工会会计制度与帐务处理讲解
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
▲概念：各级人民政府按照《工会法》和国家的有关 规定给予工会的补助款项 ▲账务处理：
借：银行存款 贷：政府补助收入
五、行政补助收入
▲概念：工会取得的所在单位行政方面按照《工会 法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。 ▲账务处理：
借：银行存款 贷：行政补助收入
六、事业收入
▲概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入 和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 ▲账务处理：
▲概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、 专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其 他补助。 ▲账务处理：
不跨年度的： 借：银行存款 贷：上级补助收入
跨年度的： 借：应收上级经费—应收上级补助 贷：上级补助收入
实际收到： 借：银行存款 贷：应收上级经费—应收上级补助
四、政府补助收入
标解释》中有关“职工”和“职工工资总额及构成” 的规定的通知（工财字1995年11号） 4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 （国税函2000年678号）
▲账务处理： 收到时： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入 贷： 应付上级经费 上缴时： 借：应付上级经费 贷：银行存款
三、上级补助收入
二、拨缴经费收入
▲概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工 会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会 筹备金。
▲计算公式：全部职工工资总额×2%=工会经费 ▲政策依据：
1、中华人民共和国工会法 2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额
规 定文件的通知（工财字1990年29号） 3、全国总工会财务部转发国家统计局《劳动统计指
▲账务处理：
例1：为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工
购买电影票 发生费用26000元，用支票支付。
借：职工活动支出——文体活动费 26,000
贷：银行存款
26,000
例2：某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活
困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给
予每人2000元补助。
借：职工活动支出——其他活动支出 2,000
工会会计制度 及账务处理讲解
2010年11月
收入的核算
一、会费收入 二、拨缴经费收入（工会经费、筹备金） 三、上级补助收入（上级工会的补助）* 四、政府补助收入（同级财政补助） 五、行政补助收入 （同级行政补助）* 六、事业收入（所属事业） 七、投资收益 * 八、其他收入
一、会费收入
▲概念：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会 费
贷：库存现金
2,000
例3：某公司工会为普及《劳动法》知识，决定在本系统
举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付），
奖品费用5000元（以现金支付）。
借：职工活动支出——职工教育费 25,000
贷：银行存款
20,000
贷：库存现金
5,000
例4：某公司工会为增强广大职工安全生产意 识，决定以卡通形式开辟一个宣传栏，发 生材料费用5000元，以支票支付。
例5：某公司工会为宣传劳动合同法，开展大型主题 咨询 活动，支付场租费50,000元，用支票支付。
借：维权支出——劳动关系协调费 50,000
贷：银行存款
50,000
例6：某集团工会组织本系统安全员举办生产安全知识培 训暨经验交流会，发生材料费10,000元，场租费20,000 元，食宿费10,000元，用支票支付。
借：银行存款 贷：事业收入（按单位）
七、投资收益
▲概念：对外投资发生的损益。
▲账务处理： 借：银行存款 贷：投资收益（按项目）
八、其他收入
▲概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政 府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的 各项收入。 ▲账务处理：
借：银行存款 贷：其他收入
支出的核算
借：维权支出——劳动保护费 40,000
贷：银行存款
40,000
例7：某公司工会用购买服务的方式，为基层帮扶 中心聘用专职律师，现按照合同约定支付酬金100,000 元，以支票结算方式付讫。
借：维权支出——法律援助费
100,000
贷：银行存款
100,000
例8：某公司工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学” 活动，为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计30,000元， 用现金方式付讫。
借：职工活动支出——宣传活动费 5,000
贷：银行存款
5,000
二、维权支出
▲概念：维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。 维权支出是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在 资金运用上的反映。维权支出包括劳动关系协调费、劳动 保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温ห้องสมุดไป่ตู้费和其他 维权支出。
▲账务处理：
借：维权支出——困难职工帮扶费 30,000
贷：库存现金
30,000
例9：春节前夕，某系统工会开展对200名困难职工“送温暖” 活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值200 元（用支票购买），慰问金1,000元（用现金支付），共 发生费用240,000元。
借：维权支出——送温暖费
240,000
一、职工活动支出 二、维权支出 三、业务支出 四、行政支出 五、资本性支出 六、补助下级支出 七、事业支出 八、其他支出。
一、职工活动支出
▲概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展
教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会
员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难
补助，也属于职工活动支出。
贷：库存现金
200,000
银行存款
40,000
例10：某公司工会参与市人大关于涉及职工切身利益 的法规修订，双方组成起草小组，深入厂矿调研，发生租
车费用5,000元，资料费1,000元，其它费12,000元，用支 票方式付讫。
借：维权支出——其他维权支出 18,000
贷：银行存款
企业：本人收入 机关：职务工资+级别工资 事业：职务工资+薪级工资 工勤：岗位+系统
▲会费的计算：计算基数× 0.5%
▲政策依据：
全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕101号）
全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题 的通知 （工
财字1994年69号）
▲ 账务处理： 收到会员缴纳会费时： 借：现金 贷：会费收入 将会费存入银行时： 借：银行存款 贷：现金
借：银行存款 贷：政府补助收入
五、行政补助收入
▲概念：工会取得的所在单位行政方面按照《工会 法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。 ▲账务处理：
借：银行存款 贷：行政补助收入
六、事业收入
▲概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入 和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 ▲账务处理：
▲概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、 专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其 他补助。 ▲账务处理：
不跨年度的： 借：银行存款 贷：上级补助收入
跨年度的： 借：应收上级经费—应收上级补助 贷：上级补助收入
实际收到： 借：银行存款 贷：应收上级经费—应收上级补助
四、政府补助收入
标解释》中有关“职工”和“职工工资总额及构成” 的规定的通知（工财字1995年11号） 4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 （国税函2000年678号）
▲账务处理： 收到时： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入 贷： 应付上级经费 上缴时： 借：应付上级经费 贷：银行存款
三、上级补助收入
二、拨缴经费收入
▲概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工 会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会 筹备金。
▲计算公式：全部职工工资总额×2%=工会经费 ▲政策依据：
1、中华人民共和国工会法 2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额
规 定文件的通知（工财字1990年29号） 3、全国总工会财务部转发国家统计局《劳动统计指
▲账务处理：
例1：为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工
购买电影票 发生费用26000元，用支票支付。
借：职工活动支出——文体活动费 26,000
贷：银行存款
26,000
例2：某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活
困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给
予每人2000元补助。
借：职工活动支出——其他活动支出 2,000
工会会计制度 及账务处理讲解
2010年11月
收入的核算
一、会费收入 二、拨缴经费收入（工会经费、筹备金） 三、上级补助收入（上级工会的补助）* 四、政府补助收入（同级财政补助） 五、行政补助收入 （同级行政补助）* 六、事业收入（所属事业） 七、投资收益 * 八、其他收入
一、会费收入
▲概念：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会 费
贷：库存现金
2,000
例3：某公司工会为普及《劳动法》知识，决定在本系统
举办知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付），
奖品费用5000元（以现金支付）。
借：职工活动支出——职工教育费 25,000
贷：银行存款
20,000
贷：库存现金
5,000
例4：某公司工会为增强广大职工安全生产意 识，决定以卡通形式开辟一个宣传栏，发 生材料费用5000元，以支票支付。
例5：某公司工会为宣传劳动合同法，开展大型主题 咨询 活动，支付场租费50,000元，用支票支付。
借：维权支出——劳动关系协调费 50,000
贷：银行存款
50,000
例6：某集团工会组织本系统安全员举办生产安全知识培 训暨经验交流会，发生材料费10,000元，场租费20,000 元，食宿费10,000元，用支票支付。
借：银行存款 贷：事业收入（按单位）
七、投资收益
▲概念：对外投资发生的损益。
▲账务处理： 借：银行存款 贷：投资收益（按项目）
八、其他收入
▲概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政 府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的 各项收入。 ▲账务处理：
借：银行存款 贷：其他收入
支出的核算
借：维权支出——劳动保护费 40,000
贷：银行存款
40,000
例7：某公司工会用购买服务的方式，为基层帮扶 中心聘用专职律师，现按照合同约定支付酬金100,000 元，以支票结算方式付讫。
借：维权支出——法律援助费
100,000
贷：银行存款
100,000
例8：某公司工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学” 活动，为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计30,000元， 用现金方式付讫。
借：职工活动支出——宣传活动费 5,000
贷：银行存款
5,000
二、维权支出
▲概念：维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。 维权支出是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在 资金运用上的反映。维权支出包括劳动关系协调费、劳动 保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温ห้องสมุดไป่ตู้费和其他 维权支出。
▲账务处理：
借：维权支出——困难职工帮扶费 30,000
贷：库存现金
30,000
例9：春节前夕，某系统工会开展对200名困难职工“送温暖” 活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值200 元（用支票购买），慰问金1,000元（用现金支付），共 发生费用240,000元。
借：维权支出——送温暖费
240,000
一、职工活动支出 二、维权支出 三、业务支出 四、行政支出 五、资本性支出 六、补助下级支出 七、事业支出 八、其他支出。
一、职工活动支出
▲概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展
教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会
员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难
补助，也属于职工活动支出。
贷：库存现金
200,000
银行存款
40,000
例10：某公司工会参与市人大关于涉及职工切身利益 的法规修订，双方组成起草小组，深入厂矿调研，发生租
车费用5,000元，资料费1,000元，其它费12,000元，用支 票方式付讫。
借：维权支出——其他维权支出 18,000
贷：银行存款
企业：本人收入 机关：职务工资+级别工资 事业：职务工资+薪级工资 工勤：岗位+系统
▲会费的计算：计算基数× 0.5%
▲政策依据：
全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕101号）
全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题 的通知 （工
财字1994年69号）
▲ 账务处理： 收到会员缴纳会费时： 借：现金 贷：会费收入 将会费存入银行时： 借：银行存款 贷：现金