高校内部审计质量控制研究

表 １ 单位
部署 高校
保证 内审业务工作 的 自主性和权威性 ，降低 了审计职权的行使力 高 校 内部 审 计 机 构 情 况 ｌ 内审机 构 ｌ其 中独 立 设 置 机 构 独 立设 置 机 构 所 占比例 度 ， 从而无法保证 内审质量 和规避审计风 险 。２ 高校 内部 审计制 （）
本建设项 目审计 、 经济 责任审计 、 财务 收支 审计等 。 高校 内部 审计
制 度 的 出 台主 要 考 虑 上 级 主 管 部 门 布 置 的 工 作重 心 ，对 于 制度 的
系统性 、 全面性考虑较少 。 在组织机构建设 、 人员激励 、 各项 内部审计工作 的实施细则以及后续审计等方面 ， 均未被加 以重视 ， 因此仍 需要进一步的修 订和完善 。３ 高校 内部 审计人力 资源的状况。 据笔 者对２ ０ 年高校 内部审计人 员的调查 ，６ （） 根 ０７ ７ 所教育部属 高校 中， 审计人员共５５ ： 职称状况看 ， 中有 中高级职称 的４ ３ ， １ ％； ９人 从 其 ２ 人 占７ ． 从专业 结构来看 ， １ 审计 人员的专业涉及审计 、 会计 、 经济 、 法 学、 工程等 ， 以会计审计和工程专业 的为主 ， 其中会计审计专业 的有２ ６ ， ３０ ％， ５ 人 占４ ． ２ 工程专业 的有 １ １ ， ８６ ％； １人 占１ ． ６ 从学历情况来
Ｉ ７ ６ ｌ ６ ２ ８１５ ％ ．８
省属 高校 ｌ 表２
９０ ７
ｌ
５６ ４
５ ．８ ６２ ％
度建设 的状况 。近年来各Fra Baidu bibliotek校根据教育事业在各个发展时期的特
点 和要求 ， 制订了相关 的审计 实施 办法和规 范性文件 ， 内容涉及 基
部属 高 校 内 部 审 计人 员 素质 情 况
效地促进管理 、 塞漏 洞 ， 堵 进一步规范经济 运行 ， 为学校 的改革 、 建设 和发展服务 ， 已成 为高校 内部审计工作者需要认 真研究与实践
的重要课题 。 本文从供 给与需求 的角度 出发对高校 内部审计质量的现状进行了分析 ， 并对如何提升学校对高质量 内部审计的有效需 求、 内部审计机构及人员对高质量审计的有效供给进行 了探 索。
审计服务于管理的职能要求背道而驰 。 因为不参 与管理 ， 不了解管理的话 ， 不可能对管理或者 内控环节 中产生的问题 看的很 准 ， 在不
了解前期运作 的情况下去发表审计意见 ， 形式 上的履行 职责使 内部审计部 门承担 了较大 的审计风险 ， 并且直接影 响了审计质量 。２ （）
学校管理层及 普通员工对 内部审计缺乏 了解和理解 。 内部审计机构是在 国家审计机关和上级领导部门的指令下奉命 组建 的 ， 高校 并
笔者对２ ０ 年教育部 属高校内部审计机构的调查 ：６ 教育部属高校 中， ０７ ７所 独立设置审计机构 的有６ 家 ， １ ８ ９０ ２ 占８ ． ％；７ 所地方省属 高 ５
校 中， 独立设置审机构 的有５ ６ ， ６２ ％， ４ 个 占５ ．８ 详见 （ １ 。 表 ）统计 显示 ， 仍有 部分高校的 内部审计机构不独立 ， 特别是省属 高校 ， 这无法
高校 内部 审计 质 量 的现 状 分 析 （ ） 一 内部审计 需求不 高 高校 内部 审计 的需求不高主要反 映在 以下方 面 ：１ 内部 审计 部门没有真正 参与到高校 的管 理。 （） 目
一
、
前我 国很多高校内部审计 的地位较低 ， 一些重 大决策和资金使用 、 资产购置处置等经济事项 ， 内部审计部门事前并不知情 ， 这与 内部
甜佘 通 ・ 综合 ２ １ 年第 ７ 下） ００ 期（
高校 内部审计质量控制研究
钱 华
（ 中山 大 学 审 计 处 广 东 广 州 ５ ０ ７ ） １２ ５
摘要 ： 文从 需求和供给 的角度 出发对 高校 内部 审计质 量的现状进行 了分析 ， 本 并对如何提 升 高校对 高 质 量 内部 审计的有效 需求 、 内部 审计机构及人 员对 高质量 内部 审计的有效供给进行 了探 索。 关键词 ： 高校 内部审计质量 控制
不是出于学校 自身对审计工作 的内在需要 ， 而导致高校领导对审计工作重视程 度不 够 ， 从 缺乏 必要 的理解和 自觉 的认识 。 领导不重
视， 导致审计工作难以开展 ， 审计工作质量不高 ， 领导就更不重视 ， 形成 了恶性循环 。 另一方面 ， 高校领导及其他部 门的员工不 了解 内 部审计 的职责定位 ， 了解 内部审计 的作用和价值 ， 不 存在两种极端 的思 想 ， 一是对 于内部审计期望很高 ， 不切实际 ， 对内部审计与纪 检监察 的职责分工不 了解 ， 认为 内部 审计就是抓贪污抓腐败的 ， 这种思想误 区虽然认为 内审很重要 ， 但是不 了解 内审的职责 ， 这部分 员工 的期望没有达到 ， 无形 中影响了 内审 的威信 ； 一是认为 内部审计可有可无 ， 认为 内审工作 就是走走形式 ， 敷衍上级部 门。 管理层
和普通员工对 内部审计的认识 误区也会 导致对 内部审计 的需求不高 ， 不利 于内部 审计部 门提高审计质量 。 （ ） 二 内部 审计供给 不足 高校 内部审计也 同时存在供给不足 的情 况 ， 这使 内部审计错失 了发展的机会 。 １ 高校 内部 审计 机 （） 构 的状况。 高校 内部审计机构 目前有两种存 在形式 ， 一是独立设置的审计部门 ， 二是与纪检监察部 门合署办公的纪监审办公室。 根据
在党 中央、 国务院的高度重视与坚强领导下 ， 在全社会 的大力 支持 下 ， 教育事业快 速健康发展 ， 实现了历史性跨越 。 高等学校规
模 的迅速 扩大和教育资金来源的多样及 高速的增 长 ， 导致学校各类职能机构的增多和组 织层 次的增加 ， 高校的经济管理工作更为复 杂化 ， 对内部审计 的需 求也 相应地增加 。 何加强审计工作 ， 面提高审计工作质量 ， 如 全 发挥高校 内部 审计 特有的控制及防护功能 ， 有