第四章_营业税法478188087

税率：5％
转让土地使用权 专利权 非专利技术 商标权 著作权 商誉 出租电影拷贝
税率：5％
以无形资产投资入股
注意
不征营业税
销售建筑物及其他土地附着物
税率：5％
以不动产投资入股
注意
不征营业税
计税依据的一般规定： 营业额 营业额包括： 全部价款
价外费用
二、具体规定－－交通运输业
1 ．国内联运业务－－实际收入 2 ．国际联运－－全程运费减去付给该承 运企业的运费后的余额为营业额。
税率：5％
特殊业务 税务处理
融资租赁业务 离岸银行业务
按金融业计税
邮政：实物传递业务。 包括：传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销 售、邮政储蓄及其他邮政业务。 电信：用各种电传设备传输电信号二传递信息的业务。 包括：
基础电信业务和增值电信业务。
税率；3％
1.文化业 2.体育业
税率；3％
夜总会、歌厅、舞厅、音乐茶座、 台球、高尔夫球、保龄球、网吧、游艺 场等娱乐场所、娱乐场所为顾客提供的 服务业务及其他业务。
二、具体规定（二）－－金融业4
1.金融企业金融商品买卖业务营业额的确 定——差额计税
计税 营业额＝卖出价－买入价 2.非金融机构和个人买卖外汇、有价证券 或期货，不征收营业税 3.期货是指非货物期货，货物期货不征收 营业税。
二、具体规定－－金融业5
1.金融经纪业务与其他金融业务（中间业务）营业额＝手续 费。 2.金融业受托收款业务营业额＝全部收入－支付给委托方的 价款 3.保险业务的营业额＝全部保险费。 4.储金业务的营业额＝储金平均余额×一年期存款的月利率 5.再保险业务的营业额＝全部保费收入－付给分保人的保费
服务业
娱乐业
子税目
特殊业务 税务处理
陆路运输
水路运输
航空运输 管道运输
税率：3％
装卸搬运
程租 期租
湿租
按照运输业计税
子税目
建筑 安装 修缮、装饰 其他工程作业
税率：3％
特殊业务 税务处理
自建自用建筑物 出租或投资入股的自建建筑物
不属于建筑业征税范围，不征收营业税
贷款
金融业 保险业
融资租赁 金融商品转让 金融经纪业务 其他金融业务
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节
营业税基本原理 纳税义务人与扣缴义务人 税目、税率 计税依据 应纳税额的计算 几种经营行为的税务处理 税收优惠 征收管理
第一节 营业税基本原理
• 一、营业税的概念 • 二、营业税的发展 • 三、各个营业税制度一般规定 • 四、营业税计税方法 • 五、营业税的作用
注意
保险企业已经征收过营业税的应收未收保费， 按在财务制度规定的核算期内未收回的，允许从营业额中减 除。以后收回的已经冲减的应收未收保费，再并入当期营业 额。
二、具体规定－－邮电通信业
1.对参与提供跨省电信业务的电信部门， 按自取得的全部价款为 计税营业额
2.电信部门以集中受理方式为集团客户提 供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信 部门按取得的全部价款减除分割给参与提供 跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为 计税营业额。
二、具体规定（二）－－建筑业
1.建筑安装业的营业额包括：工程所用原材料 及其他物资和动力的价款在内的工程价。
2.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人， 以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的 价款后的余额为营业额。 即余额计税
3.自建建筑物
自用 出租 投资 无偿赠送 销售
不纳税
按“建筑业”纳 税 按“销售不动产”纳 税
1、提供或者接受劳务的单位或个人在境内； 2、所转让的无形资产（不包含土地使用权）
的接受单位或个人在使用；
3、所销售的不动产在境内； 4、所销售或者出租的不动产在境内。
提供应税劳务
征税范围 销售不动产
转让无形资产
税目
应税劳务
转让无形资产
销售不动产
交通运输业
建筑业
金融保险业 邮电通信业 文化体育业
娱乐业的营业额
经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括 门票收入、台位费、点歌费、烟酒和饮料费 及经营娱乐业向顾客收取的各项费用。
1．代理业计税营业额＝实际收取的报酬 2．广告代理业营业额＝全部价款和价外费用－广 告发布费 3．对拍卖行计税营业额＝向委托方收取的手续费 4．物业管理企业代收取的各项费用营业额＝手续 费收入 5．旅游企业组织旅游团到境外旅游计税营业额＝ 全程旅游费－付给该接团企业的旅游费 6．旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的计税营 业额＝ 收取的旅游费－替旅游者支付给费用
一、纳税义务人 二、扣缴义务人
（一）纳税义务人的规定 （二）营业税的税收管辖权 （三）营业税的征税范围
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在中华人民共和国境内提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产的单位和个 人，为营业税的纳税义务人。
包括：
各种所有制形式的内资企业涉外企业、 其他企业、行政单位、事业单位、军事单 位和社会团体
二、具体规定－－金融业1
一般规定： 贷款以贷款利息为营业额。包 括结算罚款、罚息、加息
二、具体规定（二）－－金融业2
外汇转贷业务营业额的确定
上级行 差额计税
（1）中国银行
下级行 全额计税
（2）其他银行
上级行 补税 下级行 差额计税
二、具体规定－－金融业3
融资租赁业务营业额额确定——差额计 税
计税 营业额＝全部价款价外费用－实际成本 实际成本：购入价、关税、增值税、消 费税、运杂费、安装费、保险费、利息支出 等费用。
单位和个人销售或转让其购置（包括抵债 所得）的不动产或受让的土地使用权，实行 差额计税
计税营业额＝销售收入－购入价（作价）
税率：20％；
从2004年7月1日起，台球、保龄球，5％
子税目
代理业
1.光租、干租
旅店业 特殊业务
按租赁业计税
饮食业 旅游业
税务处理
2.福利彩票机构发行福 利彩票收入
不征营业税
仓储业
3.社保基金管理人从事
租赁业
基金管理获得取得的管
广告业
理收入，征收营业税 ；
其他服务业
而证券买卖价差收入 免征营业税
单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包 场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或 者经纪人的费用后的余额为营业额。
注释：
这样确定演出的营业额，是因为提供演出场所 的单位、演出公司或者经纪人不是文化体育业的纳 税人，提供演出场所的单位的场租收入按租赁征收 营业税；演出公司或者经纪人的收入按代理业征收 营业税。