通用管理能力基础级第三主题
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G税前利润（E-F）
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利润计算
1200 900 450
150 100 150 120
85 55 40
3500
2550 950
520 430
180 250
通用管理能力基础级第三主题
成本中心和成本分配
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通用管理能力基础级第三主题
可控成本和非可控成本
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通用管理能力基础级第三主题
间接成本
• 管理费 • 技术支持费 • 厂房和机器设备 • 经销成本
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通用管理能力基础级第三主题
• 行政费用 • 公司运营 • 研发 • 财务成本
管理费
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通用管理能力基础级第三主题
成本驱动因素
•成本驱动因素
•公司业务中影响成本的因素
•关键的表现指标
•不是成本本身，代表影响成 本的因素
通用管理能力基础级第 三主题
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2020/12/19
通用管理能力基础级第三主题
财务管理
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通用管理能力基础级第三主题
财务管理的重要性
• 财务管理不仅仅是会计的工作 • 管理人员必须参与预算和成本控制中
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通用管理能力基础级第三主题
错误看法
• 成本和财务预算专业性过强 • 财务上的数学计算复杂难学
计算
好的投资方式 务决策的备选方案
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通用管理能力基础级第三主题
预算的地位
•外部条件
•市场 •竞争 •宏观经济 •……
•业务使命 •公司目标和战略
•业务计划 •年度预算指导
•预算过程 •实施
•监督和控制
•内部反馈 •实际结果
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通用管理能力基础级第三主题
预算过程
•财务部门发布 •参与人员对预算
通用管理能力基础级第三主题
财富的概念
• 某个时间点所拥有的资产减去负债
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通用管理能力基础级第三主题
财务与业务整体的关系
•满足客户需求
•创造红利，实现目标
•有效生产和销售
•再投资于新产品 •和设施
•激励员工
•创造利润和现金
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通用管理能力基础级第三主题
成本的类型
•直接成本 •（可变成本）
24000 10000
300000 50000 35000
10000 12500
500000
34000
385000
22500 441500 通用5管85理0能0 力基础级第三主题
价 值
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• •
收支平衡分析
价 值
•固定成本 •产量
•成本合计
•可变成本
•固定成本 •产量
通用管理能力基础级第三主题
•没有永久价值的资本，一旦支出 价值即消失；如工资、车辆和售 出的股份
•具有持久价值的资本，如购买财 产、汽车和电脑等资本。相关概 念是折旧
•所购买的价值பைடு நூலகம்以保留一段时间。 如存货或建筑资料
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通用管理能力基础级第三主题
现金管理
• 不同的支付形式 • 没有现金意味着破产
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20.00
利润
4.00
建议零售价格
24.00
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通用管理能力基础级第三主题
项目成本模式
项目收入 成本：设计阶段 120人工作日（200） 测试过程费
设计小计 成本：开发阶段
2000人工作日（150） 分包商费用 备用金 开发小计 最后阶段 试运转成本 保修 最后阶段小计 项目成本合计 PPT文档演模板项目利润
平衡收支分析
•收支平衡点 价 值
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•
•销售 •成本合计
•可变成本
•固定成本
•产量
通用管理能力基础级第三主题
其它成本计算方法
名称
定义
适用
标准成本 首先建立一套标 以产品为基础或服
计算
准产品的“档案” 务类行业
边际成本 仅仅考虑可变成 计算超出平衡点的
计算
本
额外活动的成本
机会成本 是否有比提议更 用来评估投资和业
•公司的主要业务活动
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•公司和各部门的业务活动 •雇佣的员工数 •员工的流动率通用管理能力基础级第三主题
A销售收入
B直接成本 • 原材料 • 人工 • 其他直接成本
C毛利润（A-B）
D间接成本 • 管理费 • 技术支持费 • 厂房机器 • 销售费
E净利润（C-D）
F运营管理费 • 工厂运营 • 公司运营 • 财务费用
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通用管理能力基础级第三主题
改进预算的辅助手段
• 围绕关键性假设展开精确分析 • 考虑一套应急措施 • 对新生事物或变化理性判断
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通用管理能力基础级第三主题
差异分析
• 对实际绩效和预测绩效之间的差异进行 分析和检验的过程
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通用管理能力基础级第三主题
造成差异的原因
成本模式
• 单位成本模式 • 项目成本模式 • 通用成本模式
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通用管理能力基础级第三主题
单位成本定价模式
直接元件成本
5.40
组装成本
7.50
包装
0.6
最初成本
13.50
间接摊派
1.50
生产成本
15.00
销售成本
2.00
分销成本
1.10
开发和工程成本
1.00
行政及其他管理费
0.90
总成本
•此类成本直接随主要业务活动的 变化而变化
•间接成本 •（部分可变成本）
•与运营活动有关但不完全随运营 而变化
•管理费 •（固定成本）
•公司运做发生的管理费，分摊在 各个业务环节中
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通用管理能力基础级第三主题
直接成本
• 原材料 • 生产工人 • 其他直接成本如电费
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通用管理能力基础级第三主题
•预算指导
•因素进行分析
•填写并提交 •预算表格
• 管理方向 和目标
• 指导方针
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• 外在因素 分析
• 内部因素 分析
• 效率预测
•输理并审核 •总体预算
•预算没有通过 •返回并修正
•预算审核通过
通用管理能力基础级第三主题
预算中的错误做法
• 没有事实根据的假设 • 没有依据地对生产力高估 • 以以前的数据为准推论 • 为了平衡临时砍掉某些项目
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通用管理能力基础级第三主题
需要掌握的内容
• 基本惯用财务术语 • 成本的概念 • 预算过程及分析 • 如何改善财务状况
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通用管理能力基础级第三主题
利润
• 一定时期内收入超过成本的部分
•扩大收入
•控制成本
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通用管理能力基础级第三主题
支出的形式
•营业支出 •资本支出 •营运资本
• 计划的不周 • 业务的改变 • 价格和成本的差别 • 效率及生产力的原因 • 意外或计划外开支
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通用管理能力基础级第三主题
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平衡的关键
•业务
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利润计算
1200 900 450
150 100 150 120
85 55 40
3500
2550 950
520 430
180 250
通用管理能力基础级第三主题
成本中心和成本分配
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通用管理能力基础级第三主题
可控成本和非可控成本
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通用管理能力基础级第三主题
间接成本
• 管理费 • 技术支持费 • 厂房和机器设备 • 经销成本
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通用管理能力基础级第三主题
• 行政费用 • 公司运营 • 研发 • 财务成本
管理费
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通用管理能力基础级第三主题
成本驱动因素
•成本驱动因素
•公司业务中影响成本的因素
•关键的表现指标
•不是成本本身，代表影响成 本的因素
通用管理能力基础级第 三主题
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2020/12/19
通用管理能力基础级第三主题
财务管理
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通用管理能力基础级第三主题
财务管理的重要性
• 财务管理不仅仅是会计的工作 • 管理人员必须参与预算和成本控制中
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通用管理能力基础级第三主题
错误看法
• 成本和财务预算专业性过强 • 财务上的数学计算复杂难学
计算
好的投资方式 务决策的备选方案
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通用管理能力基础级第三主题
预算的地位
•外部条件
•市场 •竞争 •宏观经济 •……
•业务使命 •公司目标和战略
•业务计划 •年度预算指导
•预算过程 •实施
•监督和控制
•内部反馈 •实际结果
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通用管理能力基础级第三主题
预算过程
•财务部门发布 •参与人员对预算
通用管理能力基础级第三主题
财富的概念
• 某个时间点所拥有的资产减去负债
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通用管理能力基础级第三主题
财务与业务整体的关系
•满足客户需求
•创造红利，实现目标
•有效生产和销售
•再投资于新产品 •和设施
•激励员工
•创造利润和现金
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通用管理能力基础级第三主题
成本的类型
•直接成本 •（可变成本）
24000 10000
300000 50000 35000
10000 12500
500000
34000
385000
22500 441500 通用5管85理0能0 力基础级第三主题
价 值
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• •
收支平衡分析
价 值
•固定成本 •产量
•成本合计
•可变成本
•固定成本 •产量
通用管理能力基础级第三主题
•没有永久价值的资本，一旦支出 价值即消失；如工资、车辆和售 出的股份
•具有持久价值的资本，如购买财 产、汽车和电脑等资本。相关概 念是折旧
•所购买的价值பைடு நூலகம்以保留一段时间。 如存货或建筑资料
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通用管理能力基础级第三主题
现金管理
• 不同的支付形式 • 没有现金意味着破产
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20.00
利润
4.00
建议零售价格
24.00
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通用管理能力基础级第三主题
项目成本模式
项目收入 成本：设计阶段 120人工作日（200） 测试过程费
设计小计 成本：开发阶段
2000人工作日（150） 分包商费用 备用金 开发小计 最后阶段 试运转成本 保修 最后阶段小计 项目成本合计 PPT文档演模板项目利润
平衡收支分析
•收支平衡点 价 值
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•
•销售 •成本合计
•可变成本
•固定成本
•产量
通用管理能力基础级第三主题
其它成本计算方法
名称
定义
适用
标准成本 首先建立一套标 以产品为基础或服
计算
准产品的“档案” 务类行业
边际成本 仅仅考虑可变成 计算超出平衡点的
计算
本
额外活动的成本
机会成本 是否有比提议更 用来评估投资和业
•公司的主要业务活动
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•公司和各部门的业务活动 •雇佣的员工数 •员工的流动率通用管理能力基础级第三主题
A销售收入
B直接成本 • 原材料 • 人工 • 其他直接成本
C毛利润（A-B）
D间接成本 • 管理费 • 技术支持费 • 厂房机器 • 销售费
E净利润（C-D）
F运营管理费 • 工厂运营 • 公司运营 • 财务费用
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改进预算的辅助手段
• 围绕关键性假设展开精确分析 • 考虑一套应急措施 • 对新生事物或变化理性判断
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通用管理能力基础级第三主题
差异分析
• 对实际绩效和预测绩效之间的差异进行 分析和检验的过程
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造成差异的原因
成本模式
• 单位成本模式 • 项目成本模式 • 通用成本模式
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单位成本定价模式
直接元件成本
5.40
组装成本
7.50
包装
0.6
最初成本
13.50
间接摊派
1.50
生产成本
15.00
销售成本
2.00
分销成本
1.10
开发和工程成本
1.00
行政及其他管理费
0.90
总成本
•此类成本直接随主要业务活动的 变化而变化
•间接成本 •（部分可变成本）
•与运营活动有关但不完全随运营 而变化
•管理费 •（固定成本）
•公司运做发生的管理费，分摊在 各个业务环节中
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直接成本
• 原材料 • 生产工人 • 其他直接成本如电费
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通用管理能力基础级第三主题
•预算指导
•因素进行分析
•填写并提交 •预算表格
• 管理方向 和目标
• 指导方针
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• 外在因素 分析
• 内部因素 分析
• 效率预测
•输理并审核 •总体预算
•预算没有通过 •返回并修正
•预算审核通过
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预算中的错误做法
• 没有事实根据的假设 • 没有依据地对生产力高估 • 以以前的数据为准推论 • 为了平衡临时砍掉某些项目
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通用管理能力基础级第三主题
需要掌握的内容
• 基本惯用财务术语 • 成本的概念 • 预算过程及分析 • 如何改善财务状况
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通用管理能力基础级第三主题
利润
• 一定时期内收入超过成本的部分
•扩大收入
•控制成本
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通用管理能力基础级第三主题
支出的形式
•营业支出 •资本支出 •营运资本
• 计划的不周 • 业务的改变 • 价格和成本的差别 • 效率及生产力的原因 • 意外或计划外开支
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通用管理能力基础级第三主题
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平衡的关键
•业务