企业所得税个人所得税实训

企业所得税实训(每小题5分共60分）

一、实训目的

掌握企业所得税的计算及会计处理；熟悉企业所得税申报程序；掌握企业所得税纳税申报表等相关资料的填写方法；了解企业所得税税制要素；培养学生理解能力、计算能力、账务处理能力和纳税申报的应用能力。

二、实训资料

（一）企业概况P181

（二）相关资料

北京五湖电器有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，企业所得税税率为25%。该公司的所得税采用按季预缴方式，于每季度终了15日预缴税款，截止到第三季已预缴所得税54万元，年终汇算清缴。

（三）模拟业务

2015年，该公司发生如下业务：

（1）销售产品取得不含税收入8 000万元，取得送货运输收入58.5万元。购进原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为5 800万元，增值税为986万元，支付运费40万元，并取得运输单位开具的普通发票，支付保险费20万元。该公司将自产空调作为福利发放给职工，市场价为81.9万元，全年扣除的生产成本为6 650万元。

解析：

①

②购进原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为5 800万元，增值税为986万元，支付运费40万元，并取得运输单位开具的普通发票，支付保险费20万元。

③该公司将自产空调作为福利发放给职工，市场价为81.9万元，应视同销售计算销项税额

④结转成本，会计分录：

（2）2月1日，支付价款100万元购进专利权；6月1日以200万元出售。

解析：

（3）1月1日。购进甲公司（所得税税率为25%）20万股股票作为投资，每股市价为3.5元，支付相关费用3 500元。6月25日，取得甲公司派发的股利12万元。10月1日，以每股市价7.8全部售出，支付相关税费7 500元。

解析：

①

②6月25日，取得甲公司派发的股利12万元。

③10月1日，以每股市价7.8全部售出，支付相关税费7 500元。

（4）取得国债利息收入36万元，债券利息收入14万元。

①确认收入时：

②收到债券利息时：

（5）全年发生财务费用200万元，其中包括银行贷款利息60万元，支付关联企业借款2 000万元的年利息120万元，逾期归还贷款支付银行罚息20万元（银行同期贷款年利率为5%）。解析：

银行贷款利息600000元可据实扣除，支付关联企业借款20 000 000元按5%银行同期贷款利率计算的利息可扣除，超过部分不许扣除，可扣除额= 20 000 000×5%=1 000 000（元）会计分录：

（6）全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元，技术开发费260万元。解析：①年度收入总额=

收入总额的5‰计算=

②技术开发费调减所得额=

（7）发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务招待费60万元。

解析：①业务招待费=45+60=105（万元）

②广告费的扣除标准=8 388.35×15%=1 258.25（万元）

（8）全年实际支付工资720万元，其中计入生产成本、费用的合理部分为720万元，提取职工福利费、教育经费、工会经费共133.2万元。

（9）解析：按实际支付工资的12%支付住房公积金（公司和职工各负担6%）。

解析：

（10）直接向某足球队捐款15万元，已列入当期费用。支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。

解析：

（11）从境外取得税后利润20万元（境外缴纳所得税时适用的税率为20%），未补缴企业所得税。

解析：将分回的境外税后利润还原为境外所得=分回的税后所得÷（1-境外税率）

=20÷（1-20%）=25（万元）

境外已缴所得税=

应调增应纳税所得额=分回的税后所得÷（1-境外税率）-分回的税后所得

=

（12）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损为25.3万元。

解析：

以下各项数据请同学自行计算：

1、会计利润总额=主营业务收入

+其他业务收入

+营业外收入

+境外分回利润

+投资收益

+利息收入

-营业外支出

-期间费用

-主营业务成本

-营业税金及附加

=

2、应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额

=

应纳所得税额= （万元）

应补缴所得税额= （万元）

三、实训任务

（1）根据以上业务编制会计分录，

（2）进行所得税按季申报及缴纳。

（3）计算企业全年应缴纳的增值税

（4）计算企业当年的投资收益

（5）计算企业全年扣队项目金额

（6）计算企业应缴纳所得税额

（7）计算企业应补缴的所得税额

（8）登记“本年利润”明细账、“应交税费——应交所得税”明细账。

（9）年未进行汇算清缴，填写年未所得税纳税申报表及其附表，并进行账务处理。

四、实训材料

（1）记账凭证

（2）三栏式明细账二张

（3）企业所得税纳税年度纳税申报表（电子表）

个人所得税实训（每小题4分共40分）

一、实训目的

二、实训资料

北京居民李先生20×9年的收入如下：

（1）月工资为3 300元，年终奖为10 000元，每月误餐补助费为150元，年内收到单位发放的实物福利共1 500元。

解析：

（2）转让股票所得为2 000元。

（3）解析：（P196)

（4）取得境外上市公司股票利息收入10 000元，已在境外缴纳个人所得税3 000元。

解析：

（5）转让居住6年的自有住房，取得转让收入185 000元，该房购入价值为97 000元，发生的合理费用2 400元。

解析：财产转让所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率

=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%=

（6）年初出租另一套闲置住房，月租金1 000元，已按规定缴费相关税费。

解析：该项租赁所得按每次不超过4 000元的计算公式计算：

应纳税所得额=每次收入（月）-准予扣除项目-修缮费用（800）-800

（7）购买体育福利彩票中奖30 000元，奖其中的10 000元捐赠灾区。

解析：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%

（8）为某公司设计产品营销方案，取得一次性设计收入18 000元。

解析：劳务报酬所得每次收入在4 000以上不超过20 000元的应纳税额计算，按应纳税所得额扣除费用20%后计税：（P206）

应纳税额=应纳税所得额×适用税率