营业税计算举例

例1：某铝合金门窗厂，将自产货物投入一项建筑工程，自产货物不含税销售额为100万元，安装业务收入15万元（该安装队伍具有安装资质，安装收入在合同中单独列明）。

分析：

该企业销售行为和安装收入分别列示，所以应分别缴纳增值税和营业税。

应纳增值税=100*17%=17万元

应纳营业税=15*3%=0.45万元

例2：某房地产开发企业本月取得现房销售款800万元，期房销售预收款240万元，配套设施销售收入150万元；自有写字间出租收入24万元，转让土地使用权收入80万元，计算当月应缴纳营业税。

分析：

销售不动产应交营业税=（800+240+150）*5%=59.5万元

出租写字间属于服务业中的租赁业，应交营业税24*5%=1.2万元

转让土地使用权应交营业税=80*5%=4万元

本月应纳营业税合计59.5+1.2+4=64.7万元

例3：某旅行社2002年某月取得如下收入：组织境内旅游，收取旅游费30万元，支付给其他单位的食宿费、交通费等10万元；组织境外旅游，收取旅游费80万元，支付给国外其他旅行社接团费30万元。计算该旅行社该月应纳营业税额。

分析：

组织境内旅游应纳营业税=（30-10）*5%=1万元

组织境外旅游应纳营业税=（80-30）*5%=2.5万元

该旅行社应纳营业税合计为1+2.5=3.5万元

例4：某施工企业将自建的一栋楼房部分售出，部分留作自用。该楼房的建筑安装总成本为1200万元，留作自用的部分占建筑安装总成本的30%，无同类工程价格，其成本利润率为20%。对外销售部分取得销售收入1500万元。计算该企业应纳营业税额。

注意：企业自建自用的房屋不缴纳营业税；自建对外销售的房屋需要征收建筑业和销售不动产两道营业税.。分析：

自用的30%不需缴纳营业税，对外销售部分应缴纳销售不动产和建筑业两道营业税。

应纳销售不动产营业税=1500*5%=75万元

应纳建筑业营业税=

1200*（1+20%）/（1-3%）*（1-30%）*3%=31.18万元

该企业应纳营业税合计75+31.18=86.18万元

例5：某省第四建筑公司承包一项工程，工程总造价8000万元，四建公司将其中的2000万元分包给甲建筑公司。工程竣工后，建设单位支付给四建公司材料差价款500万元，提前竣工奖100万元。四

建公司又将其中的材料差价款125万元和提前竣工奖25万元支付给甲企业。计算四建公司和甲企业应纳营业税额。

分析：

第四建筑公司应纳营业税=

（8000+500+100-2000-125-25）*3%=193.5万元

甲企业应纳营业税=（2000+125+25）*3%=64.5万元

甲企业应纳营业税按规定应由第四建筑公司代扣代缴。

练习资料：

1、某汽车运输公司2002年8月取得运输收入100万元。同月，该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入500万元；转让一项专利技术，取得收入200万元。计算该汽车运输公司该月应纳营业税额。

2、某宾馆2002年10月份共取得营业收入500万元。其中：客房部250万元；餐饮部200万元；歌舞厅45万元；洗衣房5万元。该宾馆所在地娱乐业税率为20%。试计算该宾馆2002年10月应纳营业税额。