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✓对同时在境内外上市的公司的境内外会计 准则差异调节表的审阅
7
3.其他鉴证业务 ✓预测性财务信息审核 ✓系统鉴证
（二）相关服务
✓对财务信息执行商定程序 ✓代编财务信息 ✓税务服务 ✓管理咨询 ✓会计服务
8
9
保证服务
鉴证服务 审计 审阅
其他鉴证服务
咨询服务
其他 管理咨询服务
部分管理 咨询服务
会计和簿记服务
（ BCD ）
A.不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异 常时
B.一人有限责任公司编制的财务报表 C.上市公司财务报表 D.IPO公司连续三年的财务报表
20
练习
【例题2】下列相关服务中，需要注册会计师执
行审计性质的程序的是（ D ）
A.代编财务信息 B.税务服务 C.管理咨询 D.对财务信息执行商定程序
其他保证服务
税收服务
10
11
三、会计师事务所
（一）组织形式
1.独资所 2.普通合伙所 3.有限责任所 4.有限责任合伙所
注意： ➢在我国，注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。 ➢目前，根据《注册会计师法》的规定，我国注册会计师只 准设立有限责任所和合伙所，不准个人设立独资所。另外， 我国还设有一些中外合作会计师事务所。
③向省级注协申请，由审计 注协审批，报财政部备案。
2.非执业会员的注册 ①取得全科合格证书； ②向省级注协申请，由审计 注协审批，报财政部备案。
3.不予注册的情形
①不具有完全民事行为能力；
②因受到刑事处罚的；
③因在财务、会计、审计、企 业管理或经济管理工作中犯有 严重错误受行政处罚、撤职以 上处分的；
注册会计师个人（个人会员）
注册会计师
会员
会计师事务所（团体会员）
非执业会员（个人会员）
三、权力机构和常设机构 四、地区注协
18
五、CPA管理体制
注册会计师法 政府监督：
财政：业务、违纪、收费标准 工商、税务 证监会 行业自律
19
练习
【例题1】根据《公司法》和《证券法》，下列 公司必须由会计师事务所进行审计的有
④自行停止执行CPA业务满1年 的。
6
二、CPA业务范围
（一）鉴证业务
1.审 计 业 务
✓审查企业财务报表，出具审计报告 ✓验证企业资本，出具验资报告 ✓合并、分立、清算事宜中的审计业务 ✓法律、行政法规规定的其他审计业务
2.审 阅 业 务
✓IPO公司备考报表和资产剥离的审阅
✓IPO公司非经常性损益明细表，原始财务 报表和申报财务报表之间差异调节表的审阅
22
练习
【例题4】注册会计师提供的相关服务不包括
（ D）
A.管理咨询 B. 税务服务 C. 会计咨询与会计服务 D.验资
23
练习
【例题5】以下不属于审计业务的是（ D ）
A.验证企业资本，出具验资报告 B. 审计特殊编制基础编制的财务报表并出具审
计报告 C. 对合同遵循审计并出具审计报告 D.对财务信息执行商定程序并出具报告
14
有限责任合伙所 无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业 行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担 无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行 为。
15
（二）不同组织形式的会计师事务所比较
16
（三）会计师事务所的员工级别构成
17
四、CPA协会
一、中注协职责
二、会员：个人会员、团体会员、名誉会员
审计学
任课老师:吴 敏 课件下载:wum@hhuc.edu.com ， 密码：kjx2010 请勿修改！ 问题答疑：50554154@qq.com
1
第二章 注册会计师管理制度
CPA考试
1.CPA考试与注册
了解
CPA注册
内
审计业务
容
2.CPA业务范围
审阅业务
理解掌握
提
其他鉴证业务
要
相关服务
3.会计师事务所
24
25
组织形式 掌握 设立条件 了解
4.CPA协会
CPA协会的职责 了解 CPA协会会员 掌握
2
一、CPA考试与注册
1991年开始考试，1994年统一考试 1.报考条件：专科，或中级职称 2.考试科目和成绩认定
百分制，60分为合格线。单科考试合格成绩5年内 有效。
3.注册登记
3
考试改革
将注册会计师考试划分为两个阶段 第一阶段（专业阶段：专业知识，基本技能和职业道德） 第二阶段（综合阶段：胜任能力） 两个阶段的考试，每年各举行1次。
调整考试科目 第一阶段：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险 管理、经济法、税法6科。 第二阶段：综合阶段考试设《职业能力综合测试》1个科 目。 第一阶段和第二阶段各科目均不设英文附加题,英语只是 一个自选科目。
调整成绩有效期 第一阶段：5年有效－－－－专业阶段合格证。 第二阶段：在5年内完成－－全科合格证
21
练习
【例题3】对于下列不同类型会计师事务所的陈述中不
恰当的有（ AB ）
A.普通合伙会计师事务所的债务以其全部资产为限，不 足部分由有过失的合伙人承担无限责任
B. 有限责任合伙制会计师事务所最明显特征是所有合伙 人只需承担有限责任
C. 有限责任会计师事务所以其全部资产对债务承担有限 责任
D.有限责任合伙会计师事务所是注册会计师职业界组Biblioteka Baidu 发展的趋势
4
考试科目组合
会计、税法和审计组合 财务成本管理、公司战略与风险管理和经济法组合 不管是从考试通过率还是从考生的主观感受来说，最难通
过的课程是会计和审计，财务成本管理和公司战略与风险 管理次之，相对最容易的是经济法和税法。
5
取得注册会计师的条件
1.CPA执业会员的注册
①取得全科合格证书；
②从事审计业务工作两年以 上；
12
普通合伙所设立条件： ➢有2名以上的合伙人； ➢有书面合伙协议； ➢有会计师事务所的名称和固定的办公场所。 合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带 责任
13
有限责任所设立条件： ➢有5名以上的股东，5年CPA从业经验； ➢有一定数量的专职从业人员，10个专职人员（5人 为CPA）； ➢有不少于人民币30万元的注册资本； ➢有股东共同制定的章程； ➢有会计师事务所的名称和固定的办公场所。 有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担 有限责任。
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3.其他鉴证业务 ✓预测性财务信息审核 ✓系统鉴证
（二）相关服务
✓对财务信息执行商定程序 ✓代编财务信息 ✓税务服务 ✓管理咨询 ✓会计服务
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保证服务
鉴证服务 审计 审阅
其他鉴证服务
咨询服务
其他 管理咨询服务
部分管理 咨询服务
会计和簿记服务
（ BCD ）
A.不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异 常时
B.一人有限责任公司编制的财务报表 C.上市公司财务报表 D.IPO公司连续三年的财务报表
20
练习
【例题2】下列相关服务中，需要注册会计师执
行审计性质的程序的是（ D ）
A.代编财务信息 B.税务服务 C.管理咨询 D.对财务信息执行商定程序
其他保证服务
税收服务
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三、会计师事务所
（一）组织形式
1.独资所 2.普通合伙所 3.有限责任所 4.有限责任合伙所
注意： ➢在我国，注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。 ➢目前，根据《注册会计师法》的规定，我国注册会计师只 准设立有限责任所和合伙所，不准个人设立独资所。另外， 我国还设有一些中外合作会计师事务所。
③向省级注协申请，由审计 注协审批，报财政部备案。
2.非执业会员的注册 ①取得全科合格证书； ②向省级注协申请，由审计 注协审批，报财政部备案。
3.不予注册的情形
①不具有完全民事行为能力；
②因受到刑事处罚的；
③因在财务、会计、审计、企 业管理或经济管理工作中犯有 严重错误受行政处罚、撤职以 上处分的；
注册会计师个人（个人会员）
注册会计师
会员
会计师事务所（团体会员）
非执业会员（个人会员）
三、权力机构和常设机构 四、地区注协
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五、CPA管理体制
注册会计师法 政府监督：
财政：业务、违纪、收费标准 工商、税务 证监会 行业自律
19
练习
【例题1】根据《公司法》和《证券法》，下列 公司必须由会计师事务所进行审计的有
④自行停止执行CPA业务满1年 的。
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二、CPA业务范围
（一）鉴证业务
1.审 计 业 务
✓审查企业财务报表，出具审计报告 ✓验证企业资本，出具验资报告 ✓合并、分立、清算事宜中的审计业务 ✓法律、行政法规规定的其他审计业务
2.审 阅 业 务
✓IPO公司备考报表和资产剥离的审阅
✓IPO公司非经常性损益明细表，原始财务 报表和申报财务报表之间差异调节表的审阅
22
练习
【例题4】注册会计师提供的相关服务不包括
（ D）
A.管理咨询 B. 税务服务 C. 会计咨询与会计服务 D.验资
23
练习
【例题5】以下不属于审计业务的是（ D ）
A.验证企业资本，出具验资报告 B. 审计特殊编制基础编制的财务报表并出具审
计报告 C. 对合同遵循审计并出具审计报告 D.对财务信息执行商定程序并出具报告
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有限责任合伙所 无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业 行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担 无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行 为。
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（二）不同组织形式的会计师事务所比较
16
（三）会计师事务所的员工级别构成
17
四、CPA协会
一、中注协职责
二、会员：个人会员、团体会员、名誉会员
审计学
任课老师:吴 敏 课件下载:wum@hhuc.edu.com ， 密码：kjx2010 请勿修改！ 问题答疑：50554154@qq.com
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第二章 注册会计师管理制度
CPA考试
1.CPA考试与注册
了解
CPA注册
内
审计业务
容
2.CPA业务范围
审阅业务
理解掌握
提
其他鉴证业务
要
相关服务
3.会计师事务所
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组织形式 掌握 设立条件 了解
4.CPA协会
CPA协会的职责 了解 CPA协会会员 掌握
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一、CPA考试与注册
1991年开始考试，1994年统一考试 1.报考条件：专科，或中级职称 2.考试科目和成绩认定
百分制，60分为合格线。单科考试合格成绩5年内 有效。
3.注册登记
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考试改革
将注册会计师考试划分为两个阶段 第一阶段（专业阶段：专业知识，基本技能和职业道德） 第二阶段（综合阶段：胜任能力） 两个阶段的考试，每年各举行1次。
调整考试科目 第一阶段：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险 管理、经济法、税法6科。 第二阶段：综合阶段考试设《职业能力综合测试》1个科 目。 第一阶段和第二阶段各科目均不设英文附加题,英语只是 一个自选科目。
调整成绩有效期 第一阶段：5年有效－－－－专业阶段合格证。 第二阶段：在5年内完成－－全科合格证
21
练习
【例题3】对于下列不同类型会计师事务所的陈述中不
恰当的有（ AB ）
A.普通合伙会计师事务所的债务以其全部资产为限，不 足部分由有过失的合伙人承担无限责任
B. 有限责任合伙制会计师事务所最明显特征是所有合伙 人只需承担有限责任
C. 有限责任会计师事务所以其全部资产对债务承担有限 责任
D.有限责任合伙会计师事务所是注册会计师职业界组Biblioteka Baidu 发展的趋势
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考试科目组合
会计、税法和审计组合 财务成本管理、公司战略与风险管理和经济法组合 不管是从考试通过率还是从考生的主观感受来说，最难通
过的课程是会计和审计，财务成本管理和公司战略与风险 管理次之，相对最容易的是经济法和税法。
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取得注册会计师的条件
1.CPA执业会员的注册
①取得全科合格证书；
②从事审计业务工作两年以 上；
12
普通合伙所设立条件： ➢有2名以上的合伙人； ➢有书面合伙协议； ➢有会计师事务所的名称和固定的办公场所。 合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带 责任
13
有限责任所设立条件： ➢有5名以上的股东，5年CPA从业经验； ➢有一定数量的专职从业人员，10个专职人员（5人 为CPA）； ➢有不少于人民币30万元的注册资本； ➢有股东共同制定的章程； ➢有会计师事务所的名称和固定的办公场所。 有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担 有限责任。