加强税源管理 夯实征管基础

加强税源管理夯实征管基础

税源管理是税收征管的基础和核心。为了进一步夯实征管基础，紧紧围绕“规范管理”这一主题，按照科学化、精细化管理的要求，解决征管工作中“疏于管理、淡化责任”的问题，实现深化税源管理工作，优化纳税服务，强化征收管理基础工作，提高征管质量和效率。笔者提出如下征管措施，供研究探讨。

一、加强户籍管理，掌握税源基础

加强户籍管理。要从源头上控管，主动加强与当地工商、地税、统计、技术质量监督等部门的户籍核对和登记信息的交换，户籍变化做到情况明、底数清，做好对纳税人户籍信息的动态管理，减少漏征漏管户。通过加强与工商和地税部门的信息共享工作，采取互相通报，按月交换信息，专人负责的办法，全面摸清和掌握户籍基数和彼此的差异情况，并对认为可疑的业户集中进行实地调查处理，实现多方齐抓共管、不留死角的目的，力争使登记率达到１００％。

（一）明确税源管理职责，规范操作程序，提高税源管理水平。要制定出台税源管理实施方案，成立税源管理监控领导小组，明确责任区，建立人户对应的税收管理员制度，制定岗位职责，确定税源管理操作程序。税源管理工作严格实行属地管理与分类管理相结合的原则、管理与服务相结合的原则、管事与管户相结合的原则，做到城镇按企业、按个体，分企业税收管理员和个体税收管理员进行管理，农村牧区按地段、按片、按户管理。并采取税源管理日常跟踪检查、按季巡查、纳税辅导等都详细填写税源检查底稿，坚持半年考核和责任追究等制度，以确保税源管理的实效。

（二）积极主动地开展漏征漏管户和停业、注销、非正常三种“特户”的检查、清理及整治工作，堵塞税收征管漏洞。对停业、注销、非正常户实行“三级核查”制度，即税收管理员、税源管理稽核检查、督查每月依次分别检查、核实，如发现有虚假停业、虚假注销或未清税注销等违法行为，除加大力度对纳税人进行处罚外，对相关科所的责任人也要进行严格的责任追究。促进三种特户的规范化管理，减少国家税款的流失。

二、落实税收管理员制度，创新管理机制

认真贯彻落实税收管理员制度，结合实际，按照岗位的不同，制定税收管理员的操作指南和作业标准。实行税收管理员工作底稿制度，以规范税收管理员的执法行为，形成“执法有记录、过程可监控、结果可核查、绩效可考核”的良性循环机制。解决目前税收管理员人少事多、忙乱无序的工作状态，有的放矢地开展工作，提高税收管理员工作的有序性和有效性。引入税收管理员能级管理激励机制，根据工作难易程度进行分类分级，并按照税收管理员的能力差异分配任务，做到以能定级，按级定岗，以岗定责，严格考核，奖惩分明，人尽其才，最大限度地调动和发挥税收管理员的工作积极性和潜能。

三、开展税源分析，深化纳税评估

（一）开展税收分析。加强分行业、分税种、分区域的税负监控分析，依据相关经济指标，对不同税种、不同行业或不同区域的税源状况、税负水平及其变化趋势进行监测和分析评价，以确定平均税负水平、选择重点行业、筛选纳税评估对象，为开展具体评估分析提供指导。

（二）深化纳税评估。加强纳税评估数据的采集、录入与管理。能够通过现有系统采集的要统一从系统中采集，对系统缺乏评估所需的关键数据，由税收管理员负责补充采集；对纳税人报送及税收管理员采集的各类电子数据，要及时进行整理、分析和转换，对纳税人纸质报送的各类财务数据要组织人员认真录入。同时，要注意及时清理数据垃圾。

处理好综合评估与分税种评估的关系。纳税评估应当针对某一户纳税人申报缴纳各个税种进行综合分析评价，防止对同一纳税人按不同税种多头重复评估，以减轻纳税人负担，提高工作效率。同时，对同一纳税人不同税种的评估，要采用适应不同税种特点的指标和方法，

在评估分析其主要税种税款缴纳情况时，注重分析与其他税种的关联性，综合利用不同行业中各税种的特点开展评估工作。

（三）建立互动机制。建立税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动机制，就是将税源管理的分析、评价和实施统筹考虑，优化改造管理流程，在内部相关职能部门之间构建信息共享、良性互动、有机统一的工作格局和运行机制，及时发现征管中存在的问题，找出薄弱环节，把握征管关键点，不断加以改进和提高。其核心是建立税收分析、纳税评估和税务稽查三者之间的信息共享和双向反馈机制，形成一个以税收分析指导纳税评估和税务稽查，纳税评估为税务稽查提供有效案源，税务稽查保证纳税评估有效实施，评估检查与稽查反馈结果改进评估和税收分析工作的机制。

四、加强发票管理，推广税控器具

为了进一步规范普通发票填用，在印制大量普通发票票样册时，要并将领购手续、保管方法、填用标准、违章责任等有关内容附后，在征期内由办税厅发票发售岗和税收管理员下户开展纳税铺导时，发放到纳税户手中，便于其查看和保存。要求用票业户悬挂警示牌，随时提醒有销售行为的都要开具发票；为杜绝使用白条、收据及销售不开票行为，积极鼓励知情者进行监督、举报。为防止超额跨期开具、大头小尾等违法行为，在普通发票使用管理中推行售票员、税收管理员、办税服务厅和政策法规股“四级审核”制度，一经发现，对用票业户和有关责任人都要进行相应处罚，并予以曝光，有效地打击不法用票行为，确保国家税款及时足额入库。在部署清查漏管户和日常检查、下户巡查时，要同普通发票检查一并安排部署，同时进行。

在超市、药店等其它适合使用的行业积极稳妥地推行税控收款机，在推行过程中应解决好售后服务，税务机关应及时监督检查，对擅自损毁税控装置的纳税业户，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定给予相应的处罚。

五、完善征管手段，提高应用水平

做好综合征管软件的运行维护以及运行问题的收集、整理和提交等工作；加强对税收数据和企业财务数据的采集、审核和评价，利用数据做好税收分析和纳税评估工作，逐步提升数据应用水平；按照政务公开的要求，充分利用信息化手段，在个体税收征管中全面推行电脑定税，提高个体定额核定的科学性、公正性与准确性；在强化管理、方便纳税人的前提下，加快推广“同城通办”步伐。

六、提高队伍素质，培养专业人才

在培训中，要重点培养和提高税收分析、纳税评估和税务检查相关的专业知识水平和能力，如财会知识、查帐能力、掌握和分析纳税人实际生产经营状况能力等；要注重对税收管理员现有知识的更新和知识结构的调整，提高其知识结构的合理性。在加强普遍培训、提高整体素质的同时，要有针对性地重点培养包括税收分析、纳税评估、税务稽查在内的各类专门人才，并注意适当引进专业人才，充实税收管理员队伍。教育培训工作应坚持缺什么补什么，干什么学什么，学用一致，注重实效，理论联系实际。

七、统筹组织协调，确保任务落实

税源管理的核心内容是对应征税金的管理。为了确保税收工作任务的圆满完成，提出以下四项具体措施。

一是规范税源管理，明确细化责任。对税收管理员应全部实行“管理到户、责任到人、人户对应、按季督查”的制度。凡经查有疏于管理、不符规范的，一律追究责任人员、股室负责人及分管局长的责任，从源头上堵塞漏洞、加强控管。

二是实行纳税评估，动态监控到户。对重点税源企业，加强日常管理，实施动态监控；另外抽调骨干力量，深入砂厂、煤厂、砖厂等易出现漏洞的企业了解熟悉生产、经营状况，财务核算，掌握市场行情和资金运作情况，对其进行详实的税收收入分析，并开展行业税负