论内部审计的独立性

摘要

内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。要使内部审计真正发挥监督、咨询职能，首先取决于内部审计的独立性。内部审计的独立性可以说是企业整个审计工作的神经中枢，也是审计工作的灵魂所在。因为一个企业只有做到内部审计的独立性，才能够发挥内部审计的真正作用，也才能够通过内部审计来促进企业整体目标的实现，让企业在风险管理、管理控制中更能够发挥效果，实现经济效益的最大化。所以，本文在对企业内部审计独立性的研究中，首先论述了内部审计独立性的概念，接着分析我国内部机构在执行审计活动过程中，在独立性方面受到的制约及其原因，最后在文章中提出加强内部审计独立性的建议，促使内部审计机构在组织上和精神上实现真正的独立，以充分发挥内部审计的监督、建设职能。

关键词：内部审计；独立性；审计成果；监督

Abstract

The internal audit is an important means for enterprises to strengthen self-discipline mechanism, is to change their operating mechanism to regulate the internal management, improve economic efficiency, the establishment of the objective requirements of the modern enterprise system. For the internal audit really play a supervisory and advisory functions, first of all depends on the independence of the internal audit. The independence of the internal audit can be said is the nerve center of the entire audit work of the enterprise, but also the soul of the audit work. Because a business only to achieve the independence of the internal audit, to be able to play the real role of the internal audit, but also to be able to promote the overall business goals through internal audits, to allow enterprises to more effective risk management, management control, to achieve the maximum economic benefit. Therefore, the study of the independence of the internal audit, the first exposition of the concept of the independence of the internal audit, followed by analysis of the constraints and the reasons of our internal institutions in the process of the implementation of the audit activities, by independence, the last in the article proposed to strengthen the independence of the internal audit recommendations to promote the internal audit institutions to achieve real independence organization and mentally, in order to give full play to the supervision of the internal audit, the building functions.

Keywords: internal audit; independence; audit results; supervision

引言

在现今的企业发展中，内部审计工作显得尤为重要，它是市场经济下的产物，也是企业管理效率不断提高的一个重要表现。一般来讲，内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审计部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。内部审计作为企业内部的一个职能部门，与外部审计的主要区别在于它必须为本单位的利益服务，才能得到企业管理层的重视和支持。李金华审计长曾经明确指出，内部审计工作的目标，是促进企业加强管理和提高经济效益。而独立性，则是审计工作的重中之重，只有把握好这个方向和原则我们的经济事业才能稳步的发展。确实如此，在企业的内部审计中，独立性可以说是整个企业内部审计的核心部分，也是灵魂部分，更是整个企业内部审计工作的立身之本。

而在现今的市场经济条件下，随着经济全球化的不断加深以及企业的蓬勃发展，更是给企业的内部审计工作带来了更多的机遇以及挑战。这就要求企业在进行内部审计的时候需要用审计的相关原理以及理论实践去解决公司内部的实际问题，让内部审计在独立、科学、合理的基础上为企业的管理提供帮助，促进企业管理效率的提升以及企业经济效益的更好实现。

1 内部审计独立性概述

1.1 内部审计独立性的概念

内部审计是增加组织价值和改善组织运营独立、客观的保证和咨询活动。它以系统、专业的方法对风险管理、控制及治理过程有效性进行评价，改善和帮助组织实现其目标。内部审计也是企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。内部审计真正发挥检验、监督、咨询职能，取决于内部审计的独立性。

审计理论界一般将传统内部审计的独立性概念表述为：“内部审计人员在开展审计活动时相对于管理层所持的独立立场，即内部审计机构及其人员应独立于被审活动之外、独立行使审计职权，不受管理层和其他职能部门和个人的干涉。其目的是试图体现审计的独立性、客观性、公正性。独立性是内部审计工作的必要条件。内部审计人员只有具备应有的独立性，才能正确地实施审计。内部审计的独立性是一种相对的独立，因为内部审计机构作为单位一个职能部门，其工作范围是由单位领导决定的。工作范围是否足够广泛，在很大程度上影响到内审部门是否能够独立于业务经营活动，内部审计人员的工作应该是自由和客观的。自由意味着可以自主判断，自主抉择，不受其他部门、个人或外来因素的制约。客观意味着实事求是，保持公正、不偏不倚的职业态度和操守。内部审计的独立性受到高级管理人员认识和态度的制约，在一定程度上受其组织地位的影响。保证内部审计的独立性，需要高级管理层和内部审计人员双方的共同努力。审计的独立性是指审计机构和审计人员在实施审计工作的过程中自始至终不受外来或内在因素的干扰或影响。具体指审计机构和审计人员处于超脱地位，不参与被审计者的经营活动审计机关的经济利益与被审计者经济活动的成败不发生关系；审计人员应当与被审计者及主要负责人在经济上没有利益关系；审计人员与被审计者主要负责人之间应当没有伦理上的亲密关系。

1.2 内部审计独立性的特征

企业内部审计的独立性亦是如此，就其独立性而言主要有4个方面的内容。

1.2.1思想上的独立性

内审人员不仅要有精湛的业务技术、忠实细致的工作作风，灵活机动的工作方法，更重要的是内审人员要有坚持原则、敢于斗争、忠于职守，秉公办事的高尚品质。

1.2.2审计机构的相对独立性

企业内部审计机构设置的独立性。企业内部审计机构的设置应独立于其他职能部门，与其他职能部门互不隶属，内部审计机构直接向企业高层领导负责，或向企业董事会、监事会负责。其地位和职权应超越单位的其他职能部门，便于审计人员独立地开展工作。特别是在进行全面审计和经济效益审计时，便于协调各