成品油消费税征收管理知识学习

燃料油类
是
1070101040100000000
燃料油
燃料油
燃料油
1070101040200000000
燃料油定点直供
燃料油DDZG
燃料油
是
1070101040300000000
燃料油（废矿物油）
燃料油（废矿物油） 燃料油
是
1070101050000000000
石脑油类
是
1070101050100000000
航空煤油
航空煤油
航空煤油
1070101020200000000
其他煤油
其他煤油
柴油
1070101030000000000
柴油类
是
1070101030100000000
柴油
柴油
柴油
1070101030200000000
生物柴油
生物柴油
柴油
1070101030300000000
纯生物柴油
柴油（免）
柴油
是
加 强 在不改变现行政策、不增加纳税人和基层税务机关负担的前提下， 管 通过信息化手段，有针对性地加强成品油消费税管理， 理
经销企业：以进控销 成品油发票专用开具模块
生产企业 经销企业
景
海关税号与税收分类编码对应关系表
海关税号
海关货物名称
计量单位换算 税率 标准（每千克） （元/升）
税收分类编码
商品和服 务名称
27101210 车用汽油及航空汽油
1.388升
1.52 10701010101 汽油
27101220 石脑油
1.385升
1.52 10701010501 石脑油
27101230 橡胶溶剂油、油漆溶剂油、抽提溶剂油
为下环节的虚抵提供便利。
三是 生产企业通过取得“变名销售”后的发票，进行虚假抵扣。
背 成品油消费税管理面临的问题
景
产生问题的主要原因
生产企业
经销企业
01 消费税完税信息传递不通畅。
应税油品以 非应税油品 名义销售， 偷逃消费税
将非 应税 产品 以应
02 成品油产品属性难以判断。
税油 品名
对非炼化企业的生产行为缺乏
1.015升
1.2 10701010401 燃料油
27101923 柴油
1.176升
1.2 10701010301 柴油
27101929 其他柴油及其他燃料油
1.176升
1.2 10701010301 柴油
27101991 润滑油
1.126升
1.52 10701010701 润滑油
27101992 润滑脂
1.126升
1.52 10701010702 润滑脂
27101993 润滑油基础油
1.126升
1.52 10701010701 润滑油
27101999 其他重油及重油制品
1.015升
1.2 10701010401 燃料油
27102000 其税目他未列名制品，含生物柴油
1.176升
1.2 10701010301 柴油
甲醇汽油
甲醇汽油
汽油
1070101010300000000
乙醇汽油
乙醇汽油
汽油
是
1070101010400000000
汽油（废矿物油）
汽油（废矿物油）
汽油
是
1070101010500000000
车用乙醇汽油调和组分油 乙醇汽油组分油
汽油
1070101020000000000
煤油
是
1070101020100000000
1070101030400000000
柴油（废矿物油）
柴油（废矿物油）
柴油
是
注：商品和服务税收分类编码的前11位为固定编码。纳税人可在固定编码下自行增加子编码。
背 成品油商品和服务税收分类编码表
景
商品编码商品和服务名称Fra bibliotek商品和服务分类简称 对应子税目 是否免税 是否汇总项
1070101040000000000
2020.11.18
目录
一 背景 二 加强成品油消费税管理概述 三 公告解读 四 申报
背 成品油商品和服务税收分类编码表
景
商品编码
商品和服务名称
商品和服务分类简称 对应子税目 是否免税 是否汇总项
1070101010000000000
汽油类
是
1070101010100000000
汽油
汽油
汽油
1070101010200000000
03 有效监管。
虚构销售非 应税产品
义开 票
虚假抵扣消 费税
零售环节
加油 站
目录
一 二 三 四 五 六
背景 加强成品油消费税管理概述 公告解读 申报 加强风险防控 具体工作要求
加
强 在不改变现行政策、不增加纳税人和基层税务机关负担的前提下，
管 通过信息化手段，有针对性地加强成品油消费税管理，
理
其一，升级“成品油发票模块”，
Ex38260000 不符合BD100标准的生物柴油及其混合物 1.176升
1.2 10701010302 生物柴油
背 成品油消费税管理面临的问题
景
目前成品油消费税的主要问题表现
一是 生产企业“变名销售”，将应税油品以非应税油品的名义销售，
偷逃消费税。
二是 经销企业“变名销售”，将非应税油品以应税油品的名义开票，
石脑油
石脑油
石脑油
1070101050200000000
石脑油定点直供
石脑油DDZG
石脑油
是
1070101050300000000
石脑油（废矿物油）
石脑油（废矿物油） 石脑油
是
1070101060000000000
溶剂油类
是
1070101060100000000
溶剂油
溶剂油
溶剂油
1070101070000000000
1.282升
1.52 10701010601 溶剂油
27101911 航空煤油
1.246升
1.2 10701010201 航空煤油
27101912 灯用煤油
1.176升
1.2 10701010202 其他煤油
27101919 其他煤油馏分产品
1.176升
1.2 10701010202 其他煤油
27101922 5～7号燃料油
润滑油类
是
1070101070100000000
润滑油
润滑油
润滑油
1070101070200000000
润滑脂
润滑脂
润滑油
1070101070300000000
润滑油基础油（废润滑油）润滑油基础油（废） 润滑油
是
注：商品和服务税收分类编码的前11位为固定编码。纳税人可在固定编码下自行增加子编码。
背 成品油商品和服务税收分类编码表
其二，优化消费税纳税申报，实行消
规范成品油发票开具，解决消费
费税票表比对，保证开了票的应税油
税信息传递不通畅、成品油产品
品如实申报，解决生产企业少计应税
归类复杂等问题
A B 数量、虚假抵扣等问题
CD
其三，优化成品油开票规则，落
实成品油经销企业 “以进控销”
的措施，最大限度压缩“变名销
售”的空间
其四，落实“先税后抵”的成品油抵 扣规则，解决征扣不一致的问题