全面预算管理讲义ppt

2002-12-12
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六、预算编制方法的选择
1、传统预算编制方法的缺陷
（3）头戴高帽
“上有政策，下有对策”，为对付上 级的迎头通击，下级高估预算，留下 余地。
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六、预算编制方法的选择
1、传统预算编制方法的缺陷
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二、全面预算管理的内涵和本质
1、企业契约关系的贯彻和推行机制
（2）《公司预算》将《公司法》和《公司章程》 原则、抽象的内容结合市场环境进行具体化、 制度化、可计量化。
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二、全面预算管理的内涵和本质
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六、预算编制方法的选择
2、各种预算编制方法的优势比较
（2）滚动预算 保证预算的连续性和完整性，避免出 现“期末狂欢”； 适时反映实际经营状况，适用于现金 流量预算。
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六、预算编制方法的选择
全面预算管理讲座
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主要内容
对全面预算管理的认识和理解
国华电力全面预算管理的实践和展望
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对全面预算管理的认识和理解
一、全面预算管理的由来 二、全面预算管理的内涵和本质 三、全面预算管理的特征和职能
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二、全面预算管理的内涵和本质
6、全面预算管理是一种战略管理
（1）预算把企业战略具体化，使其得以更好地 贯彻、实施。 （2）预算将企业战略目标转化为分阶段目标， 以责权利为基础转化为各层次、部门、岗位的 目标。
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一、全面预算管理的由来
2、开拓者：20世纪20年代美国的通用电 器公司、杜邦公司、通用汽车公司率先 推行全面预算管理，取得很好的效果， 很快就成为大型现代工商企业的标准作 业程序。
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1、传统预算编制方法的缺陷
（1）呆板僵化。
采用固定预算方式，片面强调预算的 刚性，盲从预算，不能适应管理需要。
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六、预算编制方法的选择
1、传统预算编制方法的缺陷 （2）迎头痛击 考虑到下级有可能宽打窄用，上级简 单地对所有项目提高或降低同样的百 分点。
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美国80年代对400 家大型企业的调 查研究结果
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一、全面预算管理的由来
4、我国企业对预算管理方法的运用
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中国财经报2001年 对58家国有大中型 企业的调查
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股东期望的实现要考虑现有资产的可挖 潜能力。
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五、预算目标的确定和分解
2、预算目标的分解方法 （1）依据资本市场价格 企业集团的目标利润建立在子公司的 资本上，资本市场上的资本价格，就 成为总部确定子公司资本回报率的基 本依据。
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五、预算目标的确定和分解
2、预算目标的分解方法
（2）按照产品市场价格
子公司根据总部确定的资本回报率， 对产品的市场占有率、预期售价以及 产品成本的降低率进行合理筹划。
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六、预算编制方法的选择
2、企业组织结构的组成部分 企业的组织结构是由分权系统、评价系统和奖 惩系统构成的。一个完整的预算体系能够包括 组织所必需的分权、评价和奖惩制度，它构成 了企业组织结构的重要部分。
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二、全面预算管理的内涵和本质
3、企业与环境相互依存和适应机制 （1）一方面，预算可以实现企业与环境的沟通、 日常经营与战略的沟通。
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三、全面预算管理的特点和职能
3、全面预算管理的核心职能（整合四流）
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七、全面预算管理的过程监控
2、预算监控的重点
（1）重点环节监控 收入和应收账款；采购；可控费用；单项预 算；更新改造支出。
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三、全面预算管理的特点和职能
1、预算是未来行动的计划，是预先确定的行动 方案。与企业其它管理相比有四个特点： （1）涉及未来 （2）涉及行动 （3）涉及利益 （4）以价值性为主
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三、全面预算管理的特点和职能
2、预算的职能在理论上被公认为两种： （1）决策管理 通过预算过程，将组织中某些专属知识和 信息传递到组织中的另一部门，以便作出资源 配置决策。
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一、全面预算管理的由来
3、预算职能的逐步演变
20世纪50年代以前，企业预算的职能相 对简单，主要用于产品成本的分析、预 测、控制和考核。
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一、全面预算管理的由来
3、预算职能的逐步演变 20世纪50年代以后，随着世界经济环境 的变化，企业经营规模和范围的扩大， 预算的职能逐渐扩展到对各单位责任、 利益的分配和控制。
3、企业与环境相互依存和适应机制
4、人本管理 5、系统管理 6、战略管理
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二、全面预算管理的内涵和本质
1、企业契约关系的贯彻和推行机制
（1）企业的契约可分为三个层次 第一层：《公司法》 第二层：《公司章程》 第三层：《公司预算》
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71 57
93 59 96 79 67 59 50
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86 29 14 43
67 33 0
47 21 32
0 29 0
48 36 28
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二、全面预算管理的内涵和本质
1、企业契约关系的贯彻和推行机制 2、企业组织结构的组成部分
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三、全面预算管理的特点和职能
2、预算的职能在理论上被公认为两种：
（2）决策控制
以设定好的并层层分解的预算目标为标 准，对组织内的活动进行监督和评价，并将 绩效与报酬挂钩，达到控制组织行为的目的。
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2、各种预算编制方法的优势比较 （3）弹性预算 反映各种业务量水平下的预算，使实 际结果与预算的比较有一个动态的基 础。
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七、全面预算管理的过程监控
1、预算监控机制 （1）内部控制制度 （2）合同和票据的传递及签字授权制度
（3）内部审计
流程二
预算编审机构
预算监控和调整 预算信息流 预算的考核和奖励
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流程三
预算监控和协调机构 预算信息反馈组织 预算管理委员会
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流程四
流程五
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五、预算目标的确定和分解
1、预算目标确定的原则 （1）市场原则 考虑资本市场的平均资本成本，同时 考虑产品的市场价格和需求量。
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四、全面预算管理的流程和机构
预算方针和目标 编制预算
流程一
预算管理委员会
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五、预算目标的确定和分解
1、预算目标确定的原则 （2）满足股东期望原则
股东投资是为了取得回报，一般不 得低于同行业平均资本回报率。
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五、预算目标的确定和分解
1、预算目标确定的原则 （3）挖掘资产赢利能力原则
四、全面预算管理的流程和机构
五、预算目标的确定和分解
六、预算编制方法的选择
七、全面预算管理的过程监控 八、全面预算管理的最新发展
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一、全面预算管理的由来
1、背景：第一次世界大战后的经济衰退 使许多成长中的美国现代工商企业陷入 困境，为了增加企业对环境的适应能力， 发展一套能够按照科学预测的需求量， 来计划和调整产品流量的方法和分配资 源的程序就成为必然。
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二、全面预算管理的内涵和本质
5、全面预算管理是一种系统管理 （1）内容上具有系统性。各分类预算之间存在 密切的内在联系，如损益预算与现金流量预算 及资产负债预算等。 （2）管理方法上具有系统性。通过预算编制、 调控、考评，实现事前、事中、事后的全过程 管理。
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100 89 100 89 89 78 67 67 39 28
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二、全面预算管理的内涵和本质
6、全面预算管理是一种战略管理
（3）预算本身就是一种战略。一方面，预算 目标的定位，体现了不同类型企业的战略重点； 另一方面，预算模式的选择，体现了不同的竞 争战略，比如低成本领先战略采用以成本控制 为主的预算管理模式。
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一、全面预算管理的由来
3、预算职能的逐步演变
全面预算管理发展到现在，已成为兼具 控制、激励、评价等功能的一种综合贯 彻企业战略方针的经营机制。
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一、全面预算管理的由来
4、预算方法在美国大型公司中的运用
（4）期末狂欢
未消耗的预算额度，在邻近期末，花 光耗尽，以防下期被砍。
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六、预算编制方法的选择
2、各种预算编制方法的优势比较 （1）零基预算 调动人的积极性和创造性，体现上下 结合、群策群力的精神，能将有限的 资源运用到最需要的地方。
（2）另一方面，不同企业的预算管理模式不同， 同一企业从初创、成长、成熟到衰退等不同发 展阶段的预算管理模式也不相同。
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二、全面预算管理的内涵和本质
4、全面预算管理是一种人本管理 全面预算管理通过明确人在企业中的地位，通 过明确各自的岗位、责任、权力、利益，以制 度的方式告诉员工什么可为、什么不可为，做 了该做的会如何，做了不该做的会如何，从而 实现“人管”，而非“管人”，进而使全面预 算管理具备自我约束和自我完善的机制。