货币资金审计.ppt
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一、在现金盘点审计中发现被审计单位的招待费清单在 出纳的保险柜中，这些原始记录没有附在记帐凭证中报销发票 的后面，也有的被审计单位记帐凭证中报销发票的后面附的是 经单位有关人员清理过的招待费清单，这样会计处理都违反了 现行的有关法规，由此深入全面核对该单位的大宗招待费发票， 有时会发现被审计单位虚开招待费发票，从而形成账外账或 “小金库”。
要求：根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在哪些主 要缺陷
从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问 题：
（1）支票的签发和印章管理未分工 （2）出纳与记帐未分工 （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工
银行存款是企业货币资金的主要组成部份， 同样具有流动性强、易变现的特点，而且 较之现金，数额更大。我国近些年来发现 的一些贪污、诈骗大案，也有不少发生在 这个环节。审计人员要关注银行存款的审 计。
1.货币资金是企业的血液，很重要；流动 性强，极易发生舞弊。——重要且固有 风险大
2.货币资金审计与其他项目审计密切相关， 不能孤立地审计货币资金。
二、货币资金审计目标
1、合法性 2、真实性 3、完整性 4、披露
三 、货币资金内部控制及控制测试
（一） 货币资金内部控制的要点—《内部会计控制 规范——货币资金 》
二、在现金盘 点审计中注意盘点现金支 票和转帐支票存根、作废 存根和空白支票，并做详 细记录与现金、银行存款 审计结合起来，往往能有 意外发现。审计中发现的 账外账的形成有的就是把 作废的转帐支票存根附在 记帐凭证后作为附件，现
三、抽查大额现金收支事项。 审计人员应抽查大额现金 收支事项的原始凭证，着 重查明经济业务的内容是 否完整，有无授权批准， 并核对相关账户的进账情 况，如有与被审计单位生 产经营业务无关的收支事 项，应查明原因，并作相 应的记录。
具体可细分为：收款、付款和零用现金内部控 制。
四、实质性测试
（一）核对日记帐、总帐与报表上的金额是否相符 （二）盘点现金:
1.时间 2.方式 3.范围 4.人员 5.程序 6.处理盘点结果：
• ①白条 • ②未及时入帐的单据 • ③账实不符（溢余或短缺） • ④库存超限额
现金盘点应注意的事项
现金盘点不应仅限于现金，一切与被审计单位有经济活动 关系的事项都是现金盘点应关注的事项。在对被审计单位进行 现金盘点时应注意以下几点：
行的转帐支票看不见对方
户名和帐号，实际转出的
与转帐支票存根上注明的
转入单位不一致，而是转
到被审计单位下属的机构，
出具的报销发票和合同是
虚假的。
（三）检查现金收支的真实性、合法性
1.抽查现金日记帐的记录（审计人员一般抽查1-2个 月的现金日记帐。）
• 验算复核； • 审阅摘要栏； • 审阅对方科目； • 审阅金额栏。 2.审查现金收付款凭证。（一般抽查大额现金收支
二、审计目标
1、合法性 2、存在性、所有权
对现金进行盘点，只能取得现金存在性的证据， 由于现金流动性很强，审计师应实施何种程序， 以证实被审计单位拥有现金的所有权？
由于现金是流通货币，不具有存货、固定资产 等实物资产的特定性，因此，在不存在特殊事 项的情况下，通常认为存放于企业的现金都归 属于被审计单位。
• 审计源于会计而高于会计。 • 独立、客观、公正。 • 审，非严谨无以透明;
计，非细致无以致深。 • 源洁则流清，形端则影直。 • 审慎、明辨、笃行。 • 人生在勤，审计在廉。
本章主要内容：
1、货币资金审计概述 2、现金审计 3、银行存款审计 4、其他货币资金审计
第一节 货币资金审计概述
一、货币资金审计的特点
的凭证。）
（四）截止日期
（五）外币折算
（六）披露
核对日记账、总账 盘点现金
抽查现金日记账 截止日期测试 审查外币折算 报表披露
案例：审计人员通过对某贸易公司审计，发现了该公司出纳 毕天贪污公款情况如下： （1）毕天从公司收发室截取了顾客王红寄给公司的分期付款的 5000元支票，存入由他负责的公司零用金银行存款中。然后， 在该公司存款中以支付劳务费为由，开具了一张以自己为受 款人的5000元的支票，签名后从银行兑现了现金。 （2）与客户对帐时，毕天将应收帐款（王红）帐户余额扣减 5000元后作为对帐单发给王红对帐，表示5000元款项已经收 到。 （3）10天后，毕天编制了一张会计凭证，将应收帐款（王红） 帐户调整到正确余额。但银行存款帐户余额却比实际高列了 5000元。 （4）月底，在编制银行存款余额调节表时，王玉在调节表上虚 列了两笔未达帐项，将银行存款余额调节表调平。
出纳需要制作现金日记账，同时每天盘点作盘点记录，并 得到财务主管签字确认。
财务主管需要每月对现金进行抽盘，并确认盘点差异。
一、特点 CASH IN HAND 1、项目特点： （1）流动性强、涉及面广、收支频繁 （2）一般等价物，容易发生差错 2、审计特点： （1）固有风险大，重点审查存在性 （2）有严格的法规依据，注重合法性
银行存款 余额调节表
现 金 的 基 础 知 识
现金指库存现金、备用金等。库存现金由出纳负责管理。 备用金一般由出纳、司机、采购等保管并使用，备用金半 年清零一次。 库存现金规定金额上限，超过需缴存银行。一般日清月结， 当天的营业收入当日村存入银行。零钱不足时不得私人垫 付。
出纳备用金一般保留3-5天的零用，收支两条线，不得坐支。 坐支即将营业收入直接作费用支出。
1.岗位分工及授权批准 2.现金、银行存款管理 3.票据及有关印章的管理 4.监督检查业务部门 会 Nhomakorabea主管 会计
不得兼任稽核、会计 档案保管和收入、支 出、费用、债权债务
账目的登记工作
稽核
出纳
审批
审核
记账凭证 复核 有关明细帐
有关总帐 银行对账单
货币资金的收付 现金日记帐
银行存款日记帐
注：支付申请→支付审批→支付复核→办理支付
3、完整性
4、余额的正确性
5、报表披露的充分性
三、内控评审
一个良好的现金内部控制制度应该达到以下几点： • 1、现金收支与现金记账的岗位分离。 • 2、现金收入、支出要有合理、合法的依据。 • 3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手
续 • 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 • 5、按月盘点现金。 • 6、加强对现金收支业务的内部审计。
要求：根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在哪些主 要缺陷
从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问 题：
（1）支票的签发和印章管理未分工 （2）出纳与记帐未分工 （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工
银行存款是企业货币资金的主要组成部份， 同样具有流动性强、易变现的特点，而且 较之现金，数额更大。我国近些年来发现 的一些贪污、诈骗大案，也有不少发生在 这个环节。审计人员要关注银行存款的审 计。
1.货币资金是企业的血液，很重要；流动 性强，极易发生舞弊。——重要且固有 风险大
2.货币资金审计与其他项目审计密切相关， 不能孤立地审计货币资金。
二、货币资金审计目标
1、合法性 2、真实性 3、完整性 4、披露
三 、货币资金内部控制及控制测试
（一） 货币资金内部控制的要点—《内部会计控制 规范——货币资金 》
二、在现金盘 点审计中注意盘点现金支 票和转帐支票存根、作废 存根和空白支票，并做详 细记录与现金、银行存款 审计结合起来，往往能有 意外发现。审计中发现的 账外账的形成有的就是把 作废的转帐支票存根附在 记帐凭证后作为附件，现
三、抽查大额现金收支事项。 审计人员应抽查大额现金 收支事项的原始凭证，着 重查明经济业务的内容是 否完整，有无授权批准， 并核对相关账户的进账情 况，如有与被审计单位生 产经营业务无关的收支事 项，应查明原因，并作相 应的记录。
具体可细分为：收款、付款和零用现金内部控 制。
四、实质性测试
（一）核对日记帐、总帐与报表上的金额是否相符 （二）盘点现金:
1.时间 2.方式 3.范围 4.人员 5.程序 6.处理盘点结果：
• ①白条 • ②未及时入帐的单据 • ③账实不符（溢余或短缺） • ④库存超限额
现金盘点应注意的事项
现金盘点不应仅限于现金，一切与被审计单位有经济活动 关系的事项都是现金盘点应关注的事项。在对被审计单位进行 现金盘点时应注意以下几点：
行的转帐支票看不见对方
户名和帐号，实际转出的
与转帐支票存根上注明的
转入单位不一致，而是转
到被审计单位下属的机构，
出具的报销发票和合同是
虚假的。
（三）检查现金收支的真实性、合法性
1.抽查现金日记帐的记录（审计人员一般抽查1-2个 月的现金日记帐。）
• 验算复核； • 审阅摘要栏； • 审阅对方科目； • 审阅金额栏。 2.审查现金收付款凭证。（一般抽查大额现金收支
二、审计目标
1、合法性 2、存在性、所有权
对现金进行盘点，只能取得现金存在性的证据， 由于现金流动性很强，审计师应实施何种程序， 以证实被审计单位拥有现金的所有权？
由于现金是流通货币，不具有存货、固定资产 等实物资产的特定性，因此，在不存在特殊事 项的情况下，通常认为存放于企业的现金都归 属于被审计单位。
• 审计源于会计而高于会计。 • 独立、客观、公正。 • 审，非严谨无以透明;
计，非细致无以致深。 • 源洁则流清，形端则影直。 • 审慎、明辨、笃行。 • 人生在勤，审计在廉。
本章主要内容：
1、货币资金审计概述 2、现金审计 3、银行存款审计 4、其他货币资金审计
第一节 货币资金审计概述
一、货币资金审计的特点
的凭证。）
（四）截止日期
（五）外币折算
（六）披露
核对日记账、总账 盘点现金
抽查现金日记账 截止日期测试 审查外币折算 报表披露
案例：审计人员通过对某贸易公司审计，发现了该公司出纳 毕天贪污公款情况如下： （1）毕天从公司收发室截取了顾客王红寄给公司的分期付款的 5000元支票，存入由他负责的公司零用金银行存款中。然后， 在该公司存款中以支付劳务费为由，开具了一张以自己为受 款人的5000元的支票，签名后从银行兑现了现金。 （2）与客户对帐时，毕天将应收帐款（王红）帐户余额扣减 5000元后作为对帐单发给王红对帐，表示5000元款项已经收 到。 （3）10天后，毕天编制了一张会计凭证，将应收帐款（王红） 帐户调整到正确余额。但银行存款帐户余额却比实际高列了 5000元。 （4）月底，在编制银行存款余额调节表时，王玉在调节表上虚 列了两笔未达帐项，将银行存款余额调节表调平。
出纳需要制作现金日记账，同时每天盘点作盘点记录，并 得到财务主管签字确认。
财务主管需要每月对现金进行抽盘，并确认盘点差异。
一、特点 CASH IN HAND 1、项目特点： （1）流动性强、涉及面广、收支频繁 （2）一般等价物，容易发生差错 2、审计特点： （1）固有风险大，重点审查存在性 （2）有严格的法规依据，注重合法性
银行存款 余额调节表
现 金 的 基 础 知 识
现金指库存现金、备用金等。库存现金由出纳负责管理。 备用金一般由出纳、司机、采购等保管并使用，备用金半 年清零一次。 库存现金规定金额上限，超过需缴存银行。一般日清月结， 当天的营业收入当日村存入银行。零钱不足时不得私人垫 付。
出纳备用金一般保留3-5天的零用，收支两条线，不得坐支。 坐支即将营业收入直接作费用支出。
1.岗位分工及授权批准 2.现金、银行存款管理 3.票据及有关印章的管理 4.监督检查业务部门 会 Nhomakorabea主管 会计
不得兼任稽核、会计 档案保管和收入、支 出、费用、债权债务
账目的登记工作
稽核
出纳
审批
审核
记账凭证 复核 有关明细帐
有关总帐 银行对账单
货币资金的收付 现金日记帐
银行存款日记帐
注：支付申请→支付审批→支付复核→办理支付
3、完整性
4、余额的正确性
5、报表披露的充分性
三、内控评审
一个良好的现金内部控制制度应该达到以下几点： • 1、现金收支与现金记账的岗位分离。 • 2、现金收入、支出要有合理、合法的依据。 • 3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手
续 • 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 • 5、按月盘点现金。 • 6、加强对现金收支业务的内部审计。