审计课件 .ppt

风险导向审计的特点：
1.要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境
2.要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序
3.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩
4.要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施 实质性程序
5.要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审 计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。
2）、逆查法：按照与会计核算相反的程序依次对 财务报表、会计账簿、会计凭证进行检查核对的 方法。 审查财务报表 审查会计账簿 审查记账凭 证 审查原始凭证
逆查法便于发现问题，有目的、有重点、有针对 性的进行审计，效率高，但审查不够全面，容易 遗漏问题。一般适用于规模较大、业务量较多的 单位。
审查账面资料的方法
财政财务审计 财经法纪审计（合规） 经济效益审计（经营、3E) 经济责任审计
审计的其他分类
▪按审计实施时间分类 ▪按审计的涉及范围分类 ▪按审计执行地点分类 ▪按审计主客体关系分类 ▪按是否有明确的法律规定分类 ▪按是否预先通知被审计单位分类 ▪按审计依据的基础和使用的技术与方法分类
1.按审计实施时间分类
审计学
第三章
审计种类与审计方法
本章重点
1、审计的基本分类（主体、内容、技术）
2、审计的技术方法及适用（重点）
审计的基本分类
按审计的主体分类
审计主体是指在审计活动中实施审计行为，履行 审计职能的专职审计机构及其审计人员。
国家审计 社会审计 内部审计
按审计内容和目的分类
审计的主体不同，审计的内容和目的也有所不同
练习
1、关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下 列对审计的分类恰当的有( ACD )。 A、审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计 和注册会计师审计 B、审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限 保证审计 C、审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营 审计和合规性审计 D、审计按与被审计单位的关系不同可分为委托审 计、授权审计和转托审计
证实客观事物的方法
观察法：进驻被审计单位，亲临现场考察 盘点法：对各项财产物资进行实地盘点 （直接盘点、监督盘点、全面和局部盘点） 调节法：通过调整有关数据来证实相关数据 （银行余额调节、存货数量调节等） 鉴定法：利用专门部门或人员以专业技术进 行确定和识别
练习
1、顺查法的起点是对（C ）进行审查分析。
位所选定的测试地点。
7.按审计依据的基础和使用的技术与方法分类
账项基础审计 制度基础审计（内部控制评价基础审计) 风险基础审计(风险导向审计）
风险导向审计
风险导向审计是当今主流的审计方法，它要求 注册会计师评估财务报表的重大错报风险，设计和 实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据 审计结果出具恰当的审计报告。
2、可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌 握被审计单位的实际情况的审计方式是(B )。
A．内部审计
B．就地审计
C．财务审计
D．事后审计
3、一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人 的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属 于( A )。
A．任意审计
B．强制审计
C．专项审计
D．突击审计
审计方法
2、按照审查的会计资料或审计证据所涉及的范围 和数量，审查账面资料的方法可以分为详查法和 抽查法。 1）、详查法：对被审计单位一定时期内的全部资 料，特别是重点项目的全部会计资料进行全面详 细审查。
注：详查法审查全面而详细，审计风险小，审计 质量高。但审计成本较高。
2）、抽查法：审计人员在审计事项中选取部分特 定项目进行审查的方法。实践中往往与审计抽样 联系在一起。
注：抽查法审查有重点，效率高，成本低，但审 计结论过分依赖审计抽样的样本，可能出现以偏 概全的情况。
审查账面资料的方法
按照审查的技术，审查账面资料的方法可以分为
审阅法、核对法、查询法、比较法、验算法和分析法。
审阅：原始凭证、记账凭证、会计账簿、财务报表、其他 资料 核对：证证、证账、账账、账表、账实是否相符 查询：向被审计单位内外有关人员进行调查和询问。 比较：与相关标准进行比较（绝对指标、相对指标） 验算：重新计算 分析：（比较、比率、因素、综合、账户、账龄…)
A.明细账
B.总账
C.原始凭证
D.记账凭证
2、对库存现金、有价证券、贵重物品的盘点，应采 用（ D ）
A.监督盘点法
B.观察盘点
C.抽查盘点
5.按是否有明确的法律规定分类
法定审计 非法定审计
强制审计பைடு நூலகம்任意审计
6.按是否预先通知被审计单位分类
预告审计
突击审计
风险应对：增加审计程序的不可预见性 1、对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小
的账户和余额的认定实施实质性程序 2、调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期 3、采用不同的抽样方法，用不同的测试样本 4、选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单
▪ 审计的技术方法 ▪ 审计方法的运用
审计的技术方法
▪ 审计方法是联系审计主体和审计客体的桥梁，传统审计方 法以事后查账为主，而现代审计方法已经发展成为包括审 计抽样、审计调查、内部控制评审等多样化的技术和方法 体系。
▪ 现代审计方法具有目的性、多样性、实用性、交互性等特 点
审查账面资料的方法(审查书面资料） 证实客观事物的方法（书面资料以外的审计证据） 审查调查的方法（实查、观察、查询等）
审查账面资料的方法
1、按照审查的会计资料或审计取证的顺序，审查 账面资料的方法可以分为顺查法或逆查法。 1）、顺查法：按照会计核算的程序，依次对各个 环节进行检查核对的方法。
审查原始凭证 审查记账凭证 簿 审查财务报表
审查会计账
注：顺查法全面、系统、准确，但工作量大，一 般适用于规模不大、业务量不多的单位
事前审计（预防性审计）
加强预算、计划、预测和决策的可行性、合理性和准确性
事中审计
及时发现错误并加以纠正
事后审计（范围广）
跟踪审计（如建设项目跟踪审计）
2.按审计的涉及范围分类
全部审计 局部审计 专项审计
3.按审计执行地点分类
就地审计
驻在审计、专程审计和巡回审计
报送审计
4.按审计主客体关系分类
委托审计（民间审计） 授权审计（政府审计和内部审计多为授权审计） 转托审计