第七章审计证据

第七章审计证据

一、单项选择题

1、下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。

A、被审计单位律师关于未决诉讼的声明书

B、银行对账单

C、销售发票

D、顾客订购单

2、下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（）。

A、审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。

B、如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。

C、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。

D、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序。

3、注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最弱的当属（）证据。

A、被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件

B、由被审计单位保管理的银行函件

C、被审计单位律师声明书

D、管理当局声明书

4、注册会计师在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是（）。

A、注册会计师向债务人进行询证所收回的回函

B、注册会计师监盘存货的盘点表

C、银行对账单

D、委托人给购货人信札的复印件

5、实施审计程序是注册会计师达到其各种审计目标的主要手段和前提，但下列程序不是在每次财务报表审计时必须执行的是（）。

A、检查

B、实质性程序

C、控制测试

D、风险评估程序

二、多项选择题

1、注册会计师在对甲公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（）。

A、从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从甲公司获得的相关证据更可靠

B、短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C、短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

D、甲公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐

证，也不可靠

2、评价审计证据适当性时，注册会计师一般考虑（）

A、审计证据的相关性

B、审计证据的充分性

C、审计证据的来源和及时性

D、审计证据的客观性

3、注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（）。

A、错报风险越大，需要的审计证据可能越多

B、审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C、证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多

D、获取的原件证据可能比获取的传真件证据少

4、在财务报表审计业务中，注册会计师用来获取证据的审计程序包括（）这几个类型。

A、风险评估程序

B、了解内部控制程序

C、控制测试

D、实质性程序

5、以下对审计证据的描述正确的有（）。

A、财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录

B、会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息

C、可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

D、财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可

6、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关（）。

A、样本量有关

B、重大错报风险

C、具体审计程序

D、审计证据的质量

7、注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时特别要考虑以下方面（）。

A、对文件记录可靠性的考虑

B、使用被审计单位生成信息时的考虑

C、证据相互矛盾时的考虑

D、获取审计证据时对成本的考虑

8、注册会计师在下列情况下实施控制测试是必要的（）。

A、风险评估程序不能识别出重大错报风险时

B、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

C、仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据

D、评估的重大错报风险较高

三、判断题

1、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，若获取审计证据很困难或成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。（）

2、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。（）

3、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。（）

4、风险评估程序本身并不足以为注册会计师发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测试以及实施实质性程序。（）

5、注册会计师刘新在审查H公司的应收账款业务时，尽管通过对相关内部控制的测试和对会计记录的检查确认了H公司的会计记录具有很高的可靠性，但仍然不足以形成对于应收账款的审计结论。（）

6、虽然控制测试不是每次审计必须实施的，但在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。（）

7、注册会计师可以利用检查文件资料的程序来进行控制测试和实质性程序，但在不同种类的测试中，检查的对象是不同的。（）

四、简答题

注册会计师在对应收账款进行审计时，收集到如下审计证据：

①被审单位销售发票；

②被审单位存货、主营业务成本等明细分类账及总分类账；

③被审单位对应收账款存在性的声明；

④被审单位债务人寄来的对账单；

⑤注册会计师对被审单位债务人进行函证，债务人的回函。

要求：将上述审计证据按可靠程度的强弱依次排列。并说明原因。