第九章 财产、行为及资源的

一般财产税
• 一般财产税以美国最具代表性，其征税对 象主要是不动产、企业设备、存货、机动 车等。
• 财产税在美国基本上属于地方税种，各地 税率高低不等，最低的在3%以下，最高的 超过10%。税基主要是财产的评估价值， 由地方税务部门的专职估价人员评定。
• 房产税
– 房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税 余值或租金收入，向产权所有人或承典人征收 的一种税。
– 纳税人是买卖、典当、赠与、交换房屋的当事双方订 立契约后的承受人，包括买主、承典人、赠与承受人。
行为税、目的税
• 印花税 • 城市维护建设税 • 车辆购置税
行为税
• 车船使用税
– 车船使用税是对行驶于中国公共道路、航行于国内河 流湖泊或领海口岸的车船，按其种类、吨位，实行定 额征收的一种税。
• 土地增值税
– 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权，地 上建筑物及其他附着物（简称转让房地产）， 并取得增值收益的单位和个人征收的一种税。
– 土地增值税的课征范围包括国有土地、地上建 筑物及其他附着物。
– 纳税人是有偿转让房地产并取得收入的单位和 个人。
– 房产税的征税范围是城市、县城、建制镇、工 矿区四类地区的房屋。
– 纳税人是在中国城市、县城、建制镇和工矿区 内拥有房屋产权的单位和个人。
财产转让税
• 财产转让税是对发生转让的财产课征的一 种税收。
• 主要包括遗产税和赠与税。
• 遗产税
– 遗产税是以财产所有人死亡时所遗留的财产为 征税对象进行课征的税收。
– 征税对象是占用耕地建房或者从事其他非农业 建设的行为。
– 纳Байду номын сангаас人是具有以上行为的单位和个人。
• 城镇土地使用税
– 城镇土地使用税是对在中国境内使用土地的单 位和个人以其实际占用的土地面积为计税依据 而征收的一种税。
– 城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建 制镇、工矿区范围内的土地。
– 纳税人是在以上范围内使用土地的单位和个人。
– 征税对象是在中国境内公共道路或航道上行驶的车船。 – 纳税人是在中国境内拥有并使用车船的单位和个人；
外商投资企业、外国企业和外籍人员暂不适用车船使 用税，而是征收车船使用牌照税。
资源税
• 中华人民共和国境内开采应税资源的矿产 品或者生产盐的单位和个人。
• 耕地占用税
– 耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非 农业建设的单位和个人，按照税法规定一次性 征收的一种税。
– 按纳税人和征税对象的不同分类
• 总遗产税制 • 分遗产税制 • 总分遗产税制，也称混合遗产税制
• 遗产税的功能
– 对继承遗产加以调节，防止贫富过分悬殊； – 同时，可以通过遗产税的减免税优惠政策，鼓
励公民向慈善事业捐赠的社会风尚。
• 赠与税
– 赠与税是以赠送的财产价值为征税对象而向赠 与人或受赠人征收的税收。
– 总赠与税又称赠与人税，是对财产赠与人一定 时期内赠与他人财产的总额课征的制度。
– 分赠与税又称受赠人税制，是对受赠人一定时 期内所获得的受赠财产总额课征的制度。
• 契税
– 契税是在房屋所有权转移登记时向不动产取得人征收 的一种税。
– 征税对象是在中国境内发生产权转移的土地、房屋。
– 具体征税范围包括房屋买卖、房屋典当、房屋赠与和 房屋交换四种形式。
第十章 财产、行为及资源的课税
财产税
• 概念
– 以纳税人拥有或支配的财产为课税基础的税种。
• 种类
– 房产税
–契
税
财产课税的特点与类型
• 财产课税的特点
– 优点
• 税负不易转嫁 • 收入较稳定 • 符合纳税能力原则 • 具有收入分配的职能
– 缺陷
• 税负存在一定的不公平 • 收入弹性较小 • 在一定程度上有碍资本的形成