车船税资料

【提示4】有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，如 车辆拥有人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
【考题· 多选题】下列纳税主体中，属于车船税纳税人 的有（ABCD ）。 A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业 B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人 C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民 D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业 『答案解析』本题考核车船税的纳税人。根据规定，车 船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理车辆、船舶的 单位和个人，包括外商投资企业、外籍个人。
P169教材【例题5-8· 计算题】张某2008年4月12 日购小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门 登记。已知小轿车年单位税额480元。要求：计算张某 2008年应缴纳车船税税额。 『正确答案』纳税人未按照规定到车船管理部门 办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具 时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。 应缴纳车船税＝480×9÷12＝360（元）
四、车船税税收优惠 （一）非机动车船（不包括非机动驳船）。 （二）拖拉机。 （三）捕捞、养殖渔船。 （四）军队、武警专用的车船。 （五）警用车船。是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳 动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和 执行警务的专用船舶。 （六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。 （七）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的 规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构 及其有关人员的车船。
【考题· 多选题】（2010年）根据车船税法律制度的规定, 下列车船中,免征车船税的有（AC ）。 A.在农业部门登记的拖拉机 B.无轨电车 C.武警专用车辆 D.远洋货船 『答案解析』 本题考核车船税的税收优惠。选项BD都是 要按规定缴纳车船税的，不予免税。 【例题· 多选题】下列车船中，属于免征车船税的车船有 （AC ）。 A.自行车 B.政府机关车辆（上面七项当没有此项） C.在农业机械部门登记的拖拉机 D.专项作业车 本题考核车船税的征税范围。AC为免税车船，专项作业 车不在免税范围之内，属于应税范围
税目 载客汽车 载货汽车 三轮汽车、低速 货车 摩托车
计税单位 每辆 按自重每吨 按自重每吨
每年税额 60～660元 16～120元 24～120元
备注 包括电车 包括半挂牵引车、挂车
每辆
36～180元
船舶
按净吨位每 吨
3～ 6元
托船、非机动驳船分别按 船舶税额的50%计算
（三）应纳税额的计算——从量定额征收
三、征税范围 依法在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船。 包括： 1.车辆。包括机动车辆和非机动车辆。应税车辆包括载 客汽车、载货汽车（包括半挂牵引车、挂车）、三轮汽车、 低速货车、摩托车、专业作业车和轮式专用机械车等。 【提示】：拖拉机、非机动车免征车船税。 2.船舶。船舶包括机动船舶和非机动驳船。
P169教材【例题5-9· 计算题】某小型运输公司拥有并
【例题· 单选题】某渔业公司2010年拥有捕捞船5艘， 每艘净吨位20吨；非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨； 机动补给船1艘，净吨位15吨，机动运输船10艘，每艘 净吨位7吨，当地船舶适用年税额为每吨3元，该公司当 年应缴纳的车船税（A）。 A.285元 B.315元 C.345元 D.600元 『答案解析』捕捞、养殖渔船免征车船税，机动补 给船和运输船应纳车船税。非机动舶船按船舶税额的 50%计算。该公司应缴纳车船税 ＝（2×10×50%＋15＋7×10）×3＝285（元）
税
目
计税单位 每辆
应纳税额 应纳税额＝辆数×适用年税率
载客汽车、摩托车
载货汽车、三轮汽 按自重每 应纳税额＝自重吨位数×适用 车、低速货车 吨 年税额 一般情况： 应纳税额＝净吨位数×适用年 船舶 净吨位 税额
拖船和非机动驳船： 应纳税额＝净吨位数×适用年 税额×50%（减半征收）
P168教材【5-7单选题】（2008年）根据车船税 法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依 据的是（B ）。 A.排气量 B.自重吨位 C.净吨位 D.购置价格 『答案解析』本题考核车船税的计税依据。车船 税的计税依据有三种形式：辆、自重吨位、净吨位， 其中以自重吨位为计税依据的是载货汽车、三轮汽车、 低速货车。
【例题· 多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车辆 中应当缴纳车船税的有（ABC ）。 A.大轿车 B.挂车 C.摩托车 D.外籍船舶
算
四、车船税的计税依据、税率和应纳税额的计
（一）车船税的计税依据：辆、自重吨位、净 吨位。 1.载客汽车、电车、摩托车，以“辆”为计税 依据。 2.载货汽车、三轮汽车Biblioteka Baidu低速货车，按自重每 吨位计税依据。 3.船舶，按净吨位每吨为计税依据。 （二）车船税的税率 车船税采用定额税率，又称固定税额。
第三节 车船税法律制度
一、车船税的概念 车船税-------是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、 船舶（以下简称车船）依法征收的一种税。
二、车船税的纳税人和征税范围 （一）纳税人 车船税的纳税人-------是指在中国境内“拥有或者管理” 车辆、船舶的单位和个人。 【提示1】外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳 门、台湾同胞投资兴办的企业以及外籍人员和港澳台同胞等 使用的车船也需要缴纳车船税，他们是车船税的纳税人。 【提示2】车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的， “使用人”应当代为缴纳车船税。 【提示3】从事机动车交通事故责任强制保险业务的保 险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
使用以下车辆：从事运输用的自重吨位为2吨的拖拉机挂车5辆， 5吨载货卡车10辆，自重为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定， 载货汽车的车辆税额为60元/吨。 要求：计算该企业应缴纳的车船税。 『正确答案』 （1）拖拉机挂车的车船使用税＝2×5×60＝600（元） （2）载货卡车的车船使用税＝5×10×60＝3000（元）。 （3）汽车挂车的车船使用税＝4×5×60＝1200（元） 合计应纳车船使用税＝600＋3000＋1200＝4800（元）。