第二章 财务分析方法PPT

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2 第 章
财务分析方法
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学习目标
1. 了解各种财务分析方法的定义； 2.理解财务分析方法的原理； 3.掌握财务分析方法的应用； 4.掌握并学会运用各种财务分析方法对具体的案例进 行分析。
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2.1 比较分析法
2.2 结构分析法
CONTENTS
2.3 趋势分析法
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3.结构分析法的应用
运用结构分析法需要注意以下几个方面：
• （1）总体基础的唯一性。
• （2）分析角度的多维性。
• （3）项目数据的可比性。
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2.3 趋势分析法
01
趋势分析法的定义
02
趋势分析法的原理
03
趋势分析法的应用
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1.趋势分析法的定义
变动额 报表某项目分析期金额 报表同项目基期金额
变动率
变动额 报表某项目基期金额
100%
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（1）比较标准的选择
上式中所说的基期，就是企业所选择的比较标准，可以依 分析目的而确定。以上两种形式的对比应同时进行，相互结 合，仅以某种形式可能得出片面甚至是错误的结论。无论是 比较变动额还是变动率，都需要确定一个比较标准，因为一 个孤立的指标是无法做出判断的。一般而言，变动额度多少 为异常应视企业资产基础或收入基础而定，变动幅度一般超 过20%则应视为异常，当然这也不是绝对的，还需要结合项目 的性质。
（3）预测未来的发展趋势。 17
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3.趋势分析法的应用
在采用趋势分析法时必须注意以下几个方面的问题： （1）比较的形式，除了计算定基指数或环比指数以外，分
析人员还可以不加以处理，直接采用趋势分析图的形式进行 比较分析，这样更加直观。 （2）比较的基础，分析人员需要注意当某项目基期为零或 负数时就不能计算趋势指数，因为这样比较会失去实际意义 ，此时可以采用趋势分析图的形式。 （3）对于计算趋势指数的财务报表数据，分析人员同样要 注意比较前后期的会计政策、会计估计的一致性，如果会计 政策、会计估计不一致，那么趋势指数也会失去比较的实际 意义。
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2.趋势分析法的原理
趋势分析法的本质或者作用概言之就是总结规律，预测 未来。应用趋势分析法的步骤一般如下：
（1）计算趋势比率或指数。
某一分析期某指标数据
定基指数= 固定基期某指标数据
×100%
某一分析期某指标数据
环比指数=
前期某指标数据
×100%
（2）根据指数计算结果，评价与判断企业该指标的变动 趋势及其合理性。
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3.水平分析法的应用
在运用水平分析法时应注意相关指标的可比性，具体而言， 要注意以下几方面的问题： （1）指标的计算口径、方法和经济内容的可比性。 （2）会计处理方法、会计政策的选用以及会计计量标准的 可比性。 （3）时间单位长度具有可比性。 （4）企业间具有可比性。 （5）各项具体分析所说明的问题应具有逻辑上的一致性。
• （1）与本企业的历史数据相比较。 • （2）与本企业的预测目标比较。 • （3）与同行业数据相比较。
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2.水平分析法的原理
水平分析法的本质概言之就是对比分析，发现差异。对比 的方式主要有绝对数和相对数两种，即分别计算变动额和变 动率。变动额衡量的是企业财务报表某一项目的变动额度， 反映了该项目的变动规模；变动率衡量的是某一比较项目的 变动幅度，反映了该项目的变动程度。其计算公式如下。
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2.结构分析法的原理
结构分析法的本质概言之就是二八分析，确定重点。 结构分析法的一般步骤如下：
（1）计算确定财务报表中各项目占总额的比重或百分
比。
某项目比重
某项目金额 各项目总金额
100 %
（2）通过考察各项目的比重，分析各项目在企业经营 中的重要性。
（3）将分析期各项目的比重与所选择比较标准的同项 目比重进行对比分析，以了解各项目的比重变动情况。
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（2）水平分析法的主要作用
水平分析法的主要作用在于揭示客观存在的差距以及形成 这种差距的原因，帮助经营管理者发现问题、挖掘潜力、改 进工作。水平分析法是各种分析方法的基础，不仅报表中的 绝对数要通过比较才能说明问题，计算出来的财务比率和结 构百分数也都要与有关资料进行对比，才能得出有意义的结 论。
趋势分析法是根据企业连续若干会计期间（至 少三期）的分析资料，运用指数或动态比率的计算 ，比较和研究不同会计期间相关项目的变动情况和 发展趋势的一种财务分析方法，也叫动态分析法。 趋势分析法既可用于对财务报表的整体分析，即研 究一定时期财务报表所有项目的变动趋势，也可对 某些主要指标的发展趋势进行重点分析。
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（1）结构分析法的作用
结构分析的作用主要体现在以下两个方面: （1）结构分析反映了各组成项目的分布情况和相 对重要性。 （2）结构分析对同一行业不同企业之间的比较尤 为重要，因为在有着不同规模的企业之间使用绝对 数直接进行财务报表的比较分析时，会因规模差异 而产生误导。
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2.2 结构分析法
01
结构分析法的定义
02
结构分析法的原理
03
结构分析法的应用
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1.结构分析法的定义
结构分析法，也称垂直分析法，具体是指以财 务报表中某一关键项目的数额作为基数或整体(即 100%)，并将构成这一关键项目的各部分数额分别换 算成对该整体的百分比即结构比，以了解整体与部 分、部分与部分之间关系及其变动的一种分析方法 。某一部分占关键项目的比重越大，说明其对该整 体的重要程度越高，从而将各项目的相对地位清晰 地表现出来。结构分析法可分别应用于资产负债表 、利润表、现金流量表等财务报表。当关键项目选 取某一类合计数或者报表总额，如资产总额，则该 方法也可以反映财务报表的总体结构关系。
目
录
2.4 比率分析法
2.5 因素分析法
2.6 综合分析法
2.7 图解分析法
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2.1 比较分析法
01
比较分析法的定义
02
水平分析法的原理
03
水平分析法的应用
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1.比较分析法的定义
比较分析法，也称水平分析法，具体是指将反映企业报 告期财务状况、经营成果和现金流量信息的某一方面具体数 据与反映企业历史某一时期或同行业的相同方面数据进行对 比分析，从而了解企业财务状况、经营成果和现金流量某一 方面变动情况的一种分析方法。运用比较分析法的关键在于 比较标准的确立。根据比较标准选择的不同，水平分析法的 作用也有所区别。