调整：
本章变化较少，具体变化在为： 个人所得税法律制度新增“对一个
纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居 民个人预扣缴个人所得税时累计减除费用 的计算方法”。
最近3年题型题量分析
分 值 2018年 2019年 2020年
单选题 4题6分 4题6分
多选题 判断题
3题6分 1题1分
3题6分 1题1分
不定项选择 4题8分 4题8分
合 计 12题21分 12题21分
3
4题8分 2题4分 1题1分 4题8分
11题21分
第一节 企业所得税法律制度
企业所得税是对企业和其他取得收的组 织的生产经营所得和其他所得征收的一种所 得税
一、企业所得税纳税人
我国境内的企业和其他取得收入的组织
【注意】不包括：个人独资企业、合伙企业（个人 独资企业和合伙企业不具有法人资格，不缴纳企业 所得税，由其自然人投资者缴纳个人所得税）
一、企业所得税纳税人
类型 居民 企业
划分标准 境内成立 境外成立，实际管理机构在境内
非居民企 业
境外成立且实际 管理机构不在境
内
在境内设立机构、场所
在境内未设立机构、场所，但 有来源于境内所得
A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司 B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司 C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内 设立机构、场所的丙公司 D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司
『正确答案』C 『答案解析』选项C：既未在中国境内成立，实际管理机构 亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。
【例题·判断题】（2016年）在中国境 内设立机构、场所的非居民企业取得的发生 在中国境外但与其所设机构、场所有实际联 系的所得，无须缴纳企业所得税。（ ）
『正确答案』× 『答案解析』（1）企业类型：非居民企业 、在境内有机构场所。（2）此类企业需要 向中国政府纳税的收入：来源于境内；虽来 源于境外，但与所设机构场所有实际联系。
所在地确定，或者按照负担、支付所得
许权使用费
的个人的住所地
其他所得
由国务院财政、税务主管部门确定
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列 关于确定所得来源地的表述，正确的有（ ）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定 D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定
A.个人独资企业
B.合伙企业
C.个体工商户
D.民办非企业单位
『正确答案』C 『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、 社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业， 不属于企业所得税纳税义务人8，不缴纳企业所得税。
【例题·单选题】（2019年）根据企业所得税法律制度 的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（ ）。