中小型企业内部控制问题及对策分析

中小型企业内部控制问题及对策分析

中小企业已经成为中国社会经济分工体系中极为重要的组成部分，特点是数量大、规模小、分布广，在拓展就业渠道、搭建企业家平台、增加国家财政收入、增强创新能力等方面都具有重大意义。在所处的长三角地区，中小企业更是地方经济发展的中坚力量。然而，在发展期间，每年都有相当数量的中小企业面临破产危机，特别是2008年金融危机以来，企业发展更是步履维艰，而其中内部管理混乱、内部控制失效是倒闭的重要原因之一。遗憾的是，我国很多中小企业的领导阶层并没有充分认识到内控的重要性，认为这是大型企业的“专利”。而且，我国财政部门、地方政府对中小企业内部控制的实施与发展不够重视，并没有对广大中小企业进行有效实时的监管。从我国财政2008年最新发布的《企业内部控制规范——基本规范》和2010年发布的《企业内部控制配套指引》看，内部控制体系的建立主要是针对大型企业，对中小企业只是起一个借鉴的作用，并没有针对性的统一标准。中小企业受到资金、规模等限制因素，没必要也不可能像大企业一样构建完善的内部控制，但是这不代表不需要构建实施内部控制。无论企业、单位的大小、类型如何，都需要维护财产安全，确保政策的贯彻实施和考核衡量部门及个人的绩效，以此来预防舞弊、增进效率、增强效益。由此看来，中小企业也需要内部控制。同时我们应该看到，中小企业在其规模、运营模式、管理模式上都与大型企业大相径庭，完全按照大型企业的内部控制标准来实施显然不合理。对于很多中小企业家来说，内部控制十分陌生，在具体的实施时往往受到诸多因素的阻碍。而缺乏内控与监管，严重制约中小企业的内部运营效率，增加了管理成本，成为中小企业规模化、产业升级的桎梏。因此，针对中小企业内部控制面临的问题、改进的措施进行深入研究具有重大的意义。

一、我国中小企业内部控制概述

改革开放以来，随着市场经济的发展，我国中小企业迅速成长，数量占全国企业总数的90%以上，所创造的产品和服务的价值占我国GDP的58%以上，每年创造的就业岗位有75%产生于中小企业，成为推动我国经济健康持续发展的重要力量。中小企业虽然发展迅速但仍然是相对弱势的群体，所以，内控管理也不容乐观。

（一）中小企业的界定

2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，按不同的行业的收入和从业人员数量规定各行业划型标准，如：第一，农、林、牧、渔业。营业收入20000万元以下；第二，工业。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下；第三，建筑业。营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下；第四，餐饮业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下；第五，房地产开发经营。营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下；第六，租赁和商务服务业。从业人员300人以下或资产总额120000万元以下。

（二）中小企业的特征

1、行业分布广，所有制结构多样化

我国中小企业的所有制结构多样，有国有企业、集体企业，又有个体、私营

企业和“三资”企业。在我国中小企业总量中，个体和私营企业占了绝大多数。从行业来看，几乎遍及零售业、农业、工业等所有的行业。

2、所有权与经营权重合

中小企业组织结构简单。与大企业相比，中小企业所有权比较集中，产权结构都比较单一。企业的所有者以及其亲属直接参与生产管理，经营权与所有权不曾真正分离。

3、用人少，组织管理不完善

中小企业规模较小、资金紧张，为了控制生产、经营、销售的成本，往往会牢牢控制员工人数，一人分担多职，且重要职位都由所有者亲信担任。按照职能划分部门，确立权责，分工及相互牵制制衡不容易实现。

4、企业寿命较短，更替变动率高

由于在创业时期，中小企业是由个人、家庭或者少数合伙人建立起来的微型企业，往往规模小、资金成本高、组织不完善，很容易受外界环境波动影响，经营风险较大。其不稳定性导致了企业内人员流动性大，变动率高。

5、企业人员综合素质不高

就大多数这类企业而言，经营者科学文化素质不高、经营管理水平不高。而内部的职工也主要来自于农村剩余劳动力和下岗工人，劳动技能、文化素养方面十分缺乏。

（三）内部控制的含义及其影响

所谓内部控制是指一个企业为实现其生产经营销售目标、维护资产的完整、保证会计资料的真实可靠、保证高效率高效益而在企业内部采取的自我调整、约

束、规划、评价的一系列方法与措施的总称。内部控制主要包括会计控制和管理控制。其建立的目标是保证企业管理合法高效、资产安全完整、财务信息真实、提高经营效益效率、实现企业发展目标与战略。内部控制是一项自我调节、约束的内在机制，在企业管理中具有十分重要的作用，其建立、实施、监控，是企业生产经营成败的关键。

（四）内部控制的主要要素

第一，内部环境。主要包括治理结构、设置组织机构、权责分离与分配、企业文化、人力资源管理、内审机构、反舞弊机制等。

第二，风险评估。包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

第三，控制活动。主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、会计系统控制、经济活动分析控制、内部报告控制、绩效考评控制等。

第四，信息与沟通。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。

第五，对控制的监督。监督是对内部控制的建立、实施进行持续性的检查监督，对内部控制的情况进行专项监督检查，提交相应的报告、提出可行的改进措施等。其中，内部的自我评估是内部控制监控的一项重要内容。

二、中小企业内部控制存在的主要问题

从当前实际看,许多中小企业缺乏内部控制的问题非常突出,内部控制体系的建立受到了种种挑战，进而影响了中小企业的监管管理，进一步阻碍了经济效益的提高,阻碍了中小企业的可持续发展。综合许多中小企业的真实情况，中小

企业内控主要存在以下几个问题。

（一）内部控制环境较为复杂恶劣

内部环境作为要素之一，是实施内部控制的基石，决定着其他几个要素的发挥。然后中小企业是在市场经济发展后才正式追为正规的公司，内部环境多样、复杂。首先，中小企业组织结构十分单一，所有权与经营权两者合一，企业中董事会监事会形同虚设，在经营与管理中也缺乏互相监督、牵制的体制，缺乏分工制衡的科学治理结构。其次，中小企业的领导层往往只重视生产销售，忽视经营管理，更没有将内部控制考虑在管理中。整个生产经营的流程没有正规严谨的程序规章，甚至许多事情的处理都含有“人情”因素。再者，目前在中小企业中，文化建设捉襟见肘，不存在什么企业理念与企业文化。在这样的内部环境下，即使有比较完善的内部控制制度，也难以得到有效的实施。

（二）风险评估系统建立滞后

风险评估机制是指企业为了实现不同时期的目标，在执行自身的生产、采购、销售和筹资计划时，建立风险辨认、分析和管理的机制。现代企业间的竞争越来越白热化，企业经营风险也不断增加，然而中小企业管理层对待企业管理，往往忽视管理学的科学理论，更多地根据多年累积的经验。同时，领导层也往往聚焦于短期内的效益上，过少关注企业未来潜在的风险。在具体的风险评估系统层面，大部分中小企业没有建立风险评估机制和应对风险的机制，也没有专业的风险评估员，仅凭个人经验操作，一旦出现市场风险和财务风险，往往手足无措甚至病急乱投医，这也是一部分中小企业出现如雨后春笋，消失也悄无声息的重