税收法律制度(PPT 72页)

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习题讨论
❖下列不属于我国现行税率的是（ ❖A. 比例税率 ❖B. 定额税率 ❖C.平均税率 ❖D. 累进税率
）。
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❖答案：B
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（六）纳税环节 ❖ 纳税环节,是指在商品流转过程中按照税
法规定应当缴纳税款的环节.它确定一种 税在哪个或哪几个环节征收,如生产环节, 批发环节,零售环节等.
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（二）征税对象 ❖ 征税对象是指对什么东西征税.它是区分
不同税种的主要标志,每种税都有明确的 征税对象.例如流转税的征税对象是流转 额,所得税的征税对象是所得额。
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习题讨论
❖区分不同税种的主要标志是（ A. 税率
❖B. 纳税主体 ❖C. 税目 ❖D. 征税对象
）。
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❖答案：D
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（三）税目
❖（一）税法的概念 ❖税法是调整国家与纳税人之间在征收和缴
纳税款关系的法律规范的总称，是国家向 一切纳税义务人征收税款的法律依据。 ❖（二）税法的特征 ❖1、税法立法权限的多层次性 ❖2、实体性和程序性规范的统一性 ❖3、税法规范的技术性 ❖4、税法的经济性
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三、税法的地位 ❖（一）税法与宪法的关系 ❖（二）税法与行政法的关系 ❖（三）税法与经济法的关系 ❖（四）税法与民商法的关系 ❖（五）税法与刑法的关系 ❖（六）税法与民事诉讼法的关系
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❖答案：C
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第二节 我国税收的分类和主要税种
❖ 一、我国税收的分类 ❖ 我国税收种类繁多,按不同的标准,可进行以下分类: ❖ 1.按征税对象不同,可分为流转税、收益税、资
源税、行为税和财产税等。 ❖ 2.按税收形态不同，可分为劳役税、实物税、货
币税三类。 ❖ 3.按税收管辖权限划分，可分为中央税（也交国
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❖答案：A
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❖根据我国税收的管理和使用权限分类，下 列各项中，属于中央地方共享税的有（ ）。 A. 营业税
❖B. 城市维护建设税 ❖C. 消费税 ❖D. 增值税
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❖答案：ABD
❖ 税目是税法中规定征税对象的具体项目, 反映具体的征税范围,代表征税的广度.
❖ 在征税时对这些税的征税对象需要作进 一步的划分，并作出具体的界限规定， 这个规定的界限范围，就是税目。税目 的作用在于明确征税对象的范围，制定 高低不同的税率，体现国家的鼓励或限 制政策。
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（四）计税依据
❖ 计税依据是计算应纳税额的依据.不同的 税种,其计税依据不同,如营业税的计税依 据为营业额.计税依据还有计税金额与计 税数量之分,即采用从价计征和从量计征 方法计税.如原油的资源税是按原油的产 量以吨定额计税,即从量计征.
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❖（三）税收的分类 ❖1、直接税和间接税 ❖2、从量税和从价税 ❖3、对人税和对物税 ❖4、累进税和累退税 ❖5、商品税、所得税和财产税 ❖6、价内税和价外税 ❖7、中央税和地方税 ❖8、独立税和附加税
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❖（四）税收的作用 ❖1、提供财政收入 ❖2、分配社会收入 ❖3、调节经济
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二、税法的概念及特征
家税）、地方税、中央与地方共享税三类。 ❖ 4.按税负方式不同，可分为直接税和间接税两类。
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习题讨论 ❖下列税种中，不属于流转税的是（ ）。
A.关税 ❖B.营业税 ❖C.增值税 ❖D.土地增值税
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❖答案：D
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❖在我国现行的下列税种中，属于财产税类 的是（ ）。 A. 房产税
❖B. 城镇土地使用税 ❖C. 车船使用税 ❖D. 城市维护建设税
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（九）违法处理
❖ 违法处理,指对纳税人违反税法的行为所 采取的处罚措施.
❖ 税法的构成要素十分重要，它涉及税法 的完善，税制的合理，充分体现着国家 的经济政策，通过规定合理完善的税法 构成，才能充分发挥税收杠杆的作用。
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习题讨论 ❖能够决定国家收入和纳税人负担轻重，在
税法中居核心地位的税法要素是（ ）。 ❖A. 课税对象 ❖B. 税目 ❖C. 税率 ❖D. 计税依据
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（五）税率
❖ 税率是应征税额与征税对象之间的比例, 是计算应征税额的标准,是税收制度的中 心环节.税率的高低,体现着征税的深度, 反映着国家在一定时期内的税收政策和 经济政策,直接关系到国家的财政收入和 纳税人的税收负担.我国现行税率分为三 种:
❖ 1.比例税率。 ❖ 2.累进税率。 ❖ 3.定额税率，又称固定税率。
（七）纳税期限和纳税地点
❖ 纳税期限是指纳税人依税法规定缴纳税 款的期限.各种税收都明确规定缴纳税款 的期限,这是由税收的及时性所决定的.
❖ 纳税地点，是征税的地方，一般以纳税 人所在地，征税对象所在地和应税行为 发生地所在的税务机关为纳税地点。
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（八）减免税与加征
❖ 减税、免税是对某些纳税人和征税对象 给予鼓励或照顾的一种特殊规定。减税 是对应纳税额少征一部分税款；免税是 对应纳税额全部免征。加征是指按规定 税率计算出税款后，再加征一定成数。
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第一节 税 法 概 述
❖ 一、税收的概念和特征 ❖（一）税收的概念 ❖税收是人们享受国家提供的公共产品或公
共服务而支付的价格费用。国家提供公共 产品或公共服务，由社会成员私人消费和 享受，国家由此而支付的费用必须有社会 成员通过纳税来补偿。
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❖（二）税收的特征 ❖1、税收征收、管理上的国家主体性 ❖2、税收目的的公共性 ❖3、权力依据性 ❖4、单方意志性
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四、税法的构成要素
❖具体包含以下几类关系： ❖1、税收管理关系； ❖2、税收征纳实体关系； ❖3、税收征纳程序关系。
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（一）征税主体与纳税主体 ❖ 征税主体,是指代表国家行使征税权的税
务机关,地方财政局和海关. ❖ 纳税主体又称纳税人,是指税法规定的直
接负有纳税义务的社会组织和个人.每一 种税都有它的纳税人.为防止税收流失,税 收还实行税源扣缴,规定有扣缴义务人,即 税法规定负有代扣代缴税款义务的社会 组织和个人.
第十八 章 税收法律制度
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第十八章 税收法律制度
❖教学目标 从税收的概念和特征入手，掌握税法的概 念和构成要素；了解我国税收的分类和主 要税种。
❖教学重点难点 重点掌握增值税、消费税、营业税、企业 所得税和个人所得税；税务管理、税款征 收、税务检查等税收征管的基本法律制度； 税收责任制度，难点在于全面了解税收征 管的理论和实践。