对账和结账

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4.银行存款余额调节
【例7-1】某企业2×18年1月31日，企业银行存款日记账余额72 200元，而银行对 账单存款余额84 200元。该企业l1月30日将企业银行存款日记账记录与银行送来的 对账单核对以后，发现下列各项经济业务双方记录不符。 （1）1月26日，银行代企业付水费2 000元，企业尚未记账。 （2）1月28日，银行为企业代收销货款26 000元，企业尚未记账。 （3）1月30日，企业开出现金支票预付差旅费600元，持票人尚未到银行提取现金。 （4）1月31日，企业收转账支票12 600元，已入账，尚未将支票送存银行。 要求：根据以上资料，编制银行存款余额调节表（见表7-6），并确定企业1月31日 银行存款的实际结存额。
对账和结账
一、对账
对账就是登记账簿以后对账簿的正确与否进行核对。由于经济业务 的复杂多样，会计工作的流程众多，难免会因为各种就原因导致记 账、核算错误、账实不符等情况，为了保证会计工作的正确、完整、 真实，在经济业务登记入账后，必须进行账簿记录的核对。
A
1.账证核对
B
2.账账核对
C
3.账实核对
4.银行存款余额调节
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付
72 200 26 000 2 000
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银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付
84 200 12 600
600
调节后的存款余额
96 200 调节后的存款余额
96 200
二、结账
1.结账的程序
（1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 （2）按权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计收入 和应计费用。 （3）将损益类科目转入“本年利润“科目，结平所有损益类科目。 （4）结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并 结转下期。
二、结账
2.结账的方法 （1）对于不需要按月结计发生额的账户，每次记账以后，都要随时 结出余额，月末结账时，只需在最后一笔经济业务事项记录之下通 栏划单红线，不需要再结计一次余额。 （2）库存现金、银行存款日记账和需要按月结发生额的收入费用等 明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏注明 “本月合计“，并在下面通栏划单红线。 （3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，12月末的”本年累 计“就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。 （4）总账账户平时只需要结出月末余额。年终结出全年发生额和余 额，摘要注明“本年合计”并在其下通栏划双红线。 （5）年度终了有余额的要将余额转入下年，新旧账有关账户之间转 记余额，不必编制记账凭证。