ok第九章关税
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以上适用于来自市场经济的国家，对于来自非市场经济 的国家，采用替代国价格。
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
反倾销税
征收反倾销税的三个重要条件： o 倾销存在； o 倾销对进口国国内已建立的某项工业造成实质性损
害或产生重大损害威胁，或者对某一国内工业的新 建产生严重阻碍； o 倾销与所称损害之间存在因果关系。 o 案例分析：新闻纸反倾销
（三）惩罚关税或报复关税
是指出口国某商品违反了与进口 国之间协议，或者未按进口国海关 规定办理进口手续时，进口国海关对该进口商品征收的一种临时 性的进口附加税。例如，1988年日本半导体元件出口商因违反 了与美国达成的自动出口限制协定，被美国征收100%的惩罚关 税。又如，若某进口商虚报成交价格，以低价报关，一经发现， 进口国海关将对该进口商征收特别关税作为罚款。
o 2010年9月27日，美国国际贸易委员会初步裁定中 国生产的无缝铜管在美国存在倾销行为，并对美国业
界造成损害。美国商务部终裁认定自中国进口的无缝
铜管产品以低于正常价值的价格在美国市场销售，倾
销幅度为11.25-60.85%。该案涉及中国产品出口
金额约4.46亿美元。
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ok第九章关税
o 一般情况下，关境与国境相同； o 存在自由港、贸易区的情况下，关境小于国境
，如香港、澳门是单独关境区 o 缔结关税同盟时，关境大于国境，如欧盟则实
施统一的关税法令和对外税则
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ok第九章关税
（三）关税属性
o 关税是一种商品间接税 o 税收主体和客体分别是进出口商人和货物。
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
2、增加国家财政收入：一些发展中国家，征收进出口关税 仍然是他们取得财政收入的重要渠道之一。以美国为 例，1805年美国联邦政府的财政收入中，关税收入约 占90%—95%。目前，发达国家的关税仅占其财政总收 入的2%—3%，发展中国家约为13%。中国1998-2002年 ，关税收入占财政收入的1/6。
o C.反倾销税
D.反补贴税
o 3.下列进口货物可以同时免征进口关税、增值税的是（ A ）。
o A.学校不以营利为目的进口的.直接用于科学研究或教学的用品
o B.进口的残疾人个人专用品
o C.境外捐赠人无偿捐赠给我国各级政府，直接用于扶贫事业的进 口物资
o D.康复机构直接进口的残疾人专用品
学习改变命运,知 识创造未来
•倾销（Dumping）:指进口商品以低于正常价值的价格向另 一国销售的行为。
确定正常价值的方法有三种：
国内价格，即相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况 下的可比价格；
第三国价格，即相同产品在正常贸易条件下向第三国出口的 最高可比价格；
构成价格，即该产品在原产国的生产成本加合理的推销费用 和利润。
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ok第九章关税
三、关税水平
o 关税水平指一个国家的平均进口税率 。它 可以反映该国征收关税的目的。它有不同的 计算方法，但基本上不外乎使用简单平均法 和加权平均法两种。
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ok第九章关税
（一）简单的算术平均法
简单平均法是单纯根据一国的税则中税率（法定 税率）来计算的。不管税目实际的进口数量，只 按税则中的税目数求其税率的平均值。
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ok第九章关税
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一、按商品流向分类
（一）进口关税（Import Duty）进口关税 是进口国家的海关在外国商品输入时，对本 国进口商所征收的关税。
根据税率不同，进口税税率可分为：
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ok第九章关税
o B、出口关税（Export Duty）出口国家的 海关在本国产品输往国外时，对出口商所征 收的关税。
出口税的征收不利于扩大出口。
o C、过境关税（Transit Duty）它是一国 对于通过其关境的外国货物所征收的关税。
其目的主要是增加国家财政收入。
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二、按征税目的分类
（一）财政关税
亦称收入关税，是以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。
（二）保护关税
是为保护本国产业而征收的关税。保护关税的税率要高，有时高达 百分之几百，实际上等于禁止进口，从而达到保护的目的。目前 ，虽然可以采用进口许可证，进口配额等办法直接限制进口，以 及采用倾销、资本输出等办法，冲破关税的限制，使保护关税的 作用相对减低，但它仍是保护贸易政策的重要措施之一。
➢ 中国在沿海、边境或内陆口岸设立的执行进出口监督管理 的国家行政机构。它根据国家法令，对进出国境的货物、 邮递物品、旅客行李、货币、金银、证券和运输工具等实 行监管检查、征收关税、编制海关统计并查禁走私等任务
。
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（二）关境
o 关境：征收关税的领域称为关境 o 关境与国境：
•进口附加税通常是临时性的，对所有商品征收进口附 加税的情况较少，它是限制商品进口的重要手段。
•包括：反倾销税、反补贴税、紧急关税、惩罚关税和 报复关税。
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ok第九章关税
•（1）反倾销税(Anti-Dumping Duty) 反倾销税是一种 进口附加税，对实行商品倾销的进口货物所征收。其目的在于 抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。
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3、调节进出口贸易结构：如果某个国家某一个产业的国 际竞争力不强，这时最重要的保护措施就是关税。
例如，从2007年1月1日开始，我国将进口高尔夫产品和高 档手表的关税税率调高到30%，化妆品关税税率调高到 50%，主要目的就是保护我国这类产业的发展。我国在 加入世贸组织的谈判中最希望保护的是汽车产业，在 加入世贸组织时，我国对汽车产品进口所做的承诺， 一是审批权限逐步下放；二是在2005年1月1日取消进 口轿车的配额，同时调低进口轿车的关税税率，允许 国外汽车公司在我国开展汽车消费信贷业务。费用
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o 1.按征税标准分类，关税分为（ ABD）。 A．从量税
B．从价税 C．核定税 D．复合计税
o 2.任何国家或者地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关 税或者给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或者地区的 进口货物征收（B ）。
o A.保障性关税 B.报复性关税
o 2.进境物品的纳税义务人是指（ABC ）。 A．携带物品进境的入境人员 B．进境邮递物品的收件人 C．以其他方式进口物品的收件人 D．进境物品的邮寄人
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第二节 关税类别
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关税
－－关税的种类
o 按征收的对象分类 o 按差别待遇分类
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2021年3月4日星期四
第一节 关税概述
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一、关税的含义：
➢ 关税Customs Duties，Tariff 是进口商品经过一国
关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收 。
➢ （一）海关
➢ 是设在关税境域上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国 有关进出口政策、法令和规章的重要工具。
o 关税政策反映了一国一定时期内的贸易政策 、产业政策以及国民经济发展的基本思路， 是政府调节经济的重要方式。
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二、关税的作用
1、 对外贸易政策的重要措施：一国采取什么样的关税政策 直接关系到国与国之间的主权和经济利益。历史发展到 今天，关税已成为各国政府维护本国政治、经济权益， 乃至进行国际经济斗争的一个重要武器。我国根据平等 互利和对等原则，通过关税复式税则的运用等方式，争 取国际间的关税互惠并反对他国对我国进行关税歧视， 促进对外经济技术交往，扩大对外经济合作。
公式
3.选择性商品加权平均法：为了便于更具体的比较 ，可以选出一些代表性的商品根据不同商品类别进 行加权平均比较 。
公式
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o 1. 下述选项中，关税的纳税义务人包括（ABC） 。 A．进口货物的收货人 B．出口货物的发货人 C．进出境物品的所有人 D．进口货物的发货人
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四、按常规与临时分类
o （一）法定关税 o 指在海关税则上列出的进出口商品的关税税
目的税率。 o （二）附加关税 o 1.含义：指海关对进出口商品除征收科目表
列出的关税外，再加征额外的关税。
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2、进口附加税类别
•进口附加税(Import Surtax) :在征收正常进口税的基础 上出于某种特定目的而额外加征的关税.
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（2）普遍优惠关税（普惠关税）
指发达国家对发展中国家或地区输入的商品， 特 别是制成品和半制成品， 普遍给予优惠的关税制 度。普惠关税有普遍性、非歧视性和非互惠性三项 基本原则。
（3）最惠国待遇。
指缔约国一方现在或将来给予任何第三国的一切 优惠待遇，同样也适用于对方。最惠国待遇是国际 贸易协定中的一项重要内容，适用范围很广。需要 注意的是，优惠是相对于一般关税税率而言的，因 此最惠国待遇往往不是最优惠税率，在最惠国待遇 之外，还有更低的税率。
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•WTO对于征收反倾销税的规定主要有以下几点： •1、终裁决定确定倾销成立，并有足够证据证实 存在倾销、损害及二者之间因果关系的，可以征 收反倾销税； •2、反倾销税的征收水平不超过这一产品的倾销 幅度； •3、反倾销税的征收不得与其他贸易救济措施同 时使用，比如不得既征收倾销税又征收反补贴税 ； •4、倾销幅度低于2%的，或者来自一个国家(地 区)的进口产品的数量占同类产品总进口量的比例 低于3%的，不得征收反倾销税。
受惠国的进口货物征收的低于普通税率的优 惠税率关税。 o 2.目的 o 使用优惠关税的目的是为了增进与受惠国之 间的友好贸易往来。
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3.类别
（1）特定优惠关税（特惠关税）
指某一国家对另一国家或某些国家对另外一些国 家的进口商品给予特定优惠关税待遇，其他国家不 得享受的一种关税制度。特惠关税的优惠对象不受 最惠国待遇原则制约， 其他国家不得根据最惠国 待遇原则要求享受这种优惠待遇。目前，国际上最 著名的特惠关税是“洛美协定”国家间的关税，它是 欧盟向参加“洛美协定”的90多个发展中国家单方 面提供的特惠关税，也是南北合作范例。
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三、按征税待遇分类
o （一）普通关税 o 普通关税，又称一般关税，是指一国政府对
与本国没有签署友好协定、经济互助协定的 国家和地区按普遍税率征收的关税。
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（二）优惠关税
o 1.含义 o 优惠关税，又称优惠税率，是指对来自特定
公式
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（二）加权算术平均法
加权平均法是用进口商品的数量或价格作为 权数进行平均，有三种计算方法。
1.全部商品加权平均法：按进口税额占总进 口商品价格的百分比计算
公式：
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2.有税商品加权平均法：按进口税额占有税商品 进口总值的百分比计算
o （2）反补贴税(Anti-Subsidy Duty) 指进 口国为了抵销某种进口商品在生产、制造、加 工、买卖、输出过程中所接受的直接或间接的 任何资金或补贴而征收的一种的进口附加税。
o （3）报复关税(Retaliatory Tariff)指一国为
了报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知 识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商 品所课征的进口附加税。
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•近年来我国遭遇的反倾销案例
o 2008年中国遭遇到的反倾销调查达73起，占全球同 类案件总数的35%，是全球遭遇贸易救济调查最多的 成员。仅2009年上半年，中国遭受的反倾销贸易救济 调查更多达58起，涉案金额超过80亿美元。
o 2009年11月5号，美国初步裁定对中国生产的油井 管征收36.53-99.14%的反倾销关税，涉案金额超 过3.82亿美元。
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反倾销税
征收反倾销税的三个重要条件： o 倾销存在； o 倾销对进口国国内已建立的某项工业造成实质性损
害或产生重大损害威胁，或者对某一国内工业的新 建产生严重阻碍； o 倾销与所称损害之间存在因果关系。 o 案例分析：新闻纸反倾销
（三）惩罚关税或报复关税
是指出口国某商品违反了与进口 国之间协议，或者未按进口国海关 规定办理进口手续时，进口国海关对该进口商品征收的一种临时 性的进口附加税。例如，1988年日本半导体元件出口商因违反 了与美国达成的自动出口限制协定，被美国征收100%的惩罚关 税。又如，若某进口商虚报成交价格，以低价报关，一经发现， 进口国海关将对该进口商征收特别关税作为罚款。
o 2010年9月27日，美国国际贸易委员会初步裁定中 国生产的无缝铜管在美国存在倾销行为，并对美国业
界造成损害。美国商务部终裁认定自中国进口的无缝
铜管产品以低于正常价值的价格在美国市场销售，倾
销幅度为11.25-60.85%。该案涉及中国产品出口
金额约4.46亿美元。
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ok第九章关税
o 一般情况下，关境与国境相同； o 存在自由港、贸易区的情况下，关境小于国境
，如香港、澳门是单独关境区 o 缔结关税同盟时，关境大于国境，如欧盟则实
施统一的关税法令和对外税则
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（三）关税属性
o 关税是一种商品间接税 o 税收主体和客体分别是进出口商人和货物。
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2、增加国家财政收入：一些发展中国家，征收进出口关税 仍然是他们取得财政收入的重要渠道之一。以美国为 例，1805年美国联邦政府的财政收入中，关税收入约 占90%—95%。目前，发达国家的关税仅占其财政总收 入的2%—3%，发展中国家约为13%。中国1998-2002年 ，关税收入占财政收入的1/6。
o C.反倾销税
D.反补贴税
o 3.下列进口货物可以同时免征进口关税、增值税的是（ A ）。
o A.学校不以营利为目的进口的.直接用于科学研究或教学的用品
o B.进口的残疾人个人专用品
o C.境外捐赠人无偿捐赠给我国各级政府，直接用于扶贫事业的进 口物资
o D.康复机构直接进口的残疾人专用品
学习改变命运,知 识创造未来
•倾销（Dumping）:指进口商品以低于正常价值的价格向另 一国销售的行为。
确定正常价值的方法有三种：
国内价格，即相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况 下的可比价格；
第三国价格，即相同产品在正常贸易条件下向第三国出口的 最高可比价格；
构成价格，即该产品在原产国的生产成本加合理的推销费用 和利润。
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
三、关税水平
o 关税水平指一个国家的平均进口税率 。它 可以反映该国征收关税的目的。它有不同的 计算方法，但基本上不外乎使用简单平均法 和加权平均法两种。
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
（一）简单的算术平均法
简单平均法是单纯根据一国的税则中税率（法定 税率）来计算的。不管税目实际的进口数量，只 按税则中的税目数求其税率的平均值。
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
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一、按商品流向分类
（一）进口关税（Import Duty）进口关税 是进口国家的海关在外国商品输入时，对本 国进口商所征收的关税。
根据税率不同，进口税税率可分为：
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
o B、出口关税（Export Duty）出口国家的 海关在本国产品输往国外时，对出口商所征 收的关税。
出口税的征收不利于扩大出口。
o C、过境关税（Transit Duty）它是一国 对于通过其关境的外国货物所征收的关税。
其目的主要是增加国家财政收入。
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
二、按征税目的分类
（一）财政关税
亦称收入关税，是以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。
（二）保护关税
是为保护本国产业而征收的关税。保护关税的税率要高，有时高达 百分之几百，实际上等于禁止进口，从而达到保护的目的。目前 ，虽然可以采用进口许可证，进口配额等办法直接限制进口，以 及采用倾销、资本输出等办法，冲破关税的限制，使保护关税的 作用相对减低，但它仍是保护贸易政策的重要措施之一。
➢ 中国在沿海、边境或内陆口岸设立的执行进出口监督管理 的国家行政机构。它根据国家法令，对进出国境的货物、 邮递物品、旅客行李、货币、金银、证券和运输工具等实 行监管检查、征收关税、编制海关统计并查禁走私等任务
。
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
（二）关境
o 关境：征收关税的领域称为关境 o 关境与国境：
•进口附加税通常是临时性的，对所有商品征收进口附 加税的情况较少，它是限制商品进口的重要手段。
•包括：反倾销税、反补贴税、紧急关税、惩罚关税和 报复关税。
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
•（1）反倾销税(Anti-Dumping Duty) 反倾销税是一种 进口附加税，对实行商品倾销的进口货物所征收。其目的在于 抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
3、调节进出口贸易结构：如果某个国家某一个产业的国 际竞争力不强，这时最重要的保护措施就是关税。
例如，从2007年1月1日开始，我国将进口高尔夫产品和高 档手表的关税税率调高到30%，化妆品关税税率调高到 50%，主要目的就是保护我国这类产业的发展。我国在 加入世贸组织的谈判中最希望保护的是汽车产业，在 加入世贸组织时，我国对汽车产品进口所做的承诺， 一是审批权限逐步下放；二是在2005年1月1日取消进 口轿车的配额，同时调低进口轿车的关税税率，允许 国外汽车公司在我国开展汽车消费信贷业务。费用
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
o 1.按征税标准分类，关税分为（ ABD）。 A．从量税
B．从价税 C．核定税 D．复合计税
o 2.任何国家或者地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关 税或者给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或者地区的 进口货物征收（B ）。
o A.保障性关税 B.报复性关税
o 2.进境物品的纳税义务人是指（ABC ）。 A．携带物品进境的入境人员 B．进境邮递物品的收件人 C．以其他方式进口物品的收件人 D．进境物品的邮寄人
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第二节 关税类别
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关税
－－关税的种类
o 按征收的对象分类 o 按差别待遇分类
ok第九章关税
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2021年3月4日星期四
第一节 关税概述
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
一、关税的含义：
➢ 关税Customs Duties，Tariff 是进口商品经过一国
关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收 。
➢ （一）海关
➢ 是设在关税境域上的国家行政管理机构，是贯彻执行本国 有关进出口政策、法令和规章的重要工具。
o 关税政策反映了一国一定时期内的贸易政策 、产业政策以及国民经济发展的基本思路， 是政府调节经济的重要方式。
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
二、关税的作用
1、 对外贸易政策的重要措施：一国采取什么样的关税政策 直接关系到国与国之间的主权和经济利益。历史发展到 今天，关税已成为各国政府维护本国政治、经济权益， 乃至进行国际经济斗争的一个重要武器。我国根据平等 互利和对等原则，通过关税复式税则的运用等方式，争 取国际间的关税互惠并反对他国对我国进行关税歧视， 促进对外经济技术交往，扩大对外经济合作。
公式
3.选择性商品加权平均法：为了便于更具体的比较 ，可以选出一些代表性的商品根据不同商品类别进 行加权平均比较 。
公式
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
o 1. 下述选项中，关税的纳税义务人包括（ABC） 。 A．进口货物的收货人 B．出口货物的发货人 C．进出境物品的所有人 D．进口货物的发货人
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
四、按常规与临时分类
o （一）法定关税 o 指在海关税则上列出的进出口商品的关税税
目的税率。 o （二）附加关税 o 1.含义：指海关对进出口商品除征收科目表
列出的关税外，再加征额外的关税。
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
2、进口附加税类别
•进口附加税(Import Surtax) :在征收正常进口税的基础 上出于某种特定目的而额外加征的关税.
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
（2）普遍优惠关税（普惠关税）
指发达国家对发展中国家或地区输入的商品， 特 别是制成品和半制成品， 普遍给予优惠的关税制 度。普惠关税有普遍性、非歧视性和非互惠性三项 基本原则。
（3）最惠国待遇。
指缔约国一方现在或将来给予任何第三国的一切 优惠待遇，同样也适用于对方。最惠国待遇是国际 贸易协定中的一项重要内容，适用范围很广。需要 注意的是，优惠是相对于一般关税税率而言的，因 此最惠国待遇往往不是最优惠税率，在最惠国待遇 之外，还有更低的税率。
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
•WTO对于征收反倾销税的规定主要有以下几点： •1、终裁决定确定倾销成立，并有足够证据证实 存在倾销、损害及二者之间因果关系的，可以征 收反倾销税； •2、反倾销税的征收水平不超过这一产品的倾销 幅度； •3、反倾销税的征收不得与其他贸易救济措施同 时使用，比如不得既征收倾销税又征收反补贴税 ； •4、倾销幅度低于2%的，或者来自一个国家(地 区)的进口产品的数量占同类产品总进口量的比例 低于3%的，不得征收反倾销税。
受惠国的进口货物征收的低于普通税率的优 惠税率关税。 o 2.目的 o 使用优惠关税的目的是为了增进与受惠国之 间的友好贸易往来。
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
3.类别
（1）特定优惠关税（特惠关税）
指某一国家对另一国家或某些国家对另外一些国 家的进口商品给予特定优惠关税待遇，其他国家不 得享受的一种关税制度。特惠关税的优惠对象不受 最惠国待遇原则制约， 其他国家不得根据最惠国 待遇原则要求享受这种优惠待遇。目前，国际上最 著名的特惠关税是“洛美协定”国家间的关税，它是 欧盟向参加“洛美协定”的90多个发展中国家单方 面提供的特惠关税，也是南北合作范例。
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
三、按征税待遇分类
o （一）普通关税 o 普通关税，又称一般关税，是指一国政府对
与本国没有签署友好协定、经济互助协定的 国家和地区按普遍税率征收的关税。
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
（二）优惠关税
o 1.含义 o 优惠关税，又称优惠税率，是指对来自特定
公式
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ok第九章关税
（二）加权算术平均法
加权平均法是用进口商品的数量或价格作为 权数进行平均，有三种计算方法。
1.全部商品加权平均法：按进口税额占总进 口商品价格的百分比计算
公式：
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
2.有税商品加权平均法：按进口税额占有税商品 进口总值的百分比计算
o （2）反补贴税(Anti-Subsidy Duty) 指进 口国为了抵销某种进口商品在生产、制造、加 工、买卖、输出过程中所接受的直接或间接的 任何资金或补贴而征收的一种的进口附加税。
o （3）报复关税(Retaliatory Tariff)指一国为
了报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知 识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商 品所课征的进口附加税。
学习改变命运,知 识创造未来
ok第九章关税
•近年来我国遭遇的反倾销案例
o 2008年中国遭遇到的反倾销调查达73起，占全球同 类案件总数的35%，是全球遭遇贸易救济调查最多的 成员。仅2009年上半年，中国遭受的反倾销贸易救济 调查更多达58起，涉案金额超过80亿美元。
o 2009年11月5号，美国初步裁定对中国生产的油井 管征收36.53-99.14%的反倾销关税，涉案金额超 过3.82亿美元。