融资融券业务及会计核算
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
? 5.“结算备付金”
? “结算备付金——信用备付金”Baidu Nhomakorabea级科目，按客户进行 明细核算，反映信用客户资金余额；
? 6.“代理买卖证券款”
? 设“代理买卖证券款——信用交易”二级科目，反映客 户缴存的、担保证券公司因向客户融资融券所生的债权 的资金。
第三节 融资业务的核算
融资保证金
证券
融资买券
客
公司
户
? （2）信用客户通过银行划付证券公司融资利息款及 其他费用时
? 借：代理买卖证券款 ——信用客户 ? 贷：银行存款——客户信用资金
? 11. 融资期间，信用客户融资买入的证券 收到现金股利的会计处理。
? (1)现金股利
? 借：结算备付金——客户信用备付金
部应： ? 借：结算备付金——信用备付金 ? 贷：代理买卖证券款——信用客户 ? （3）如客户直接为营业部信用客户，则： ? 借：结算备付金——信用备付金 ? 贷：代理买卖证券款——信用客户
5. 证券公司按一定的比例向客户收取融资业务保 证金存入客户信用交易担保资金账户
? 借：银行存款——客户信用资金
? 借：应收利息——融资融券业务利息
?
应收账款——应收融资融券客户管理
费
? 贷：利息收入——融资利息收入
其他业务收入 ——融资业务管理费
收入
? 10．证券公司收到客户融资利息、罚息及其他费用时 账款：
? （1）证券公司向银行收取客户融资利息款及其他费 用的
? 借：银行存款——自有信用资金 ? 贷：应收利息——融资融券业务利息 ? 应收账款——应收融资融券客户款
第九章 融资融券业务及会计核算
第一节 融资融券业务 一、融资融券业务简介
? 融资融券交易，又称信用交易，分为融资交易 和融券交易。通俗的说，融资交易就是投资者 以资金或证券作为质押，向券商借入资金用于 证券买卖，并在约定的期限内偿还借款本金和 利息；融券交易是投资者以资金或证券作为质 押，向券商借入证券卖出，在约定的期限内， 买入相同数量和品种的证券归还券商并支付相 应的融券费用。总体来说，融资融券交易关键 在于一个“融”字，有“融”投资者就必须提 供一定的担保和支付一定的费用，并在约定期 内归还借贷的资金或证券。简而言之，融资是 借钱买证券；而融券是借证券来卖，然后以证 券归还，即卖空。
1.“融出资金” “融出资金”科目反映向客户融出的资金及客户
归还的资金。 ? 2.“融出证券” ? “融出证券”科目反映向客户融出的证券及客
户归还的证券。 ? 3.“银行存款” ? “银行存款——公司融资专用”二级科目，反
映拟向客户融出的资金及客户归还的资金。
? 4.“可供出售金融资产“
? “可供出售金融资产——融券专用证券（成本）、可供 出售金融资产——融券专用证券（公允价值变动）”二 级科目，反映客户持有的拟向客户融出的证券和客户已 归还的证券；
? 借：结算备付金——信用备付金
? 贷：代理买卖证券款 ——信用客户
? 同时： ? 借：手续费及佣金支出 ——融资融券代理买卖证
券业务支出 结算备付金 ——公司信用资金 ? 贷：手续费及佣金收入 ——融资融券代理买卖
证券业务收入
? 如果为买差，营业部的会计分录为：
? 借：代理买卖证券款 ——信用客户 ? 贷：结算备付金 ——信用备付金
? 借：银行存款 ——融资专用
? 贷：银行存款——自有资金
4. 如为普通客户，则需要营业部将客户从普通客户 转为信用客户；如为信用客户，则直接存款。
? （1）将客户信用交易担保资金从普通账户转出，证券 公司营业部应：
? 借：代理买卖证券款——客户 ? 贷：银行存款——客户 ? 或结算备付金——客户 ? （2）将客户从普通客户转为信用客户，证券公司营业
? 借：融出资金——信用客户 ? 贷：银行存款 ——融资专用 ? 同时，证券公司营业部应： ? 借：结算备付金 ——信用备付金 ? 贷：代理买卖证券款 ——信用客户
? 7．信用交易客户每日证券交易资金清算，证券交 易结果由客户所在营业部进行记账，同时，公司总 部将信用客户清算交易结果报开户银行。
? 如果卖出证券的金额大于买入证券的金额，即为卖 差，则公司总部的会计分录为：
? 借：银行存款——客户信用资金
? 贷：代理买卖证券款 ——信用客户
? 借：结算备付金 ——客户信用备付金
? 贷：银行存款——客户信用资金
? 9．计收融资客户利息、罚息及其他费用 的会计处理。根据权责发生制原则，证券
公司按月计提融出资金的应收利息，同时 收取客户管理费为融资额的 1‰，计提应 收利息及管理费，其会计分录为：
? 贷：代理买卖证券款 ——信用客户
? 证券公司如果收取的是担保证券，则不作会 计处理。证券公司对于客户提交的担保证券 应采用逐日盯市的原则每日进行评估，当担 保证券的余额不足 50万元时，证券公司有权 要求客户立刻补足，担保品可以是现金也可 以是股票，只要担保品的价值足额即可。
? 6．按照协议向客户发放贷款，营业部同 时增加客户信用资金，证券公司总部应：
二、交易模式 （一）分散信用模式 （二）集中信用模式 （三）双轨制信用模式 三、对信用额度的控制 （一）对市场整体的信用额度的管理 （二）对证券机构的信用额度的管理 （三）对个别股票的信用额度的管理
四、融资融券对市场的影响 五、融资融券的意义 六、融资融券利率
第二节 融资融券业务的账户体系 账户设置
卖券还款
融资流程
? 1.客户存入证券公司资金
? 借：银行存款—客户 ? 贷：代理买卖证券款
? 2．根据登记结算公司的要求，向上海和深圳 登记结算公司各存出信用保证金 ,会计处理为：
? 借：存出保证金——融资融券信用交易 保证金——上海
——深圳 ? 贷：银行存款——客户信用资金存款
3．证券公司将拟向客户融出的资金存入证 券公司融资专用资金账户，证券公司总 部应：
? 同时： ? 借：手续费及佣金支出 ——融资融券代理
买卖证券业务 支出 ? 贷：手续费用及佣金收入 ——融资融券
代理买卖 证券业务 收入
? 8．证券公司逐日计算客户缴存的担保物 价值与所欠债务的比例，当该比例低于最 低维持担保比例时，应当通知客户在一定 的期限内补缴差额。
? 客户缴款时，营业部的会计分录为：
? “结算备付金——信用备付金”Baidu Nhomakorabea级科目，按客户进行 明细核算，反映信用客户资金余额；
? 6.“代理买卖证券款”
? 设“代理买卖证券款——信用交易”二级科目，反映客 户缴存的、担保证券公司因向客户融资融券所生的债权 的资金。
第三节 融资业务的核算
融资保证金
证券
融资买券
客
公司
户
? （2）信用客户通过银行划付证券公司融资利息款及 其他费用时
? 借：代理买卖证券款 ——信用客户 ? 贷：银行存款——客户信用资金
? 11. 融资期间，信用客户融资买入的证券 收到现金股利的会计处理。
? (1)现金股利
? 借：结算备付金——客户信用备付金
部应： ? 借：结算备付金——信用备付金 ? 贷：代理买卖证券款——信用客户 ? （3）如客户直接为营业部信用客户，则： ? 借：结算备付金——信用备付金 ? 贷：代理买卖证券款——信用客户
5. 证券公司按一定的比例向客户收取融资业务保 证金存入客户信用交易担保资金账户
? 借：银行存款——客户信用资金
? 借：应收利息——融资融券业务利息
?
应收账款——应收融资融券客户管理
费
? 贷：利息收入——融资利息收入
其他业务收入 ——融资业务管理费
收入
? 10．证券公司收到客户融资利息、罚息及其他费用时 账款：
? （1）证券公司向银行收取客户融资利息款及其他费 用的
? 借：银行存款——自有信用资金 ? 贷：应收利息——融资融券业务利息 ? 应收账款——应收融资融券客户款
第九章 融资融券业务及会计核算
第一节 融资融券业务 一、融资融券业务简介
? 融资融券交易，又称信用交易，分为融资交易 和融券交易。通俗的说，融资交易就是投资者 以资金或证券作为质押，向券商借入资金用于 证券买卖，并在约定的期限内偿还借款本金和 利息；融券交易是投资者以资金或证券作为质 押，向券商借入证券卖出，在约定的期限内， 买入相同数量和品种的证券归还券商并支付相 应的融券费用。总体来说，融资融券交易关键 在于一个“融”字，有“融”投资者就必须提 供一定的担保和支付一定的费用，并在约定期 内归还借贷的资金或证券。简而言之，融资是 借钱买证券；而融券是借证券来卖，然后以证 券归还，即卖空。
1.“融出资金” “融出资金”科目反映向客户融出的资金及客户
归还的资金。 ? 2.“融出证券” ? “融出证券”科目反映向客户融出的证券及客
户归还的证券。 ? 3.“银行存款” ? “银行存款——公司融资专用”二级科目，反
映拟向客户融出的资金及客户归还的资金。
? 4.“可供出售金融资产“
? “可供出售金融资产——融券专用证券（成本）、可供 出售金融资产——融券专用证券（公允价值变动）”二 级科目，反映客户持有的拟向客户融出的证券和客户已 归还的证券；
? 借：结算备付金——信用备付金
? 贷：代理买卖证券款 ——信用客户
? 同时： ? 借：手续费及佣金支出 ——融资融券代理买卖证
券业务支出 结算备付金 ——公司信用资金 ? 贷：手续费及佣金收入 ——融资融券代理买卖
证券业务收入
? 如果为买差，营业部的会计分录为：
? 借：代理买卖证券款 ——信用客户 ? 贷：结算备付金 ——信用备付金
? 借：银行存款 ——融资专用
? 贷：银行存款——自有资金
4. 如为普通客户，则需要营业部将客户从普通客户 转为信用客户；如为信用客户，则直接存款。
? （1）将客户信用交易担保资金从普通账户转出，证券 公司营业部应：
? 借：代理买卖证券款——客户 ? 贷：银行存款——客户 ? 或结算备付金——客户 ? （2）将客户从普通客户转为信用客户，证券公司营业
? 借：融出资金——信用客户 ? 贷：银行存款 ——融资专用 ? 同时，证券公司营业部应： ? 借：结算备付金 ——信用备付金 ? 贷：代理买卖证券款 ——信用客户
? 7．信用交易客户每日证券交易资金清算，证券交 易结果由客户所在营业部进行记账，同时，公司总 部将信用客户清算交易结果报开户银行。
? 如果卖出证券的金额大于买入证券的金额，即为卖 差，则公司总部的会计分录为：
? 借：银行存款——客户信用资金
? 贷：代理买卖证券款 ——信用客户
? 借：结算备付金 ——客户信用备付金
? 贷：银行存款——客户信用资金
? 9．计收融资客户利息、罚息及其他费用 的会计处理。根据权责发生制原则，证券
公司按月计提融出资金的应收利息，同时 收取客户管理费为融资额的 1‰，计提应 收利息及管理费，其会计分录为：
? 贷：代理买卖证券款 ——信用客户
? 证券公司如果收取的是担保证券，则不作会 计处理。证券公司对于客户提交的担保证券 应采用逐日盯市的原则每日进行评估，当担 保证券的余额不足 50万元时，证券公司有权 要求客户立刻补足，担保品可以是现金也可 以是股票，只要担保品的价值足额即可。
? 6．按照协议向客户发放贷款，营业部同 时增加客户信用资金，证券公司总部应：
二、交易模式 （一）分散信用模式 （二）集中信用模式 （三）双轨制信用模式 三、对信用额度的控制 （一）对市场整体的信用额度的管理 （二）对证券机构的信用额度的管理 （三）对个别股票的信用额度的管理
四、融资融券对市场的影响 五、融资融券的意义 六、融资融券利率
第二节 融资融券业务的账户体系 账户设置
卖券还款
融资流程
? 1.客户存入证券公司资金
? 借：银行存款—客户 ? 贷：代理买卖证券款
? 2．根据登记结算公司的要求，向上海和深圳 登记结算公司各存出信用保证金 ,会计处理为：
? 借：存出保证金——融资融券信用交易 保证金——上海
——深圳 ? 贷：银行存款——客户信用资金存款
3．证券公司将拟向客户融出的资金存入证 券公司融资专用资金账户，证券公司总 部应：
? 同时： ? 借：手续费及佣金支出 ——融资融券代理
买卖证券业务 支出 ? 贷：手续费用及佣金收入 ——融资融券
代理买卖 证券业务 收入
? 8．证券公司逐日计算客户缴存的担保物 价值与所欠债务的比例，当该比例低于最 低维持担保比例时，应当通知客户在一定 的期限内补缴差额。
? 客户缴款时，营业部的会计分录为：